Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2014 в 10:02, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является - получение подробной и новой информации о бухгалтерском балансе, выявление отличительных черт российского баланса в сравнении с балансами зарубежных стран.
Исходя из цели, можно выделить следующие задачи: определение понятия, назначения, содержания бухгалтерского баланса; рассмотрение основных статей и показателей баланса; сравнительная характеристика российского баланса с балансом зарубежных стран.
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 2
1 Понятие и содержание бухгалтерского баланса.............................................. 3
1.1 Понятие, назначение и виды бухгалтерского баланса ............................... 3
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса...................................... 6
1.3 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций................. 9
1.4 Общие требования к составлению баланса............................................... 11
1.5 Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса ................................................................................................................ 11
2 Сравнительных характеристика российского бухгалтерского баланса с
балансами зарубежных стран .............................................................................. 21
2.1 Отличительные черты балансов российского и зарубежного................. 21
2.2 Сравнение российского баланса с балансами некоторых зарубежных
стран.................................................................................................................... 24
3 Сквозная задача на составление годовой бухгалтерской финансовой
отчетности на условной организации................................................................. 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................................... 41
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК...........
Таблица 3.7 - Расчетные фактической себестоимости отгруженной продукции за IIкв
Показатель |
По учетным ценам |
По факт. с/с |
Отклонение (+/-) |
Остаток ГП на начало периода |
208000 |
200404 |
-7596 |
Поступило из производства |
240500 |
104570 |
-135930 |
итого |
448500 |
304974 |
-143526 |
Отношение отклонений фактической с/с от стоимости по учетным ценам |
- |
- |
-32% |
Отгружено ГП |
108000 |
73440 |
-34560 |
Остаток ГП на конец периода |
340500 |
231534 |
-108966 |
Таблица 3.8 – оборотно-сальдовая ведомость по II кв
№ |
Сальдо начальное |
обороты |
Сальдо конечное | |||
01 |
184100 |
- |
35170 |
- |
219270 |
- |
02 |
(183900) |
- |
- |
10170 |
(194070) |
- |
07 |
35170 |
- |
- |
35170 |
- |
- |
08 |
- |
- |
35170 |
35170 |
- |
- |
10 |
40155 |
- |
21664 |
16000 |
45819 |
- |
19 |
14430 |
- |
17926 |
17926 |
14430 |
- |
20 |
980 |
- |
240500 |
240500 |
980 |
- |
43 |
200404 |
- |
275060 |
243930 |
231534 |
- |
50 |
9900 |
- |
- |
- |
9900 |
- |
51 |
254534 |
- |
65200 |
125776 |
193958 |
- |
60 |
- |
148430 |
72773 |
56663 |
- |
132320 |
62.1 |
166200 |
- |
172044 |
65200 |
273044 |
- |
62.2 |
- |
3220 |
- |
- |
- |
3220 |
68 |
- |
36907 |
19424 |
39008 |
- |
56491 |
69 |
- |
8550 |
8550 |
26490 |
- |
26490 |
70 |
- |
24795 |
36274 |
88300 |
- |
76821 |
58 |
- |
- |
150 |
- |
150 |
- |
75 |
500 |
- |
- |
- |
500 |
- |
76 |
- |
81080 |
18980 |
18160 |
80260 | |
80 |
- |
161000 |
- |
- |
161000 | |
84 |
- |
218120 |
- |
- |
218120 | |
90.1 |
- |
- |
172044 |
172044 |
- |
- |
90.2 |
- |
- |
173562 |
173562 |
- |
- |
90.3 |
- |
- |
26244 |
26244 |
- |
- |
90.9 |
- |
- |
172044 |
172044 |
- |
- |
91.2 |
- |
- |
136 |
136 |
- |
- |
91.9 |
- |
- |
136 |
136 |
- |
- |
96 |
- |
17400 |
6240 |
- |
- |
11160 |
99 |
- |
22971 |
136 |
6798 |
- |
29633 |
итого |
722473 |
722473 |
1025261 |
1025261 |
795515 |
795515 |
Таблица 3.9 - Хозяйственные операции за III квартал 2012г.
