Бухгалтерская отчетность организации

Для заполнения строки 1150 бухгалтерского баланса главный бухгалтер ОАО «Компания Кубаньптицепром» использует данные учета финансовых вложений, который ведется организацией на счете 58 «Финансовые вложения» по видам, срочности, объектам вложений.

Счет 58 «Финансовые вложения»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения»  в ОАО «Компания Кубаньптицепром» открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

На субсчете 58-1 «Паи и  акции» учитываются наличие и  движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые  ценные бумаги» учитываются наличие  и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ОАО «Компания Кубаньптицепром» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

В таблице 3.3 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 58 «Финансовые вложения» за 2011 г. (по данным Приложения И).

Данные сальдо на 01.01.2011 г. и 01.01.2012 г. совпадают с данными  строки 1150 бухгалтерского баланса ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г.

 

Таблица 3.3 – Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 58 «Финансовые вложения» за 2011 г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание  операций	Сумма, руб.	Содержание  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2011 г.		2534000,00	х	х	х
-	Оборот по дебету счета на 31.12.2011 г.	0,00	Оборот по кредиту  счета  на 31.12.2011 г.	0,00	-
Сальдо на 01.01.2012 г.		2534000,00	х	х	х

 

Для заполнения строки 1210 бухгалтерского баланса используются данные по счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и т.д.

К счету 10 «Материалы» в ОАО «Компания Кубаньптицепром» открыты следующие субсчета:

1. Сырье и материалы;

2. Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали;

3. Топливо;

4. Тара и тарные материалы;

5. Запасные части;

6. Прочие материалы;

7. Материалы, переданные  в переработку на сторону;

8. Строительные материалы;

9. Инвентарь и хозяйственные  принадлежности;

10. Специальная оснастка  и специальная одежда на складе;

11. Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации;

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

В таблице 3.4 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 10 «Материалы» за 2011 г. (по данным Приложения К).

 

Таблица 3.4 – Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 10 «Материалы» за 2011 г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание  операций	Сумма, руб.	Содержание  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2011 г.		285402,23	х	х	х
60	Поступили материалы от поставщиков	2215691,21	Списаны материалы, израсходованные на общехозяйственные нужды	483720,45	26
71	Поступили материалы (авансовый отчет подотчетных лиц)	42562,82	Списаны материалы, израсходованные на упаковку товаров	1517362,67	44
91	Отражена сумма излишков, выявленных в результате инвентаризации	15467,23	-	-	-
-	Оборот по дебету счета на 31.12.2011 г.	2273721,26	Оборот по кредиту  счета  на 31.12.2011 г.	2001083,12	-
Сальдо на 01.01.2012 г.		558040,37	х	х	х

 

По данным таблицы 3.4 видно, что на 01.01.2011 г. остаток по счету 10 «Материалы» в ОАО «Компания Кубаньптицепром» составлял 285,40 тыс. руб., дебетовый оборот за 2011 г. составил 2273,72 тыс. руб., кредитовый оборот – 2001,08 тыс. руб. Таким образом, остаток материалов на 01.01.2012 г. составил в ОАО «Компания Кубаньптицепром» 558,04 тыс. руб. Данная сумма входит в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса организации за 2011 г.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную  продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги организация ведет  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 по дебету корреспондирует:

• по продажам товаров, продукции (работ, услуг), являющимся обычными видами и предметами деятельности организации, – с кредитом счета 90 «Продажи» и является в части оценки обязательств в основном производным от оценки показателя выручки от продажи продукции, работ и услуг;
• по продажам отдельных объектов основных средств и иных активов – с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В таблице 3.5 на основании данных анализа (Приложение Л) представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2011 г.

 

Таблица 3.5 – Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2011 г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание  операций	Сумма,  руб.	Содержание  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2011 г.		3703204,97	х	х	х
62	Зачтена сумма предоплаты в счет погашения задолженности за реализованные товары	945284,37	Получена выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	1253394,28	50
90	Отражена стоимость реализованных товаров, оказанных услуг	20390626,52	Получена выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	19040762,44	51
			Зачтена сумма предоплаты в счет погашения задолженности за реализованные товары	945284,37	62
-	Оборот по дебету счета на 31.12.2011 г.	21335910,89	Оборот по кредиту счета на 31.12.2011 г.	21239441,09	-
Сальдо на 01.01.2012 г.		3799674,77	х	х	х

 

Итак, сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало 2011 г. составляет в ОАО «Компания Кубаньптицепром» 3703,2 тыс. руб., а на конец 2011 г. – 3799,67 тыс. руб. Данные суммы входят в строку 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса организации за 2011 г.

Денежные средства ОАО  «Компания Кубаньптицепром» находятся в кассе в виде наличных денег, а также на расчетном счете.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ОАО «Компания Кубаньптицепром», учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

В таблице 3.6 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 50 «Касса» за 2011 год (по данным Приложения М).

 

Таблица 3.6 – Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 50 «Касса» за 2011 год 

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание  операций	Сумма,  руб.	Содержание  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2011 г.		0,0	х	х	х
51	Получены денежные средства из банка в кассу	876182,17	Выдана заработная плата	1770930,43	70
62	Получена выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	1253394,28	Выданы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	361239,34	71
91	Оприходованы излишки денежных средств в кассе организации	2593,32	-	-	-
-	Оборот по дебету счета на 31.12.2011 г.	2132169,77	Оборот по кредиту счета на 31.12.2011 г.	2132169,77	-
Сальдо на 01.01.2012 г.		0,0	х	х	х

 

Таким образом, по данным таблицы  3.6 видно, что остаток по счету 50 «Касса» на 01.01.2011 г. и 01.01.2012 г. составлял 0 тыс. руб.

Из всех форм безналичных  расчетов ОАО «Компания Кубаньптицепром» использует только платежные поручения.

Отметим, что в ОАО «Компания  Кубаньптицепром» применяются следующие очередности платежей: 3 – для оплаты налогов и сборов; 6 – для оплаты поставщикам и подрядчикам.

Вначале банком ОАО «Компания  Кубаньптицепром» принимаются к исполнению платежи с очередностью «3», а потом с очередностью «6». Отметим, что ОАО «Компания Кубаньптицепром» имеет только расчетный счет, валютного счета организация не имеет.

В таблице 3.7 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 51 «Расчетные счета» за 2011 год (по данным Приложения П).

 

Таблица 3.7 – Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 51 «Расчетные счета» за 2011 год

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание  операций	Сумма,  руб.	Содержание  операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
1	2	3	4	5	6
Сальдо на 01.01.2011 г.		635784,75	х	х	х
62	Получена выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	19040762,44	Получены денежные средства из банка в кассу	876182,17	50
76	Получено от прочих дебиторов	523251,99	Перечислено поставщикам и подрядчикам в оплату за товары, работы, услуги	16296879,78	60
-	-	-	Оплачено с расчетного счета в бюджет	962342,32	68

 

Продолжение таблицы 3.7

1	2	3	4	5	6
-	-	-	Перечислено во внебюджетные фонды	861056,45	69
-	-	-	Погашена задолженность перед прочими кредиторами	1150105,97	76
-	-	-	Оплачены услуги банка	4103,28	91
-	Оборот по дебету счета на 31.12.2011 г.	19564014,43	Оборот по кредиту счета на 31.12.2011 г.	20150669,97	-
Сальдо на 01.01.2012 г.		49129,21	х	х	х