Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Апреля 2013 в 08:16, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является определение значения бухгалтерского баланса, изучение содержания бухгалтерского баланса, требований к его составлению, рассмотрение формирования основных показателей формы бухгалтерского баланса на железнодорожном предприятии.
В первой главе на основе исследования теоретического материала раскрывается сущность бухгалтерского баланса и его основные принципы, виды балансов и особенности их составления.
Во второй главе описано формирование показателей бухгалтерского баланса в Читинской ДМТО.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………….
1.1 Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности…..
1.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу……………………
1.3 Методы оценки статей баланса и их инвентаризации
1.4 Виды бухгалтерского баланса
1.5 Порядок формирования в МСФО
2 МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ЧИТИНСКОЙ ДИРЕКЦИИ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2 Порядок формирования бухгалтерского баланса в Читинском ДМТО
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………

Файлы: 1 файл

Курсач БФО.doc

— 136.00 Кб (Скачать файл)

По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы  основной и неосновной деятельности.

Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу  организации. Все остальные виды деятельности – неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

По формам собственности  различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных  и совместных организаций, а также  общественных организаций. Они различаются  по источникам образования средств.

По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организации.

По способу аннулирования  балансы делятся на балансы –  брутто и балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. « Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи». Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Порядок формирования  бухгалтерского баланса в МСФО

Представление бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Стандарт достаточно гибок и, таким образом, применим к различным видам компаний вне зависимости от рода деятельности и размера. В соответствии с МСФО капитал является балансирующей статьёй, наличие которой и делает баланс автоматически сходящимся.

Существенные статьи должны представляется в финансовой отчётности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами  аналогичного характера или назначения. Информация является существенной, если её раскрытие может повлиять на экономические решения пользователей. МСФО требует отображать на балансе отдельно оборотные активы/краткосрочные обязательства и внеоборотные активы/долгосрочные обязательства.

К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся:

  • основные средства,
  • инвестиционная недвижимость,
  • нематериальные активы,
  • финансовые активы,
  • инвестиции,
  • биологические активы,
  • запасы,
  • торговая и прочая дебиторская (и кредиторская) задолженность,
  • денежные средства и их эквиваленты,
  • активы и обязательства, предназначенные для продажи,
  • оценочные и финансовые обязательства,
  • обязательства и активы по налоговым платежам (текущие и отложенные),
  • капитал и резервы, доля меньшинства.

Дополнительные линейные статьи, должны представляться в балансе тогда, когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании. Решение в отношении того, должны ли дополнительные статьи быть представлены отдельно, должно основываться на оценке:

  • содержания и ликвидности активов,
  • функции активов внутри компании,
  • размера, содержания и сроков обязательств.

МСФО предусматривает  два основных подхода к классификации активов и обязательств при их отражении в балансе. 

Первый подход предусматривает  представление активов и обязательств с их разделением на краткосрочные и долгосрочные. 

Второй подход предусматривает  классификацию активов и обязательств и их представление в балансе  в порядке их ликвидности, если такая  классификация позволяет предоставить пользователям отчетности такую информацию, которая является надежной и более показательной. 

Использование такой  классификации статей баланса МСФО предусмотрено, например, для тех  организаций, которые не занимаются поставкой товаров или услуг  в рамках четко определенного  операционного цикла (в частности, для финансовых организаций). Однако и при классификации активов и обязательств в порядке их ликвидности МСФО обязывает организации по каждой линейной статье раскрывать ту сумму, погашение или возмещение которой ожидается по истечении более чем 12 месяцев. 

Отметим также, что МСФО предусматривает возможность сочетания двух указанных подходов при формировании баланса, представляя одни активы и обязательства с подразделением на краткосрочные и долгосрочные, а другие - в порядке ликвидности, если это позволяет представить информацию в той форме, которая надежна и более показательна. 

Такое представление  информации об активах и обязательствах может быть использовано, в частности, организациями, которые занимаются большим количеством разнообразных видов деятельности (как с определенным производственным циклом, так и без него).  
МСФО (п. 69 МСФО) предусматривают возможность включения в состав показателей баланса дополнительных статей, если это позволяет сформировать более полное представление о финансовом положении организации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ЧИТИНСКОМ  ДМТО

2.1 Технико-экономическая  характеристика предприятия

Читинская дирекция материально-технического обеспечения является структурным  подразделением Росжелдорснаба- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». В своей деятельности Дирекция руководствуется Конституцией РФ, федеральными законами, иными нормативными документами ОАО «РЖД», нормативными документами Росжелдорснаба, а также Положением.

Юридический адрес Дирекции: 672014, г. Чита, ул. Юшкова, д. 63. Форма собственности  – открытое акционерное общество.

Основной целью деятельности Дирекции является организация обеспечения  структурных подразделений Забайкальской железной дороги- филиала ОАО «РЖД», региональных дирекций- филиалов ОАО «РЖД» и иных филиалов ОАО «РЖД» и их структурных подразделений, расположенных в пределах границ железной дороги всеми видами материально-технических ресурсов.

Читинская дирекция имеет свое структурное подразделение:

  1. . Главным материальный склад,
  2. . Могочинский отдел материально технического обеспечения,
  3. . Свободинский отдел материально технического обеспечения.

Читинская организация  подчиняется городу Москве – Росжелдорснаб.