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, в т.р. |
1 |
Начислена арендная плата компании за здание администрации, в т.ч. НДС |
26 19 |
76 76 |
16695 3005 |
2 |
Перечислена арендная плата за здание администрации за предыдущий период, в т.ч. НДС |
76 |
51 |
18010 |
3 |
Получена выручка от покупателей |
51 |
62.1 |
172044 |
4 |
Акцептован счет поставщика «Техник» за принятое сырье, в т.ч. НДС |
10 16 |
60 60 |
18625 3352 |
5 |
Оплачено поставщику «Техник» за сырье, в т.ч. НДС |
60 |
51 |
21977 |
6 |
Начислена з/п: Работникам основного пр-ва Работникам аппарата управления Рабочим, занятым исправлением брака |
20 26 28 |
70 70 70 |
37000 25500 84 |
7 |
Начислена оплата за дни отпуска за счет резерва предстоящих расходов |
96 |
70 |
3800 |
8 |
Начислены страх. взносы от з/п: Работникам основного пр-ва Работникам аппарата управления Рабочих, занятых исправлением брака Оплата за дни отпуска |
20 26 28 96 |
69 69 69 69 |
11100 7650 25 1140 |
9 |
Удержана сумма НДФЛ |
70 |
68 |
8630 |
10 |
Выдан заем сотруднику |
73 |
51 |
230 |
11 |
Начислены проценты по займу по ставке 14% годовых |
73 |
91.1 |
32 |
12 |
Акцептован и оплачен счет транспортной организации за доставку сырья, в т.ч. НДС |
10 19 60 |
60 60 51 |
746 134 880 |
13 |
Акцептован и оплачен счет за услуги связи, в т.ч. НДС |
26 19 60 |
60 60 51 |
900 162 1062 |
14 |
Сырье отпущено в основное пр-во |
20 |
10 |
20800 |
15 |
Неисправимый брак списан на счет учета затрат |
20 |
28 |
109 |
16 |
Перечислены платежи во внебюджетные фонды за II квартал 2012г. |
69 |
51 |
26490 |
17 |
Отражена задолженность перед бюджетом на сумму: Транспортного налога Платы за негативное воздействие на окр. среду |
26 26 |
68 68 |
1000 259 |
18 |
Списаны общехоз. расходы |
90.2 |
26 |
52004 |
19 |
Сдана на склад ГП по учетной цене |
43.1 |
20 |
86700 |
20 |
Списывается разница м/у фактической с/с выпущенной продукции и стоимостью ее по отпускным ценам |
43.2 |
20 |
-17691 |
21 |
Отгружена покупателям ГП: По учетной цене По договорной цене в т.ч. НДС |
90.2 62.1 90.3 |
43.1 90.1 68 |
97700 144107 21982 |
22 |
Списано отклонение фактической с/с отгруженной продукции от учетной цены |
90.2 |
43.2 |
-28919 |
23 |
Перечислена с р/сч з/плата на лицевые счета работников за II квартал 2012г. |
70 |
51 |
76821 |
24 |
На р/счет внесены взносы учред.(долг погашен полн.) |
51 |
75 |
500 |
25 |
Получена от поставщика неустойка за нарушение условий договора |
51 |
91.1 |
820 |
26 |
Реализованы покупателю ООО «Гамма» По фактической с/с Договорная стоимость В т.ч. НДС |
91.2 62.1 91.2 |
10 91.1 68 |
10600 1527 2329 |
27 |
Отражена задолженность перед бюджетом на сумму налога на имущество |
91.2 |
68 |
476 |
28 |
Погашена задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, за негативное воздействие на окр. среду за II кв. 2012г. |
68 |
51 |
1285 |
29 |
Закрытие всех субсчетов к счету 90 |
90.1 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 99 |
144107 120785 21982 1340 |
30 |
Закрытие всех субсчетов к счету 91 |
91.1 91.9 91.9 |
91.9 91.2 99 |
16123 13405 2718 |
Таблица 3.10 - Расчетные фактической себестоимости отгруженной продукции за IIIкв.
Показатель |
По учетным ценам |
По факт. с/с |
Отклонение (+/-) |
Остаток ГП на начало периода |
340500 |
231534 |
-108966 |
Поступило из производства |
86700 |
69009 |
-17691 |
итого |
427200 |
300543 |
-126657 |
Отношение отклонений фактической с/с от стоимости по учетным ценам |
- |
- |
-29.6% |
Отгружено ГП |
97700 |
68781 |
-28919 |
Остаток ГП на конец периода |
329500 |
231762 |
-97738 |
Таблица 3.11 – оборотно-сальдовая ведомость по III кв
№ |
Сальдо начальное |
обороты |
Сальдо конечное | |||
01 |
219270 |
- |
- |
- |
219270 |
- |
02 |
(194070) |
- |
- |
- |
(194070) |
- |
10 |
45819 |
- |
19371 |
31400 |
33790 |
- |
19 |
14430 |
- |
6653 |
- |
21083 |
- |
20 |
980 |
- |
86700 |
86700 |
980 |
- |
26 |
- |
- |
52004 |
52004 |
- |
- |
28 |
- |
- |
109 |
109 |
- |
- |
43 |
231534 |
- |
115619 |
115391 |
231762 |
- |
50 |
9900 |
- |
- |
- |
9900 |
- |
51 |
193958 |
- |
173364 |
146755 |
220567 |
- |
58 |
150 |
- |
- |
- |
150 |
- |
60 |
- |
132320 |
23919 |
23919 |
- |
132320 |
62.1 |
273044 |
- |
159378 |
172044 |
260378 |
- |
62.2 |
- |
3220 |
- |
- |
- |
3220 |
68 |
- |
56491 |
1285 |
34676 |
- |
89882 |
69 |
- |
26490 |
26490 |
19915 |
- |
19915 |
70 |
- |
76821 |
85451 |
66384 |
- |
57754 |
75 |
500 |
- |
- |
500 |
- |
- |
73 |
- |
- |
262 |
- |
262 |
- |
76 |
- |
80260 |
18010 |
19700 |
- |
81950 |
80 |
- |
161000 |
- |
- |
- |
161000 |
84 |
- |
218120 |
- |
- |
- |
218120 |
90.1 |
- |
- |
144107 |
144107 |
- |
- |
90.2 |
- |
- |
149704 |
149704 |
- |
- |
90.3 |
- |
- |
21982 |
21982 |
- |
- |
90.9 |
- |
- |
144107 |
144107 |
- |
- |
91.1 |
- |
- |
16123 |
16123 |
- |
- |
91.2 |
- |
- |
13405 |
13405 |
- |
- |
91.9 |
- |
- |
16123 |
16123 |
- |
- |
99 |
- |
29633 |
- |
4058 |
- |
33691 |
96 |
- |
11160 |
4940 |
- |
- |
6220 |
итого |
795515 |
795515 |
1279106 |
1279106 |
804072 |
804072 |
Таблица 3.12 – Хозяйственные операции за IV кв.
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма, в т.р. |
1 |
Получена выручка от покупателей |
51 |
62.1 |
144107 |
2 |
Полностью погашен долг покупателем ОАО «Гамма» |
51 |
62.1 |
15271 |
3 |
Выдан аванс поставщику «Техник» |
60.2 |
51 |
25000 |
4 |
Акцептован счет поставщика «Техник» за сырье в т.ч. НДС |
10 19 |
60.1 60.1 |
21000 3780 |
5 |
Начислена арендная плата за здание администрации, в т.ч. НДС |
26 19 |
76 76 |
17966 3234 |
6 |
Перечислена аренд. плата за здание администрации за предыдущий период, в т.ч. НДС |
76 |
51 |
19700 |
7 |
Перечислены средства для зачисления на карточные счета по выплате з/п за III кв. |
55 |
51 |
57754 |
8 |
Выплата з/п работникам за III кв. |
70 |
55 |
57754 |
9 |
Перечислены на карточный счет подотчетные суммы |
71 |
51 |
98 |
10 |
Принят авансовый отчет по командировочным расходам, в т.ч. НДС |
26 19 |
71 71 |
82.7 15 |
11 |
Произведены окончательные расчеты с подотчетным лицом |
51 |
71 |
0,3 |
12 |
Начислена з/п: Работникам осн. пр-ва Работникам аппарата управления |
20 26 |
70 70 |
48000 27500 |
13 |
Начислены страх. взносы от з/п: Работников осн. пр-ва Работников аппарата управления |
20 26 |
69 69 |
14400 8250 |
14 |
Удержана сумма ндфл |
70 |
68 |
9815 |
15 |
Получен аванс от покупателей |
51 62.2 |
62.2 68 |
25960 3960 |
16 |
Акцептован счет поставщика за принятое сырье, в т.ч. НДС |
10 19 |
60 60 |
94026 16924 |
17 |
Оплачено поставщику за сырье, в т.ч. НДС |
60 |
51 |
10000 |
18 |
Акцептован и оплачен счет транспортной организации за доставку сырья, в т.ч. НДС |
10 19 60 |
60 60 51 |
65,3 11,7 77 |
19 |
Акцептован и оплачен счет компании «Орион» за обслуживание цехов, в т.ч. НДС |
25 19 60 |
60 60 51 |
9458 1702 11160 |
20 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
9458 |
21 |
Сырье отпущено в осн. производство |
20 |
10 |
40000 |
22 |
