Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа финансового анализа деятельности ЗАО «Адамант»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2013 в 17:43, курсовая работа

Описание работы

Финансовые и бухгалтерские службы должны детально прорабатывать бухгалтерскую отчетность, стремясь к повышению ее информативности, достоверности. Необходимость в информативности и достоверности определяет значимость расширения в пояснениях и дополнениях к формам отчетности, в которых приводятся количественные характеристики, конкретизирующие информацию основных отчетных форм.
Потребность в пояснениях и дополнениях к отчетности проявляется в процессе анализа отчетных данных, когда необходимо:
установить причины, по результатам которых изменились финансовые результаты деятельности или финансовое состояние организации;
определить, какие причины случайны, а какие - устойчивы;
установить, от каких факторов зависят изменения: от самой организации или от внешних условий ее функционирования в экономической системе.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы понятия и сущности бухгалтерской
(финансовой) отчетности …………………………………………………………5
1.1. Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности ………………5
1.2. Нормативно-правовая база бухгалтерской (финансовой) отчетности ……8
1.3. Понятие, сущность и источники анализа финансового
результата предприятия …………………………………………………………..11

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа финансового
анализа деятельности ЗАО «Адамант» …………………………………………..16
2.1. Характеристика деятельности предприятия ЗАО «Адамант»……………16
2.2. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия
на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности …………………………..18
2.3. Разработка рекомендаций по улучшению финансового
положения предприятия …………………………………………………………33

Заключение………………………………………………………………………….38
Список использованной литературы………………………

Файлы: 1 файл

БУХГ ФИН ОТЧ КАК ОСНОВА ФИН АНАЛИЗА ПРЕДПР.doc

— 539.50 Кб (Скачать файл)

Из таблицы 2.5, видно, что в течение анализируемого периода произошло увеличение источников собственных средств на 184 889 тыс. руб. или на 269,14%.

Стоимость внеоборотных активов за период увеличилась на 196 178 тыс. руб. и составила на конец года 352 867 тыс. руб.

В результате за период сумма  источников собственных средств  уменьшилась на 11 289 тыс. руб. или  на 128,3%.

Компания в исследуемом  периоде не привлекала долгосрочных кредитов и займов. Таким образом, величина собственных и долгосрочных заёмных средств для формирования запасов равна величине собственных оборотных средств.

На рисунке 2.3 приведён график изменения величины собственных оборотных средств компании на начало и конец периода:

Рис. 2.3. Динамика изменения величины собственных оборотных средств

Из рисунка 2.3 видно, что  к концу отчётного периода  источники собственных средств  компании увеличились на 184 889 тыс. руб. или на 269,14%.

Запасы (строка 210): на начало отчeтного года 5924 тыс. руб., на конец отчетного периода 6015 тыс. руб. В группе этих статей отражены материальные оборотные средства, включающие в себя производственные запасы, затраты на производство, готовую продукцию и товары, прочие запасы и затраты.

Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности (строка 211). Отражаются запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 "Материалы". Они отражаются в балансе по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Оценка производственных запасов на конец отчетного периода определяется по себестоимости каждой единицы. Информационные источники - счет 10 "Материалы".

Затраты в нeзавeршeнном производствe (строка 213). Включаeт затраты по нeзавeршeнному основному, вспомогатeльному и обслуживающeму производствам. При заполнeнии статьи важно рeально оцeнить остатки нeзавeршeнного производства, так как от обоснованности распрeдeлeния затрат мeжду выпущeнной готовой продукциeй и нeзавeршeнным производством зависит достовeрность данных о сeбeстоимости продукции и финансовых рeзультатах.

Остаток нeзавeршeнного производства учитываeтся по плановой сeбeстоимости прямых затрат. В торговлe и общeствeнном питании, учтeнныe издeржки обращeния нe признаются в сeбeстоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчeтном пeриодe в качeствe расходов по обычным видам дeятeльности, по этой статьe отражаются суммы издeржeк обращeния (в части транспортных расходов), приходящиeся на остаток не проданных товаров и сырья.

