Бухгалтерская отчетность (на примере ОАО «Пензаэнергосбыт»)

- по уставному капиталу 87360 тыс. руб.;

- по добавочному капиталу 108514 тыс. руб.;

- по  резервному капиталу 1346 тыс. руб.;

- по нераспределенной прибыли 10927 тыс. руб.

Строка «Увеличение капитала»(3210) содержит значение, соответствующее столбцу «Нераспределенная прибыль» и это значение 10337 тыс. руб., в том числе чистая прибыль в размере 10337 тыс. руб.

Строка «Уменьшение капитала»(3220) содержит значение, соответствующее столбцу «Нераспределенная прибыль» и это значение 312 тыс. руб.

Строка дивиденды(3227) содержит значение, соответствующее столбцу «Нераспределенная  прибыль» и это значение (312) тыс. руб.

Изменение резервного капитала по нераспределенной прибыли уменьшилось на 210 тыс. руб., а по резервному капиталу увеличилось на 210 тыс. руб.

Величина капитала на 31.12.2010 (3200) составила  по графе «Уставный капитал» 87360 тыс. руб., по графе «Добавочный капитал» 108514 тыс. руб., по графе «Резервный капитал» 1556 тыс. руб., по графе «Нераспределенная  прибыль» 20742 тыс . руб.

Величина капитала на 31.12.2011(3300) по графе «Уставный капитал» не изменилась по сравнению с предыдущим отчетным периодом, по графе «Добавочный капитал» также это значение осталось прежним, по графе «Резервный капитал» оно составило 2073 тыс. руб., что несколько выше аналогичного показателя пршлого отчетного периода, по графе «Нераспределенная прибыль» также это значение увеличилось и составило 29707 тыс. руб.

Второй раздел приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, как было сказано ранее, носит название «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». В данном примере ОАО «Пензаэнергосбыт» не вносило изменений в учетную политику и данный раздел не заполнялся.

Третий раздел называется «Чистые активы», который имеет один показатель  – Чистые активы В ОАО «Пензаэнергосбыт» на 31 декабря 2011 года чистые активы составили 227654 тыс. руб., что превысило значение по аналогичному показателю за предыдущий отчетный период.

 

 

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Заключение аудиторской организации  по результатам проверки годовой  отчетности является неотъемлемым элементом  годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту[12].

Аудиторское заключение  было проведено  ЗАО «Аудиторская Компания Институт Проблем Предпринимательства» По мнению данного Общества ОАО «Пензаэнергосбыт» не провело корректировку стоимости акций на 31.12.2011 г. в соответствии с текущей рыночной стоимостью. В результате по статье «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса (строка 1150) по состоянию на 31 декабря 2011 года завышена стоимость акций на сумму в размере 381 008 тыс. руб. Соответственно занижен показатель по статье «Прочие расходы» и завышен показатель чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках за 2011 г., а также статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса на 31 декабря 2011 г. на эту же сумму. По состоянию на 31.12.2011г. не создан резерв под обесценение финансовых вложений - займов, выданных ООО «Строй Эксперт. Сумма займов составляет 1 161 998 тыс. руб. Соответственно завышены показатели по статьям «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» (строка 1240), «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса на 31 декабря 2011 г., занижен показатель по статье «Прочие расходы» и завышен показатель «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках за 2011 г., на сумму 1161 998 тыс. руб.

ЗАО «Аудиторская Компания Институт Проблем Предпринимательства» вынесла решение, что за исключением возможного влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, описанных выше, бухгалтерская отчетность ОАО «Пензаэнергосбыт» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации по состоянию на 31 декабря 2011 года.

Пояснительная записка

Пояснительная записка ОАО «Пензанергосбыт» состоит из следующих пунктов:

1. Общие положения – в этом пункте содержится информация о дате образования, регистрации Общества, указывается организационно-правовая форма Общества, филиалы и представительства Общества и т.д.
2. Основные положения учетной политики – в этом пункте раскрывается информация об учете основных средств, запасов, финансовых вложений, займов и кредитов и т.д.
3. Изменения учетной политики в 2011 году – ОАО «Пензаэнергосбыт» изменений в учетную политику не производило.
4. Корректировки и прочие изменения в учете, относящиеся к предыдущим периодам – данные корректировки производятся Обществом в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности.
5. Раскрытие информации об отдельных показателях бухгалтерской отчетности  за 2011 год – в этом пункте раскрывается и дополняется информация о нематериальных активах, основных средствах и т.д., ссылки на этот пункт имеются в следующих разделах бухгалтерской отчетности Общества: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках».
6. Связанные стороны – в этом пункте приводится информация об аффилированных лицах ОАО «Пензаэнергосбыт», финансово-хозяйственных договоров и соглашениях, заключенные между Обществом и аффилированными лицами, участвующих в производственной деятельности Общества в отчетном году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий  отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей  о состоянии и использовании  основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

В данной курсовой работе также был  проведен анализ ОАО «Пензаэнергосбыт», изучена бухгалтерская отчетность этого предприятия, проанализированы показатели бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытка, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, рассмотрен состав пояснительной записки, изучено аудиторское заключение.

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
2. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от от 09.12.98 N 60н.
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
4. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности ». Утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник.- Ростов на-Дону: Феникс, 2007. – 891.
6. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.; Ростов-на-Дону: МарТ, 2006. – 576 с.
7. Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Экзамен», 2002. – 224 с.
8. Козлова Е. П., Т. Н. Бабченко, В. П. Галанин. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 768 с.
9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие.– М.: ИНФРА-М, 2007. – 717 с.
10. Ларионов А.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 208 с.
11. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие. – Мн.: Книжный Дом, 2004. – 432 с.
12. http://www.auditmsk.ru/content/view/77/98
13. http://fictionbook.ru/author/elena_nikolaevna_dombrovskaya/buhgalterskaya_finansovaya_otchetnost_uc
14. http://gaap.ru/articles/49061
15. http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma1_515.htm

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

(Бухгалтерский баланс ОАО «Пензаэнергосбыт»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

(Отчет о прибылях и убытках  ОАО «Пензаэнергосбыт»)