Отражена задолженность перед бюджетом на сумму: Транспорт. налога Платы за негативное воздействие на окр. среду |
26 26 |
68 68 |
700 359 |
23 |
Списаны общехоз. расходы |
90.2 |
26 |
54857,7 |
24 |
Сдана на склад ГП по учетной цене |
43.1 |
20 |
200000 |
25 |
Списывается разница м/у фактической с/с выпущенной продукции и стоимостью ее по отпускным ценам |
43.2 |
20 |
-88142 |
26 |
Отгружена покупателям ГП: По учетной цене По договорной цене в т.ч. НДС |
90.2 62.1 90.3 |
43.1 90.1 68 |
200000 322700 49225 |
27 |
Списано отклонение фактич. с/с отгруженной продукции от учетной цены |
90.2 |
43.2 |
-70000 |
28 |
Зачтен полученный от покупателей аванс, в т.ч. НДС |
62.2 68 |
62.1 62.2 |
25960 3960 |
29 |
25.11.2011 получен кредит на 6 месяцев под 16 % годовых |
51 |
66 |
20000 |
30 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту за два месяца |
91.2 |
66 |
3200 |
31 |
В результате проведения инвентаризации выявлена недостача инвентаря |
94 |
10 |
420 |
32 |
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо |
73 |
94 |
420 |
33 |
Во взыскании недостачи с виновного лица отказано судом |
91.2 |
73 |
420 |
34 |
Отражена задолженность перед бюджетом на сумму налога на имущество |
91.2 |
68 |
176 |
35 |
Перечислены платежи во внебюджетные фонды за III кв. |
69 |
51 |
19915 |
36 |
Погашена задолженность по налогу на имущество, трансп. налогу, за негативное воздействие на окр. среду за III кв. 2011г. |
68 |
51 |
1735 |
37 |
Возмещен НДС |
68 |
19 |
32319,7 |
38 |
Закрытие всех субсчетов к счету 90 |
90.1 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 99 |
322700 184857,7 49225 88617,3 |
39 |
Закрытие всех субсчетов к счету 91 |
91.9 99 |
91.2 91.9 |
3796 3796 |
Таблица 3.13 - Расчетные фактической себестоимости отгруженной продукции за IVкв.
Показатель |
По учетным ценам |
По факт. с/с |
Отклонение (+/-) |
Остаток ГП на начало периода |
329500 |
231762 |
-97738 |
Поступило из производства |
200000 |
111858 |
-88142 |
итого |
529500 |
343620 |
-185880 |
Отношение отклонений фактической с/с от стоимости по учетным ценам |
- |
- |
-35% |
Отгружено ГП |
200000 |
130000 |
-70000 |
Остаток ГП на конец периода |
329500 |
213620 |
-115880 |
Таблица 3.14 – оборотно-сальдовая ведомость по IV кв
№ |
Сальдо начальное |
обороты |
Сальдо конечное | |||
01 |
219270 |
- |
- |
- |
219270 |
- |
02 |
(194070) |
- |
- |
- |
(194070) |
- |
10 |
33790 |
- |
115091,3 |
40420 |
108461,3 |
- |
19 |
21083 |
- |
25666,7 |
32319,7 |
14430 |
- |
20 |
980 |
- |
200000 |
200000 |
980 |
- |
25 |
- |
- |
9458 |
9458 |
- |
- |
26 |
- |
- |
54857,7 |
54857,7 |
- |
- |
43 |
231762 |
- |
270000 |
288142 |
213620 |
- |
50 |
9900 |
- |
- |
- |
9900 |
- |
55 |
- |
- |
57754 |
57754 |
- |
- |
51 |
220567 |
- |
205338,3 |
145439 |
280466,3 |
- |
58 |
150 |
- |
- |
- |
150 |
- |
60 |
- |
132320 |
46237 |
146967 |
- |
233050 |
62.1 |
260378 |
- |
322700 |
185338 |
397740 |
- |
62.2 |
- |
3220 |
29920 |
29920 |
- |
3220 |
66 |
- |
89882 |
- |
23200 |
- |
23200 |
68 |
- |
19915 |
38014,7 |
64235 |
- |
116102,3 |
69 |
- |
57754 |
19915 |
22650 |
- |
22650 |
70 |
- |
- |
67569 |
75500 |
- |
65685 |
71 |
- |
- |
98 |
98 |
- |
- |
73 |
262 |
81950 |
420 |
420 |
262 |
- |
76 |
- |
- |
19700 |
21200 |
- |
83450 |
90.1 |
- |
- |
322700 |
322700 |
- |
- |
90.2 |
- |
- |
254857,7 |
254857,7 |
- |
- |
90.3 |
- |
- |
49225 |
49225 |
- |
- |
90.9 |
- |
- |
322700 |
322700 |
- |
- |
91.2 |
- |
- |
3796 |
3796 |
- |
- |
91.9 |
- |
- |
3796 |
3796 |
- |
- |
94 |
- |
- |
420 |
420 |
- |
- |
99 |
- |
33691 |
3796 |
88617,3 |
- |
118512,3 |
96 |
- |
6220 |
- |
- |
- |
6220 |
84 |
- |
218120 |
- |
- |
- |
218120 |
80 |
- |
161000 |
- |
- |
- |
161000 |
итого |
804072 |
804072 |
2444030,4 |
2444030,4 |
1051209,6 |
1051209,6 |