Дирекция для достижений целей деятельности осуществляет следующие задачи и функции:

  1. Обеспечение производственной деятельности структурных подразделений железной дороги, и иных филиалов ОАО «РЖД».
  2. Разработка и исполнение мероприятий по снижению затрат на потребляемые МТР и содержание инфраструктуры складского хозяйства.
  3. Ведение комплексного изучения рынка МТР.
  4. Организация работ по техническому перевооружению и управлению качеством в системе материально- технического обеспечения.
  5. Сбор и анализ информации о новообразовании и образовании вторичных ресурсов в границах обслуживания Дирекции. Формирование на основе проводимого плана по сбору и реализации вторичных ресурсов всеми структурными подразделениями железной дороги и иными получателями.
  6. Реализация мероприятий по улучшению качества и ритмичности поставок МРТ.
  7. Участие в реализации мероприятий по сокращению затрат и совершенствованию системы управления ОАО «РЖД».
  8. Реализация политики ОАО «РЖД» в части закупок МТР для нужд структурных подразделений железной дороги и иных получателей.
  9. Организация проведения работы по мобилизационной подготовке и гражданской обороне структурных подразделений.
  10. Организация обеспечений защиты информации, составляющей коммерческую тайну.
  11. Ведение в установленном порядке статистического учета и отчетности.

Дирекция осуществляет иные виды деятельности, направленные на извлечение прибыли и увеличения доходов ОАО «РЖД», не противоречащие федеральным законам и иным нормативным  актам, предусмотренные уставом  ОАО «РЖД» и внутренними документами  ОАО «РЖД» в порядке, установленном нормативными документами Росжелдорснаба.

 Финансово-хозяйственная  деятельность Дирекции планируется  и осуществляется в соответствии  с внутренними документами ОАО  «РЖД» и Росжелдорснаба.

Функция ведения бухгалтерского и налогового учета осуществляется согласно приказу ОАО «РЖД» от 20 сентября 2007 г. №120 железными дорогами. Дирекция организует финансовый учет и отчетность, контролирует правильность и достоверность содержащихся в них сведений, проводит работы по автоматизации учета, представляет все виды отчетности в Росжелдорснаб.

Источники финансового  обеспечения являются:

денежные средства и  иные активы, выделенные ОАО «РЖД»  в установленном порядке;

доходы от реализации продукции, работ и услуг, производимых Дирекцией;

денежные средства, выделяемые Росжелдорснабом в установленном порядке;

иные источники, не запрещенные  законодательством РФ.

Дирекция распоряжается  финансовыми средствами в порядке, установленном внутренними документами  предприятия, в пределах полномочий, установленных доверенностью, выданной начальнику Дирекции.

Дирекция возглавляется  начальником Дирекцией, который  назначается на должность и освобождается  от должности в порядке, установленном  ОАО «РЖД». Компетенция и условия  деятельности начальника определяются настоящим положением, выдаваемой ему доверенностью и заключаемым с ним трудовым договором. Бухгалтерия Дирекции является самостоятельным структурным подразделением,  в виде централизованной бухгалтерии, в которой руководящую должность занимает главный бухгалтер предприятия. В обязанности главного бухгалтера входит формирование и сдача отчетности по предприятию в налоговые органы и прочие фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Порядок формирования бухгалтерского баланса в Читинском ДМТО

Формирование показателей  бухгалтерского баланса в Читинской ДМТО осуществляется в соответствие с положением по бухгалтерскому балансу ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

В графе "На начало отчетного  года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности.

В графе "На конец отчетного  периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

 Бухгалтерский баланс (ф. №1) представляет собой таблицу  (Приложение 1), включающую в пяти  разделах таблицу об имуществе организации и источниках его образования, каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Раздел 1 «Внеоборотные  активы» (счета 04,05)

Подраздел «Основные  средства (счета 01,02,03)»: в данном подразделе по строке 120 (163123 тыс. руб.) отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства», в состав которых входят здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудования, производственный и хозяйственный  инвентарь и др., (за вычетом начислен6ной амортизации по счету 02).

Заполнение данного  подраздела производится на основе данных аналитического учета по счетам 01 и 03 и сводных данных, отраженным в  журнале-ордере.

Подраздел «Прочие внеоборотные активы»: данные этого подраздела отражаются (1 915 тыс. руб.) в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам к ним относится оборудование, требующее монтажа, незавершенное строительство, а также комплекты запасных частей такого оборудования.

Раздел 2 «Оборотные активы»

Подраздел «Запасы» (327 630 тыс. руб.). Здесь отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: сырье, материалы (327 517 тыс. руб.); из них топливо (12 331тыс. руб.);смазка (421 тыс. руб.); запасные части для ремонта локомотива (35 624 тыс. руб.); запасные части для ремонта грузовых вагонов (21 464 тыс. руб.); и расходы будущих периодов (114 тыс. руб.), к ним относятся расходы, связанные с подготовкой к запуску новых производственных мощностей, освоением новых технологий и проведением природоохранных мероприятий.

Подраздел «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям». В данном подразделе (1 054 тыс. руб.) отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев  после отчетной даты) (5 513 тыс. руб.), сюда включаются расчеты с покупателями и заказчиками (469 тыс. руб.).

Информация о работе Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности