Баланс як форма фінансової звітності

Актив і пасив балансу розділені на окремі розділи і статті.

Стаття балансу – окремий елемент балансу, який означає вид активів, власного капіталу чи зобов’язань (наприклад: виробничі запаси, статутний капітал тощо).

Кожна стаття має цифрове означення або код статті (рядка), а також грошовий вираз, що називається оцінкою статті балансу. Оцінка будь-якої статті в балансі приводиться на початок та на кінець звітного періоду.

Статті балансу об’єднані в економічно однорідні розділи.

Актив балансу має 3 розділи:

I. Необоротні активи;

II. Оборотні активи;

III. Витрати майбутніх періодів .

У першому розділі активу балансу відображаються господарські засоби тривалого використання. Сюди входять основні засоби (будівлі, споруди, машини, обладнання), нематеріальні активи (програми для ПЕОМ, товарні знаки тощо), а також довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, та інші необоротні активи. Стосовно таких статей, як “Основні засоби” та “Нематеріальні активи”, необхідно пам’ятати, що у валюту балансу входить їх залишкова вартість [13, c.65-66].

Другий розділ активу балансу містить інформацію про наявність на певну дату оборотних активів: виробничих запасів (сировини, матеріалів, палива, запасних частин), готової продукції та товарів, коштів у касі і на банківських рахунках, дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги (крім довгострокової заборгованості), векселів одержаних тощо.

В третьому розділі  активу балансу наводяться відомості про витрати майбутніх періодів. В даному розділі міститься інформація про витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Пасив балансу має 4  розділи:

І. Власний капітал;

ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення;

ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення;

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

У першому розділі пасиву балансу розміщується інформація про власний капітал: статутний або пайовий капітал (зареєстрований капітал), додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал, вилучений капітал тощо.

У другому розділі пасиву наводяться дані про довгострокові зобов’язання – тобто такі зобов’язання які не можна класифікувати як поточні: довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові зобов’язання, інші довгострокові зобов’язання, а також інформація про забезпечення у вигляді сформованих резервів на забезпечення наступних витрат та платежів, а саме: на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов’язань тощо, а також отримані цільові фінансування та надходження, величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок [2].

У третьому розділі пасиву балансу відображається інформація про зобов’язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До поточних зобов’язань відносяться короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи; сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції; заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету; сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду на соціальне страхування, за внесками до позабюджетних фондів; доходи майбутніх періодів, інші суми зобов’язань.

У четвертому розділі пасиву відображаються зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття, тобто зобов’язання, які виникли на підприємстві в результаті продажу необоротних активів.

Діючий баланс підприємства має такі форму і структуру (табл. 2.1):

 

 

 

Таблиця 2.1

Структура форми № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» [2]

Актив		Пасив
№ розділу	Назва розділу	№ розділу	Назва розділу
1	Необоротні  активи  -  всі активи, що не є оборотними	1	Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань
2	Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу; витрати майбутніх періодів - витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів	2	Довгострокові зобов'язання і забезпечення - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями  та забезпечення наступних витрат і платежів у вигляді нарахованих у звітному періоді майбутніх витрат і платежів (відпустки, гарантії), цільові надходження
3	Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття – необоротні активи, що не плануються для використання у господарської діяльності підприємства, а призначені для продажу.	3	Поточні зобов'язання і забезпечення - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу або 12 місяців з дати балансу; доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів
		4	Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття – виникають в результаті продажу необоротних активів, що не призначені для використання у господарській діяльності підприємства

 

Як бачимо актив балансу складається з трьох розділів, а пасив з – чотирьох, у яких згруповано економічно однорідні засоби і джерела так, щоб з найбільшою якістю простежувався взаємозв’язок між складом господарських засобів в активі та джерелами їх формування в пасиві балансу. Це істотно підвищує пізнавальні якості балансу, полегшує контроль та забезпечує аналіз фінансового стану підприємства.

При складанні балансу обов’язково підраховують підсумки по кожному розділу і суму по балансу в цілому.

Загальний підсумок активу та пасиву балансу завжди однаковий та називається валютою балансу.

При заповнені бухгалтерського балансу необхідно дотримуватись такої послідовності. У вступній частині заповнюється літерами і числами:

назва підприємства за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України ( ЕДРПОУ);

територія розташування підприємства за Класифікатором адміністративно – організаційного територіального устрою України (КАОТУУ);

організаційно-правова форма господарювання - Класифікатор організаційно-правових форм господарювання (КОПФГ);

вид економічної діяльності - за Класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД).

Середня кількість працівників визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.

Адреса підприємства згідно свідоцтва про реєстрацію (юридична).