Для заполнения статьи используют информацию счета 20 "Основное производство", счета 44 "Расходы на продажу" (в  части издержек обращения). При подготовке информации по заполнению статьи баланса  исходят из требований ПБУ 10/99, отраслевых инструкций, регулирующих состав затрат.

Расходы будущих периодов (строка 216). Показывается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. При заполнении статьи используется счет 97 "Расходы будущих периодов".

Определение типа финансовой устойчивости компании проведём по данным таблицы 2.6:

Таблица 2.6

Показатели  типа финансовой устойчивости

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение за период

тыс. руб.

%

1. Источники собственных средств

68 696

253 585

184 889,00

269,14

2. Внеоборотные активы

156 689

352 867

196 178,00

125,20

3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)

-87 993

-99 282

-11 289,00

128,3

4. Долгосрочные кредиты и займы

0

0

0,00

0,00

5. Наличие собственных и долгосрочных  заёмных средств для формирования  запасов (п. 3 + п. 4)

-87 993

-99 282

-11 289,00

128,3

6. Краткосрочные кредиты и займы

0

0

0,00

0,00

7. Общая величина основных источников  средств на покрытие запасов  (п. 5 + п. 6)

-87 993

-99 282

-11 289,00

128,3

8. Запасы

6 046

8 354

2 308,00

38,17

9. Излишек (+), недостаток (-) собственных  оборотных средств на покрытие запасов (п. 3 - п. 8)

-94 039

-107 636

-13 597,00

14,46

10. Излишек (+), недостаток (-) собственных  оборотных средств и долгосрочных  заёмных средств на покрытие  запасов (п. 5 - п. 8)

-94 039

-107 636

-13 597,00

14,46

11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников средств на покрытие запасов (п. 7 - п. 8)

-94 039

-107 636

-13 597,00

14,46

12. Трехкомпонентный показатель  типа финансовой устойчивости

(0; 0; 1)

(0; 0; 0)

-

-


Данные таблицы 2.6 позволяют сделать вывод о том, что компания находится в критическом финансовом положении, поскольку имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Денежные средства (строка 260): на начало отчетного года 20052 тыс. руб., на конец отчетного периода 632 тыс. руб. Наиболее ликвидная часть оборотных активов. Денежная форма имущества отражает начало и конец кругооборота активов организации. В балансе она представлена следующим образом: остатки денежных средств в кассе, на расчетных, прочие денежные средства, в денежных документах и переводах.

Показатели раздела III баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего в себя различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации (уставный и резервный капитал, прибыль и др.).

Уставный капитал (строка 410): на начало отчетного периода 955 тыс. руб., на конец отчетного периода 962 тыс. руб. Показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками (учредителями) для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал - наиболее устойчивая часть собственного капитала организации. Величина его должна соответствовать  размеру, зафиксированному в учредительных  документах. В зависимости от организационно-правовой формы организации, соответствующих прав и ответственности ее собственников показывают зафиксированную в учредительных документах величину паевого фонда. При заполнении статьи используется счет 80 "Уставный капитал".

Резервный капитал (строка 430): на начало и конец отчетного  периода 16329 тыс. руб. Отражается та часть  собственного капитала, которая по своей природе является страховым  фондом, предназначенным для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации. Величину фонда и порядок его формирования общество определяет самостоятельно.

Нераспределенная прибыль (строка 470): на конец отчетного периода 2911 тыс. руб. Сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и представляющая собой аккумулированную прибыль, не выплаченную в форме дивидендов (доходов), и (или) нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

В годовом бухгалтерском  балансе данные раздела III баланса показываются с учетом итогов деятельности организации за отчетный год. Итого по разделу III (строка 490): на начало отчетного периода 249548 тыс. руб., на конец отчетного периода 548385 тыс. руб.

В разделе IV баланса отражаются обязательства по полученным организацией на длительный срок (более года) заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения объектов основных средств.

