Бухгалтерская отчетность организации

По данным таблицы 3.7 видно, что остаток по счету 51 «Расчетные счета» составлял на начало 2011 г. 635,78 тыс. руб., а на конец 2011 г.  49,13 тыс. руб.

Сумма сальдо на 01.01.2011 г. по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» составляет 635,78 тыс. руб. (стр. 1250 баланса), сумма сальдо на 01.01.2012 г. по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» составляет 49,13 тыс. руб. (стр. 1250 баланса).

Таким образом, данные регистров  бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» в ОАО «Компания Кубаньптицепром» совпадают с данными бухгалтерской отчетности организации за 2011 г.

Уставный (складочный) капитал  является основной составляющей частью собственного капитала ОАО «Компания  Кубаньптицепром», которая:

• представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации;
• отражает долю участников в собственном капитале организации, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами;
• отражает права участников на доход (дивиденд) от участия;
• определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов;
• должна быть равна или превышать сумму чистых активов организации.

Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется ОАО «Компания Кубаньптицепром» на счете 80 «Уставный капитал», сальдо по которому соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Организацией также используется счет 82 «Резервный капитал», который  предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный  капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции  со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

В настоящее время уставный капитал ОАО «Компания Кубаньптицепром» составляет 62 тыс. руб., добавочный капитал отсутствует, резервный капитал составляет 11 тыс. руб.

Учет расчетов с персоналом ОАО  «Компания Кубаньптицепром» по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

В таблице 3.8 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 2011 г. (по данным Приложения Р).

Таблица 3.8 – Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 2011 г.

По данным таблицы 3.8 видно, что остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом» по оплате труда составлял на 01.01.2011 г. 98,40 тыс. руб., оборот по дебиту счета за 2011 г. составил 2007,08 тыс. руб., оборот по кредиту счета 2002,99 тыс. руб., остаток на 01.01.2012 г. составил 94.31 тыс. руб.

Таким образом, данные регистров бухгалтерского учета и данные бухгалтерского баланса ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. соответствуют полностью.

3.2 Отчет о финансовых результатах: его составление и чтение

Финансовые результаты ОАО  «Компания Кубаньптицепром» отражались в 2011 г. в отчете о прибылях и убытках организации (с 2012 г. называется отчетом о финансовых результатах). Рассмотрим его содержание и порядок составления за 2011 г.

По строке 2110 отчета о  прибылях и убытках указывают  доходы, которые получены от обычных  видов деятельности ОАО «Компания Кубаньптицепром».

Выручкой организации  являются:

• поступления от продажи продукции;
• поступления от продажи товаров;
• поступления за выполненные работы;
• поступления за оказанные услуги.

Заметим, что сумма выручки  указывается без учета:

• НДС;
• акцизов;
• вывозных таможенных пошлин;
• иных аналогичных обязательных платежей.

По строке 2110 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 19531 тыс. руб. в отчетном году и 20072 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

В строку 2120 записывают сумму  расходов по обычным видам деятельности, выручка от которых указана по строке 2110. По строке 2120 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 13624 тыс. руб. в отчетном году и 14317 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

В строку 2100 отчета записывается величина валовой прибыли. По строке 2100 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 5907 тыс. руб. в отчетном году и 5755 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2210 «Коммерческие  расходы» отражаются затраты, связанные  со сбытом продукции, и издержки обращения, относящиеся к продажам отчетного периода. Это дебетовый оборот счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 44 «Расходы на продажу». По строке 2210 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 5732 тыс. руб. в отчетном году и 5627 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» выводятся результаты по обычным видам деятельности. По строке 2200 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 175 тыс. руб. в отчетном году и 128 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2340 отчета о  прибылях и убытках отражается информация о прочих доходах организации. В  соответствии с п. 18 ПБУ 9/99 прочими  доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• положительные курсовые разницы;
• часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации;
• поступления от операций с тарой;
• суммы дооценки основного средства в п<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New