Одиниця виміру – тис.грн. без десяткового знака.

У реквізиті «Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці» робиться відмітка про складання звітності або за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або за міжнародними.

У балансі показники що вираховуються при підрахуванні підсумку наводяться у дужках. Рядки в яких відсутня інформація, прокреслюються, виправлення у формах звітності не допускаються. Заповнена і перевірена форма балансу підписується керівником і головним бухгалтером підприємства при цьому  підписи повинні бути ідентифіковані, тобто вказуються прізвища осіб, що підписалися, проставляється печатка підприємства [9, c.345].

У побудові активу і пасиву є як вітчизняна, так і світова практика. Загальну характеристику побудови активу і пасиву балансу у світовій і вітчизняній практиці показано в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2.

Порівняльна характеристика вітчизняної і світової практики побудови активу і пасиву балансу[13, c.64]

	Актив	Пасив
Вітчизняна практика	Актив будують у порядку зростання ліквідності: нерухомість; запаси; кошти	Пасив будують за зобов'язаннями перед власниками активів: спочатку своїм, а потім чужим
Світова практика	Актив будують у порядку убування ліквідності: грошові кошти; товари і запаси; нерухомість;	Пасив будують за ступенем погашення: поточні рахунки до оплати; довготермінові пасиви; акціонерний капітал

 

 

Отже, розглянута структура бухгалтерського балансу дає змогу пізнати підприємство, дати характеристику стану господарських засобів і джерел їх формування на звітну дату в грошовому вимірнику. Діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів — статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін. Тому не випадково баланс є першою формою звітності підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

B ході написання реферату були вивчені нормативні документи та навчальна література з даної теми, розглянуті суть та види бухгалтерського балансу, визначена роль балансу в управлінні організацією і т. д. Була детально викладена структура даної форми звітності, порядок заповнення статей активу і пасиву балансу.

Отже, в результаті проведеного дослідження  дійшди висновку, що термін «баланс» у бухгалтерському обліку використовується у трьох значеннях:

— як форма звітності — таблиця, в якій майно підприємства відображається у грошовій формі на певну дату за ознаками: господарського управління — актив; права власності — пасив;

— як підсумок кожної сторони таблиці як визначення їх рівності;

— як метод групування й відображення в грошовій оцінці на певну дату активів, зобов’язань та власного капіталу, результати якого відображаються у формі звітності «Баланс».

Розглянута структура бухгалтерського балансу дає змогу пізнати підприємство, дати характеристику стану господарських засобів і джерел їх формування на звітну дату в грошовому вимірнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

 

1. Атамас П.Й. Облік у бюджетних установах: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл.] / П.Й. Атамас — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 288 с.

2. Бенько Н.М. Баланс: сутність та  структура. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rusnauka.com/33_PRNIT_2012/Economics/7_119752.doc.htm

3. Дондик Н.Я., Дондик Г.П. Судова бухгалтерія. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 208 с.

4. Кужельний М.В., Левицька С.О.Організація обліку: Підручник — К.: Центр учбової літератури, 2010. — 352 c.

5. Лега О.М. Баланс підприємства: історична ретроспектива методики складання. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://econa.at.ua/Vypusk_6/lega.pdf

6. Лишеленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. – 3-тє вид., перероб. і допов. – Київ: Видавництво «Центр учбової літератури», 2009. – 670 с.

7. Огійчук М.Ф. Фінансовий та управлінський облік за національними стандартами: Підручник/М.Ф. Огійчук, В.Я. Плаксієнко, М.І. Беленгова та ін../ За ред. проф.Огійчука. – 6-те вид., перероб. і допов. – К.: Алерто, 2011. – 1042 с.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку  1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Міністерства фінансів України  від 31 березня 1999 р. № 87 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: 

 http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0391-99

9. Садовська І.Б. Бухгалтерський облік. Навч. посіб. - К.: ЦУЛ, 2013. -  688 с.

10. Тігова Т.М., Селіверстова Л.С., Процюк Т.Б.Аналіз фінансової звітності. Навч. посібник. – К.:   Центр учбової літератури, 2012. -  267 с.

11. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – 5-те вид. допов. і перероб. – Алерта, 2011. – 976 с.

12. Шара Є.Ю. Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях. Навч. посіб. / Є.Ю. Шара, О.М. Андрієнко. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 440 с.

 

13. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - 3-тє вид., перероб. і доп.- К.: Знання, 2008. - 535 с.

14. Яременко Л.М. Бухгалтерський баланс як джерело економічної інформації  для прийняття управлінських рішень. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/evu/2012_18_1/Yaremenko.pdf