Бухгалтерская отчетность (на примере ОАО «Пензаэнергосбыт»)

 

2.2 Анализ ОАО «Пензаэнергосбыт»

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Пензаэнергосбыт» включает:

- бухгалтерский баланс за 2011 год;

- отчет о прибылях и убытках за 2011 год;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за 2011 год;

- аудиторское заключение за 2011 год;

- пояснительная записка за 2011 год.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с формой, утвержденной министерством финансов РФ для отчетности 2011 года и приведен в приложении А, По каждому разделу актива и пассива баланса подсчитаны итоги. Все показатели приводятся на отчетную дату отчетного периода, т.е. на 31 декабря 2011 года, на 31 декабря 2010 и на 31 декабря 2009. В графе "Пояснения" указаны номера пояснений к балансу. В активе баланса приведены данные из двух разделов:

1. «Внеоборотные активы»;
2. «Оборотные активы».

В разделе «Внеоборотные активы» представлена информация по следующим статьям:

- по строке «Нематериальные активы» отражена остаточная стоимость нематериальных активов (НМА). В течение 2011 года произошло увеличение показателя «Нематериальные активы»  на 70 тыс. руб. за счет поступления новых НМА (Таблица 1);

Таблица 1 – Увеличение нематериальных активов ОАО «Пензаэнергосбыт»  в 2011 году

Наименование показателя	Балансовая стоимость на 1.01.2011, тыс. руб.	Поступило за отчетный период, тыс. руб.	Выбыло за отчетный период	Начислена амортизация за период	Переоценка	Балансовая стоимость  на 31.12.2011
НМА	0	70	0	0		70

 

- по строке  «Результаты исследования  и разработок» (1120) информация  не отражена.

- по строке  «Основные средства» (1130) отражена остаточная стоимость основных средств (ОС). В состав ОС ОАО «Пензаэнергосбыт» входят: здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.; По сравнению с 2010 году этот показатель уменьшился до значения 129 823 тыс. руб.  Изменение обусловлено начисленной за отчетный период амортизацией в размере 9 277 тыс. руб., поступлением основных средств в результате приобретения и модернизации на 7443 тыс. руб. и тем, что часть объектов на общую сумму 69 тыс. руб. была реализована и списана;

- по строке «Доходные вложения в материальные ценности» (1140) отражена информация об ОС, предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода;

- по строке «Финансовые вложения» (1150) отражена информация о финансовых вложениях общества, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Финансовые вложения Общества на 31.12.2011 года составили 2 827 334 тыс. руб., в т.ч. долгосрочные финансовые вложения - 462 512 тыс. руб. (отражены в строке 1150 баланса). Общество не проводило переоценку долгосрочных финансовых вложений, обращающихся на рынке ценных бумаг, по состоянию на 31.12.2011 года на том основании, что активные торги на биржах по имеющимся ценным бумагам не велись, котировки биржи не отражали рыночную стоимость, а служили исключительно цели недопущения делистинга ценных бумаг. В соответствии с этим нецелесообразно оценивать рыночную стоимость ценных бумаг, ориентируясь на биржевую цену;

- по строке «Отложенные налоговые активы» (1160) отражена информация об отложенных налоговых активах. Отложенные налоговые активы, признанные в отчетном периоде составили 71 422 тыс. руб.; отложенные налоговые обязательства, признанные в отчетном периоде составили 55 828 тыс. руб.;

- по строке «Прочие внеоборотные активы» (1170) отражена информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев. В состав прочих внеоборотных активов входит незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы. За отчетный период показатель вырос на 2025 тыс. руб., в основном, за счет строительства объектов основных средств;

- показатель строки «Итого по разделу I» (1100) представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов;

В разделе «Оборотные активы» представлена информация по следующим статьям:

- по строке «Запасы» (1210) отражена информация о материально-производственных запасах (МПЗ) общества. За отчетный период произошло уменьшение этой статьи баланса на 1982 тыс. руб. за счет использования материалов на проведение ремонтов помещений, ремонтов транспортных средств, других видов ремонтов, а также на хозяйственные нужды;

– по строке «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» (1220) отражен остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили обществу к оплате при приобретении им товаров (работ, услуг);

- по строке «Дебиторская задолженность»  (1230) отражена общая сумма дебиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев поле отчётной даты. За отчетный период произошло увеличение дебиторской задолженности на 483 653 тыс. руб., в т.ч. за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 275 673 тыс. руб.;

- по строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»  (1240) отражена информация о финансовых вложениях общества, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. В составе краткосрочных финансовых вложений (предоставленных займов) по состоянию на 31.12.2011г. имеется задолженность по договорам займа с ООО «СтройЭксперт» на сумму 1 161 998тыс. руб. Данная задолженность подлежит погашению в течение 2012 года. По займам, предоставленным ООО «СтройЭксперт», срок погашения которых наступил в 2011 году, все обязательства выполнены. Просроченной задолженности по обязательствам ООО «СтройЭксперт» перед ОАО «Пензаэнергосбыт» не имеется, в связи с чем резерв под обесценение финансовых вложений не создавался;

- по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» (1250) отражена информация об имеющихся у общества денежных средствах в российской и иностранных валюте, а также о платежных и денежных документах;

- «Прочие оборотные активы» (1260);

- «Итого по разделу II» (1200).

