Бухгалтерский баланс, его строение и содержание

Для примера оформления бухгалтерского баланса в этой работе выбрали Общество с ограниченной ответственностью Спортивная Компания "Стэнг" (в дальнейшем ООО "Стэнг") - это фирма занимается продажей туристического снаряжения.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет. ООО "Стэнг" имеет право:

1.  Приобретать или арендовать основные, оборотные средства.

2.  Осуществлять техническое обеспечение.

3.  Осуществлять коммерческие сделки.

4.  Планировать деятельность предприятия.

5.  Использовать чистую прибыль.

6.  Определять и использовать фонд оплаты труда и штатное расписание.

7.  Устанавливать для своих работников иные социальные льготы.

Обязанности:

1.  вести деятельность предприятия в соответствии с законодательством;

2.  обеспечивать работникам ООО "Стэнг" безопасные условия труда;

3.  осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести отчетность.

Первоочередная задача ООО "Стэнг" – розничная реализация туристического снаряжения. У предприятия имеется самостоятельный баланс, в котором показывается имущество принадлежащее ему. Это имущество состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей

ООО “Стэнг” также осуществляет на арендуемых площадях производство собственной продукции.

Стратегическое и текущее управление  ООО Спортивная компания “СТЭНГ”  осуществляет генеральный директор компании.

Предприятие частной формы собственности.

ООО “Стэнг” опираясь на законодательство Российской Федерации, самостоятельно формирует свою учетную политику. Учетная политика утверждена приказом руководителя, а все необходимые изменения могут вноситься только с начала финансового года.

Бухгалтерский учет ведется по единым методологическим основам и правилам, установленным Федеральным законом "О бухгалтерском учете"[10], Ответственность за бухгалтерский учет, за соблюдением законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Бухгалтерия – структурная единица которая не может входить в другое организационное подразделение. Руководит бухгалтерией – главный бухгалтер, обеспечивающий правильность постановки учета, его достоверность.

На предприятии ООО “Стэнг” мало сотрудников, поэтому главный бухгалтер в едином лице и расчетный отдел, материальный отдел, общий отдел и отдел расчетных операций.

Основная задача ООО “Стэнг” это розничная торговля товарами для туризма. ООО “Стэнг” заключает сделки (договоры, контракты) с предприятиями Ленинградской области. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражает свое имущество. Имущество состоит из основных и оборотных средств. Деятельность предприятия осуществляется директором предприятия являющимся собственником этого предприятия. Он самостоятельно управляет предприятием и формирует штат сотрудников. При этом он обеспечивает гарантированную минимальную ставку оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Оплата труда работников предприятия установлена согласно штатному расписанию. Торговлю товарами ООО “Стэнг” осуществляют через магазин, в котором три отдела: 1. спортивная обувь; 2. спортивная одежда; 3. спортинвентарь. В каждом отделе по четыре продавца, работающих в две смены.

Огромное влияние на перемены розничного товарооборота предприятия оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия. В 2010 году торговая территория магазина составила 201 кв. м. Торговый зал и складское помещение снабжены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами. Предприятие работает круглосуточно с одним выходным днем в воскресенье. Рабочая смена составляет почти 11 часов. В ООО “Стэнг” работают 20 человек, из них 12 продавцы. Удельный вес продавцов во всем наличии работников предприятия составляет 67%.

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность в ООО “Стэнг” ведется согласно учетной политики созданной главным бухгалтером предприятия и подтверждена приказом директора. Отсюда ООО “Стэнг” выбирает форму бухгалтерского учета самостоятельно приспосабливая регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. Учет товаров идет по розничным ценам. Эта цена состоит из отпускной цены, и торговой наценки для подтверждения торговых издержек организации розничной торговли. ООО “Стэнг” находится на упрощенной форме налогообложения доходы вычесть расходы. В розничной торговле надбавка это основа формирования дохода и определяется в процентах к покупной цене товара. Форма торговой надбавки устанавливается так, чтобы покрыть издержки связанные с перевозкой, хранением и продажей товаров и это очень важно так как  торговая организация должна получить прибыль (см. Табл. 1)[11].

Из предварительного исследования, видно что в 2011 году наблюдается рост выручки от продаж на 19,5%. Отличным показателем является то, что скорость роста выручки опережает скорость роста себестоимости, который составляет 18,3%. Себестоимость в 2011 году по отношению к 2010 году выросла на 99 тыс. руб.

Данные действия привели к увеличению прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.

Увеличение прибыли сделало предприятие более рентабельным, что доказывает увеличение данного показателя на 1,1 руб.

Продуктивная работа предприятия позволила прибавить заработную плату на 13,3% и годовой фонд вырос на 60 тыс. руб.

В целом работу ООО “Стэнг”" можно оценить положительно.

Если рассматривать горизонтальный и вертикальный анализ, то мы увидим следующую картину.

Изучая горизонтальный анализ в первую очередь надо показать динамику активов организации, изменение в их форме и составе и дать им оценку.

Для этого сделаем горизонтальный анализ активов ООО “Стэнг”

Горизонтальный анализ позволяет сделать сравнение каждой строки баланса на сегодняшний момент с прошлогодним периодом.

Для изучения составим аналитический баланс активов ООО “Стэнг” (см. Табл. 2)[12].

Горизонтальный анализ активов ООО “Стэнг” показывает, что абсолютная их сумма за 2011 г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%. Можно принять вывод, что организация увеличивает свой экономический показатель.

С рассматривая структуры активов наблюдаемое повышение произошло в за счет увеличения оборотных активов – на 303 тыс. рублей. Но в тоже время уменьшение внеоборотных активов за этот период составило 512 тыс. рублей.

Повышение оборотных активов вышло за счет повышения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассуждая о снижении товарных запасов (-22 тыс.руб.) и роста такого показателя как денежные средства (+312 тыс.руб.) то можно предположить, что организация не нуждается в финансовых затруднениях, потому, что у нее имеются большие финансовые запасы, которые не применены в сверхнормативные запасы.

Надо отметить, что за изучаемый период вся дебиторская задолженность ООО “Стэнг” была краткой и оплата по ней ожидалась в течении 12 месяцев после отчетного срока. Однако прослеживается ее рост (на 13 тыс.руб.), что уменьшает ликвидность текущих активов.

Показывая количество внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет перемены в составе основных средств (-2тыс. руб.)

Следующей составляющей проведения анализа финансового положения организации является оценка начального образования средств организации.

Для проведения оценки изначально используют данные горизонтального анализа пассивов баланса (см. Приложение С, табл. 3).

Умножение пассивов ООО “Стэнг” произошло на 301 тыс. рублей. Умножение вышло в результате за счет умножения краткосрочных обязательств (на 271 тыс. руб.). На конечный период изучаемого обязательства ООО “Стэнг” полностью состоит из кредиторской задолженности. За изучаемый период отмечается позиция роста прочих кредиторов на 100 тыс. рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.

Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное умножение собственного достатка добавочный капитал организации остался нетронутым.

В результате на примере сделанного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО “Стэнг” способствовала увеличению его собственного капитала. Однако увеличение кредиторской задолженности говорит о том, что ООО “Стэнг” испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая работа оплачивалась  в основном за счет привлеченных средств.

Теперь рассмотрим вертикальный анализ изучаемой организации. Вертикальный анализ способствует изучению соотношения разделов и статей баланса, т.е. их состав. Вертикальный анализ проходит при поддержке аналитической таблицы и предполагает изучение новых удельных весов статей актива и пассива баланса с прицелом прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ уточняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный глубоко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На деле интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы (см. Приложение С, табл.3)

В составе активов баланса ООО “Стэнг” большая доля присуща оборотным активам. На начало 2010 г количество оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на завершении года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В системе оборотных активов в ООО “Стэнг” преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2010 г составляла 53,7%. В течении 2011 г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2011 г составила 68,2%. Рост части денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО “Стэнг”, а с другой стороны - о недостаточно результативном их использовании.

Большой удельный вес в оборотных активах на 01.01.2010 г имели товарные резервы –30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО “Стэнг”.

Следующим видом оборотных активов с большим удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2010г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2010 г удельный вес увеличился на 0,8%.

Таким образом, оборотные активы фирмы ООО “Стэнг” характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ООО “Стэнг” на начало 2010г составляла 12,8%, а на 01.01.2011г только 8,9%. Просматривается тенденция уменьшения части этого вида актива.

Самое большое уменьшение удельного веса этого вида активов прошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Снижение удельного веса основных средств связано в основном со списанием устаревшего оборудования.

В части пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно определить итоговое мнение об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО “Стэнг” (см. Приложение С, табл.4)[13].

За изученный период в ООО “Стэнг” происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%. Поэтому надо отметить, что содержание части собственного накопления ниже 50% нельзя этого допускать, так как фирма будет в основном завесить от лиц, давшим ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ООО “Стэнг” в представленный период не имело. Если принять во внимание способ замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то первостепенность краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который показывает ухудшение состава баланса и увеличение риска потери финансовой устойчивости.

Большой вес краткосрочных соглашений в изученном времени увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ООО “Стэнг”.

На конец изучаемого периода обязательства ООО “Стэнг” в полной мере состояли из кредиторской задолженности, в форме которых превалирует задолженность перед бюджетом и другими кредиторами. На 01.01.2011 г кредиторская задолженность стала 65,2% от суммы договоров организации. Это на 16,9% выше удельного веса этого вида пассивов в кредиторской задолженности на начало изучаемого периода (48,3).

В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО “Стэнг” не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО “Стэнг” испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, делаем следующие выводы: для организации ООО “Стэнг” очень важно не только выполнение исследования но и грамотно показать результаты. Обоснование на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Первое для чего нужен финансовый анализ это не расчет показателей, а умение читать полученные результаты.