Займы и кредиты (строка 510): на начало и конец отчетного периода 35328 тыс. руб. Отражаются непогашенные обязательства по полученным долгосрочным кредитам банков, суммы, полученные по договорам займа и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Информационным источником служит счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Раздел V баланса отражает информацию о состоянии следующих краткосрочных обязательств: полученные на срок до одного года кредиты и займы, текущую кредиторскую задолженность, прочие краткосрочные обязательства.

Кредиторская задолженность (строка 620): на начало отчетного периода 2023 тыс. руб., на конец отчетного периода 1525 тыс. руб. Расшифровка приводится в следующих статьях: строка 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов ЗАО «Адамант» показаны в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов 

ЗАО «Адамант»

№ п/п

Корреспонденция счетов

Сумма

(тыс. руб)

Содержание  хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1.

41

90.1

148317

Доходы от реализации продукции

2.

90.3

68

22625

Начислен НДС с дохода от торговли

5.

62

90.1

38276

Доходы от производства

6.

90.3

68

5839

Начислен НДС с дохода от производства

7.

62

90.1

2521

Доходы от других видов услуг

8.

90.3

68

385

Начислен НДС с дохода от других видов услуг

9.

90.2

44.1

97791

Списывается себестоимость  от торговли

11.

90.2

20

27428

Списывается себестоимость  от производства

12.

90.2

20

554

Списывается себестоимость  от других видов услуг

13.

90.9

99

37586

Валовая прибыль от продаж

14.

91.2

44.2

29812

Отражена сумма коммерческих расходов

15.

91.2

67

1886

Начислены проценты за пользованием кредитом

17.

62

91.1

1995

Прочие доходы

18.

91.2

60

2482

Прочие расходы

19.

99

91.9

33290

Убыток (сальдо прочих доходов  и расходов)

20.

68.4.2

68.4.1

1385

Текущий налог на прибыль

20.1

20.2

99.2.1

99.2.3

68.4.2

68.4.2

1031

354

Условный расчет по налогу на прибыль (24% от прибыли до налогообложения)

Постоянная разница  по налогу на прибыль


 

В таблице 2.8 представлен факторный анализ суммы прибыли от продажи продукции (работ, услуг).

Таблица 2.8

Факторный анализ прибыли от продажи продукции, тыс. руб.

№ п/п

Показатели

Предыдущий период

Отчетный период

Изменение

тыс. руб.

%

1.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

757 618

1 151 709

394 091

52,02

2.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

706 446

1 083 227

376 781

53,33

3.

Управленческие расходы

0

0

0

0

4.

Коммерческие расходы

19 986

21 955

1 969

9,85

5.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг

31 186

46 527

15 341

49,19


 

Анализируя данные таблицы 2.8, видно, что выручка от продажи составила в отчётном периоде 1151 709 тыс. руб. против предыдущего периода в 757 618 тыс. руб., то есть она увеличилась на 394 091 тыс. руб.

Анализ себестоимости  представлен на рисунке 2.4.

Рис. 2.4 Структура себестоимости ЗАО «Адамант»

На основании исследуемых  данных, можно сказать, что себестоимость  проданных услуг на 376 781 тыс. руб. или на 53,33%.

Увеличились и коммерческие расходы на 1 969 тыс. руб., составившие за год 21 955 тыс. руб.

В результате прибыль  от продажи продукции составила  в отчётном периоде 46 527 тыс. руб., что  выше уровня прошлого года на 15 341 тыс. руб. или на 49,19%.

Определим влияние различных факторов на сумму прибыли от продажи по следующим формулам:

1. Влияние изменения  выручки от продажи продукции  на прибыль от продаж (D Пр1):

D Пр1 = (Пр0 * J р) – Пр0 = Пр0 (J р – 1) =

= (31 186 * 1,52017) – 31 186 = 47408, 02162 – 31186 = 16222,02162 тыс. руб.

где: Пр0 – прибыль (убыток) от продаж за предыдущий период, руб.;

J р – индекс изменения объёма реализации:

J р = Вр1 / Вр0 = 1151 709 / 757 618 = 1,52017, где:

Вр1, Вр0 – выручка от продажи отчётного и предыдущего  периода соответственно.

Информация о работе Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа финансового анализа деятельности ЗАО «Адамант»