Пассив баланса состоит из трёх разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

В разделе «Капитал и резервы» приведены данные по следующим статьям:

– «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»  (1310) . На 31 декабря 2011 г. уставный капитал Общества полностью оплачен и состоит из обыкновенных акций на сумму 71 099, 952 тыс. руб. и привилегированных акций на сумму 16 260,048 тыс. руб.;

– «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» (1320);

– по строке «Переоценка внеоборотных активов» (1340) отражена сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявленного по результатам их переоценки;

– по строке «Добавочный капитал (без  переоценки)» (1350) отражена величина добавочного капитала общества. Добавочный капитал Общества составляет 108 514 тыс. руб., и состоит из:

1) добавочного капитала в сумме  38 535 тыс.руб., переданного по вступительному  балансу от ОАО «Пензаэнерго» на 01.01.2005 года; 

2) результата переоценки основных средств по состоянию на 01.01.2007 года в сумме 69 979 тыс. руб.;

 – «Резервный капитал» (1360);

– по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (1370) отражена величина нераспределенной прибыли общества (в том числе иные фонды(13701);

– «Итого по разделу III»  (1300).

В разделе «Долгосрочные обязательства» приведены данные по следующим статьям:

– по строке «Заемные средства» (1410) отражаются обязательства общества перед сторонними организациями, в 2011 году данная задолженность по сравнению с началом года уменьшилась на 747 309 тыс. руб. Долгосрочные займы и кредиты в составе строки 1410 отражены с учетом суммы реклассификации краткосрочной части задолженности основного долга и начисленных процентов в сумме 1 089 222 тыс. руб.

– по строке «Отложенные налоговые  обязательства» (1420) отражена информация об отложенных налоговых обязательствах, то есть, той части отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах[15];

– строки «Оценочные обязательства» (1430) и «Прочие обязательства» (1450) в бухгалтерскую отчётность включены, но являются пустыми. Соответственно, за три представленных года оценочных и прочих обязательств у общества нет;

– «Итого по разделу IV» (1400).

В разделе «Краткосрочные обязательства» приведены данные по следующим статьям:

– строка «Заемные средства»  (1510). Задолженность Общества по этому показателю по сравнению с началом года увеличилась на 2 017 709 тыс. руб.;

– по строке «Кредиторская задолженность» (1520) отражена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации. По сравнению с предыдущим периодом данный показатель увеличился на 219 151 тыс. руб. Основную часть в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками в сумме 461 444 тыс. руб., а также авансы, полученные от покупателей в сумме 230 185 тыс. руб.;

–строка «Доходы будущих периодов» (1530) не заполнена;

– строка «Оценочные обязательства» (1540). Оценочное обязательство - это "обязательство с неопределенным сроком погашения или неопределенной суммой. Такой показатель в отчетный период составил 24 506 тыс. руб.;

– строка «Прочие обязательства» (1550) – не заполнена;

– «Итого по разделу V» (1500).

 

Отчет о прибылях и  убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках ОАО  «Пензаэнергосбыт» состоит из таблицы, содержащей 5 столбцов, первый столбец имеет название «Пояснения», который содержит ссылки на пояснения по определенным показателям, эти пояснения содержатся в пояснительной записке ОАО «Пензаэнергосбыт»; второй столбец называется «Наименование показателя», третий – «Код», четвертый и пятый столбец содержат численное выражение, соответствующее определенному показателю (в тыс. руб.) для двух предыдущих отчетных периодов.  

В отчете о прибылях и убытках  представлена информация по следующим  статьям:

- выручка(2110). По сравнение предыдущим  отчетным периодом данный показатель  уменьшился на 0,31% главным образом из-за уменьшения выручки от продажи мощности и прочих работ(услуг);

- Себестоимость продаж(2120). Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ОАО «Пензаэнергосбыт» составила 4 789 086 тыс. руб., в т.ч. себестоимость покупной электроэнергии – 4 779 904 тыс. руб., себестоимость прочих видов деятельности – 9 182 тыс. руб.;

- Валовая прибыль (убыток)(2100). По сравнению с предыдущим отчетным годом увеличилась на 323311 тыс. руб. и составила 4 419 435 тыс. руб.;

- Коммерческие расходы(2210). За последний отчетный период коммерческие расходы составили 3 952 659 тыс. руб., что больше аналогичного показателя за предыдущий отчетный период.

-Управленческие расходы(2220) – данный показатель отсутствует в отчете;

- Прибыль(убыток) от продаж(2200). Данный показатель составляет 466676 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя за предыдущий отчетный период;

- Доходы от участия в других  организациях(2310) - – данный показатель отсутствует в отчете;

- Проценты к получению(2320)

- Проценты к уплате(2330)

- Прочие доходы(2340). Данный показатель уменьшился в отличии от значения в предыдущем отчетном периоде и составил 415 296 тыс. руб.;

- Прочие расходы(2350). Данный показатель также сократился и составил 630 636 тыс. руб.

- Текущий налог на прибыль(2410)(в т.ч постоянные налоговые обязательства(2421). В отчетном периоде наблюдается снижение показателя по сравнению с прошлыми отчетными периодами;

- Изменение отложенных налоговых  обязательств(2430) – данный показатель не указан в отчете;

- Изменение отложенных налоговых активов(2450). Отложенные налоговые активы ОАО «Пензаэнергосбыт», признанные в отчетном периоде, составили 71 422 тыс. руб.;

- Прочее(2460)

-Чистая прибыль (убыток)(2400). Чистая прибыль ОАО «Пензаэнергосбыт» составила 10 252 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя за предыдущий отчетный период.

В разделе «Справочно» представлена информация по статье: Совокупный финансовый результат(2500), это показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Данный показатель составляет 10 252 тыс. руб.

 

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включают в себя три раздела:

- Движение капитала;

- Корректировка в связи с  изменением учетной политики  и исправлением ошибок;

- Чистые активы;

 На примере ОАО «Пензаэнергосбыт» рассмотрим первый раздел «Движение капитала».

 ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов.

Согласно разделу «Движение  капитала» величина капитала (3100) ОАО «Пензаэнергосбыт» за 31.12.2009 составила: