Бухгалтерский баланс (форма № 1) как форма бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "Научно-производственное объединение Завод "Волна"

  Например: по статье «Готовая продукция» ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» происходит уменьшение, это является показателем снижения качества управления производственным процессом (см. Приложение 1)

  При учете товаров по продажным ценам  разница между стоимостью товаров  по продажным ценам и стоимостью их приобретения (торговые надбавки и  наценки) отражается в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» по вписываемой строке 401.

  По  статье «Товары отгруженные» указываются  данные о фактической полной (или  нормативной) себестоимости отгруженной  продукции (товаров) в случае, если договором  обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

  По  статье «Расходы будущих периодов»  записывается сумма расходов, произведенных  в отчетном периоде, но подлежащая погашению  в следующих отчетных периодах путем  списания на издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» финансовое состояние этой статьи изменилось по сравнению с началом отчетного периода с 3 338 тыс. руб до 3 150 тыс. руб

(см. Приложение 1)

  По  статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях  подраздела «Запасы», в частности  не списанная со счета 44 часть расходов на продажу, относящихся к остатку неотгруженной (не реализованной) продукции.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» прочие запасы и затраты в отчетном периоде отсутствуют (см. Приложение 1)

  По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным юностям» отражается сальдо одноименного счета 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» НДС по приобретенным ценностям вырос (См. Приложение 1)

    Около 40% статей второго раздела баланса занимают статьи, на которых отражается дебиторская задолженность.

  Контроль  за состоянием дебиторской задолженности является одним из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы - юридические (организации, учреждения) и физические лица, которые имеют задолженность перед данной организации, называемую дебиторской. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная. Дебиторская задолженность отражается в баланс в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения:

  а) в течение 12 месяцев после отчетной даты;

  б) более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

  Например: Дебиторская задолженность на анализируемом предприятии по статье 240 значительно выросло. Это отрицательная тенденция, т.к. рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность. (См. Приложение 1)

  По  статье «Покупатели и заказчики» показывается непогашенная задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

  Например:  в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» этот показатель снизился, что свидетельствует о своевременной оплате покупателями готовой продукции (См. Приложение 1)

  По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев

  Например: этот показатель на заводе резко сократился ( с 83 485 тыс до 8 485), это говорит о том, что организация не инвестирует свои средства в другие организации (См. Приложение 1)

  По  статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

  Основным  источником роста средств на расчетном  счете является поступление выручки  от продажи.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» этот показатель значительно изменился (вырос с 28 691 до 632 651 тыс. руб). Значит, увеличилась ликвидность предприятия (см. Приложение 1)

  По  статье «Прочие оборотные активы»  отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям  второго раздела баланса.

  2.2. Пассив бухгалтерского баланса.

  Пассив  баланса - это сумма обязательств организации.

  Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статей «Прибыль»  или «Убытки». Таким образом, прибыль  можно определить как сумму возросших, а убыток – как сумму собственных  средств организации идущих на убыль.

  2.2.1. Капитал и резервы

  По  статье «Уставный капитал» показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления  хозяйственной деятельности. Эти  средства согласно ГК РФ называются по-разному  в зависимости от организационно- правовой формы организации. Таким образом, источник средств, отражаемый по строке 410 баланса, имеет одно из четырех названий:

  - складочный капитал (хозяйственные  товарищества);

  - уставный фонд (государственные  и муниципальные унитарные предприятия);

  - паевые взносы (производственные  кооперативы);

  - уставный капитал (все остальные  организации).

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» статья «Уставный капитал» прописана по строке 410, на конец отчетного периода финансовое состояние осталось неизменным. (см. Приложение 1)

  В акционерных обществах к счету 80 ведется аналитический учет в  следующих направлениях:

  а) по видам акций: «Простые акции» и  «Привилегированные акции»;

  б) по стадиям движения уставного капитала: «Объявленный капитал» (в сумме, записанной в уставе АО после его регистрации), «Подписной капитал» (на стоимость акций, по которым произведена подписка), «Оплаченный капитал» (на объем средств, внесенных участниками), «Изъятый капитал» (на стоимость акций, изъятых из обращения путем выкупа их у акционеров). В обществах другого вида и товариществах аналитический учет по счету 80 организуется по каждому участнику.

  По  статье «Добавочный капитал» отражаются:

  1. Прирост стоимости внеоборотных  активов, в том числе основных средств, выявляемый по результатам их переоценки.

  2. Эмиссионный доход, получаемый  акционерным обществом в виде  разницы между продажной и  номинальной стоимостью акций  при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

  3. Положительные курсовые разницы,  образующиеся при расчетах участников  по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным  в учредительных документах в иностранной валюте и др.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» статья «Добавочный капитал» прописана по строке 420, на конец отчетного периода финансовое состояние изменилось. (см. Приложение 1)

  По  статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного и других аналогичных  фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки  аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» статья «Резервный капитал» прописана по строке 430, на конец отчетного периода финансовое состояние не изменилось. (см. Приложение 1)

  По  статье «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается средства организации, утвержденные при создании  АО

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» строка 432 в течение отчетного периода своего финансового состояния не поменяла. (см. Приложение 1)

  По  статье «Нераспределенная прибыль  прошлых лет» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли  прошлых лет.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» статья «Непокрытый убыток» прописана по строке 470. Ее финансовое положение изменилось на конец отчетного периода с 28 570 до 56 716 тыс. руб. (см. Приложение 1)

  По  статье «Непокрытый убыток» показывается убытки отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли или убытка определяется по счету 99 «Прибыли и убытки» Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо. то оно представляет собой убыток и отражается в первом разделе баланса по статье «Непокрытый убыток отчетного года».

  2.2.2 Долгосрочные и краткосрочные обязательства

  В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в пятом разделе «Краткосрочные обязательства».

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» долгосрочные обязательства отражаются по статье 510 «Займы и кредиты» (см. Приложение 1)

  По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается прочая кредиторская задолженность  со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела является сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

  В составе источников средств пятого раздела баланса большой удельный вес занимает группа «Кредиторская  задолженность». Кредиторская задолженность  возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

  Кредиторская  задолженность часто возникает в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение (начисление) задолженности (перед работниками по оплате труда бюджетом по разного рода платежам), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Иногда кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией (по разным причинам) своих платежных обязательств.

  В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций  подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

  Например: В балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» по статье 610 «Займы и кредиты» произошли существенные изменения: их колчество снизилось с 70 860 тыс. руб до 3 905 тыс. руб (см. Приложение 1)

  При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных средств, организация остатки по полученным займам показывает с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. На сумму этих процентов делается запись по дебету счетов счета источников выплаты (26, 44, 08 и другим) и кредиту счетов для учета заемных средств (66 и 67).

  В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

  Например: в бухгалтерском балансе ОАО «Научно-производственное объединение Завод «Волна» имеется несколько кредиторских задолжностей: «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками», «Кредиторская задолженность перед персоналом организации», «Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами», «кредиторская задолженность по налогам и сборам» и «Прочая кредиторская задолженность» Эти статьи прописаны соответственно по строкам 621,622,623,624,625.