Банковский перевод как форма международных расчётов

 

6901(злотые)			6911(дол. США)
Д	К 1800		Д43860000	К
100			3232500	8855000
Об. 100	Об. 0		Об. 3232500	Об. 8855000
	Остаток: 1700		Остаток: 38237500

 

6911(евро)			6911(рос.руб.)
Д 48708198	К		Д7245347	К
522000	6375600		790000	304500
Об. 522000	Об. 6375600		Об. 790000	Об. 304500
Остаток: 42854598			Остаток: 7730847

 

6911(злотые)
Д 1602000	К
	90000
Об. 0	Об. 90000
Остаток: 1512000

 

Для расчета финансового результата остаток по счету 6901 (дол. США)  в сумме 17875  долларов США умножаем на курс НБ РБ на отчетную дату 2150   рублей за один доллар США

17875 *2150 = 38 431 250 руб.

Далее сравнивоем с  остатком по счету 6911 в сумме 38 237 500 рублей.    38 431 250 – 38 237 500 = 193 750 рублей.

Разница 193 750 рублей составляет финансовый результат от купли-продажи долларов США.

Аналогично рассчитаем финансовые результаты от  проведения валютно-обменных операций за 09.01.2008 года по остальным видам валют.

Финансовый результат от купли-продажи евро составит

13510*3162,87 = 42 730 374 руб.

42 730 374 – 42 854 598 = -124 224 руб.

Финансовый результат от купли-продажи российских рублей составит

89200*87,61 = 7 814 812 руб.

7 814 812 – 7 730 847 = 83 965 руб.

Финансовый результат от купли-продажи злотых составит

1700 *890 = 1 513 000 руб.

1 513 000 – 1 512 000 = 1 000 руб.

Остаток по счету  6911  уравнивается с остатком по счету 6901 в рублевом эквиваленте.

Дт 6911  Кт 6980        193 750 рублей.

Дт 6980 Кт 6911124 224 рублей.

Дт 6911  Кт 6980 83 965 рублей.

Дт 6911  Кт 6980 1 000 рублей.

В конце отчетного месяца балансирующий счет закрывается на счет доходов либо расходов банка.

Дт 6980 Кт 8241       193 750 рублей.

Дт 9241 Кт 6980       124 224 рублей.

Дт 6980 Кт 8241       83 965 рублей.

Дт 6980 Кт 82411 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание 2.

12 марта  2010 года ОАО «ТоргКолледжБанк»  выдал  кредит коммерческой организации  в сумме  18 000 долларов США под  процентную ставку 14 % годовых сроком на  3года.

Иностранная валюта куплена банком за счет собственных средств по курсу  2950  рублей. Безналичные белорусские рубли перечислены на текущий счет коммерческой организации.

В обеспечение кредита принят залог товаров в обороте  в сумме 20 000 дол. США.

Погашение кредита производится иностранной валютой согласно графику  погашения  равными долями  18 апреля 2010 года, 16 мая 2010 года

Проценты по кредиту выплачиваются иностранной валютой  одновременно с погашением кредита 18 апреля 2010 года, 16 мая 2010 года.

Расчетный период для начисления процентов:  с 01 по 30  число отчетного месяца.

При расчете суммы процентов  применяется  условное количество дней в году 360, количество дней в месяце условно принимается за 30.

Отразить операции в учете замарт,  апрель, май  при условии, что кредит и проценты по кредиту погашались – 18 апреля2010 года, 16 мая 2010 года.

 

Решение:

При использовании банком расчетного периода  с 01 по 30 число месяца начисление   процентов по кредитам юридических  лиц в иностранной валюте  производится в последний рабочий день отчетного месяца  согласно ведомости начисленных процентов.

В первый месяц  начисление процентов производится со дня выдачи кредита по  30 число месяца. При начислении процентов в последующие месяцы с 01 числа  по 30 число месяца с учетом  погашения части основного долга в расчетном периоде.

31 марта  2010 года производится  расчет начисленных процентов  за период с 12 марта по 30 марта 2010 года. 

Σ% = = 133 долл. США

30 апреля 2010 года производится расчет процентов за период  с 01 по 30 апреля.При этом учитывается погашение суммы основного долга по кредиту 18 апреля 2010года в сумме 500 долларов США

18000 / 36 месяцев = 500$   

Σ% = + = 119 + 88,47= 207,47 долл. США

Отразим операции в учете замарт, апрель, май при условии, что кредит и проценты по кредиту погашались – 18 апреля2010 года, 16 мая 2010 года.

 

Ведомость бухгалтерских проводок

Дата	Содержание операции	Балансовые счета			Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит	Сумма	Приход	Расход	Сумма
12.03.2010	Выдан долгосрочный кредит коммерческой организации	2134 6911	6901 3012	18000$ 18000*2950 = 53100000	99553		20 000 $
31.03.2010	Начислены проценты по кредиту	2173 6901	6911 8033	133 $ 133*курс НБ
18.04.2010	Погашены проценты по кредиту	3012	2173	133 $
18.04.2010	Погашена сумма основного долга по кредиту	3012	2134	500 $
30.04.2010	Начислены проценты по кредиту	2173 6901	6911 8033	207,47 $ 207,47*курс НБ
16.05.2010	Погашены проценты по кредиту	3012	2173	207,47 $
16.05.2010	Погашена сумма основного долга по кредиту	3012	2134	500 $

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Банковский кодекс Республики  Беларусь от 25.10.2000г. № 441-3.
2. Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках: учеб.пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Выш. шк., 2010. – 512 с.
3. Бухгалтерский учет в банках : учеб.пособие / В. И. Малая [и др.] ; под общ. ред. В. И. Малой. – Минск :Выш. шк., 2008. – 447 с.

4. Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 26.12.2007 N 398.