Бухгалтерский учет денежных средств

 

 

Автономная некоммерческая образовательная организация

высшего профессионального образования

«ВОРОНЕЖСКИЙ ЭКОНОМИКО – ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ»

(АНОО ВПО «ВЭПИ»)

 

 

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И УЧЕТА

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Бухгалтерский учет денежных средств

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса

очной формы обучения

Резниченко К. С.

Проверила:

ст. преподаватель.

Толстых Е. С. 

 

 

Воронеж

2013 
СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

ГЛАВА 2.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 10

2.2. Учет кассовых операций 10

2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах 17

2.3. Учет денежных средств на валютных счетах 25

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Именно они выступают в качестве посредника во всех расчетах.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

   От  успешности  его  решения   во   многом   зависит   платежеспособность предприятия,  своевременность  выплаты  заработной  платы   его   персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных  средств  -   является  контроль  за соблюдением    кассовой   и   расчетной    дисциплины,    правильностью    и эффективностью  использования  денежных  средств  и  кредитов,   обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В  условиях  рыночной экономики  любой  бухгалтер  должен  исходить   из  принципа,   что   умелое  использование денег и  денежных  средств   само  по  себе   может  приносить предприятию  дополнительный  доход.  Поэтому  нужно   постоянно  думать    о рациональном вложении временно  свободных  денежных  средств  для  получения прибыли  (в  депозиты  банков,  акции  и  облигации  сторонних  предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ учета денежных средств различных форм на предприятии.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

• анализ профессиональной литературы по заданной теме;
• изучение особенностей учета определенных форм  денежных средств;
• разработка предложений по совершенствованию учета денежных средств.

Объектом исследования являются денежные средства предприятия, предметом – правила учета денежных средств.

Методологической основой курсовой работы являются научные труды экономистов, специалистов по бухгалтерскому учету, нормативные документы, публицистические материалы в периодической печати. Метод, использованный для написания курсовой работы, - теоретический анализ научных работ по заданной теме.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

• свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;
• платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;
• платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
• платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;
• списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
• недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:

• обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
• составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации:

• Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая;
• Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая;
• Трудовой Кодекс РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ;
• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ;
• Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ;
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1;
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 № 173-ФЗ (ред. от 14.03.13 № 28-ФЗ).

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н) с последующими изменениями и дополнениями.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции, рекомендации, методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

• «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49);
• положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н);
• "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П);
• унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации (постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (в ред. от 03.05.2000 № 36).

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации составляют четвертую группу.

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации. Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно.

• учетная политика организации; 
• рабочий план счетов;
• регламент документооборота в организации.

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

2.1. Учет кассовых  операций

 

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок ведения операций с денежными средствами в кассе установлен Центральным банком России в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 года №373-П. Оно распространяется на:

• юридических лиц, ведущих БУ;
• юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения; на физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП).

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег). О чем создается распорядительный документ.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле: L=V/P*N где:

L - лимит остатка наличных  денег в рублях;

V - объем поступлений наличных  денег за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги за расчетный  период в рублях (юридическое  лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями),

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

N - период времени между  днями сдачи в банк юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем  наличных денег, поступивших за  проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не  должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита. Накопление наличных денег сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендии, выплат.

Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником (кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером; руководителем. В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета и др.). Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. Кассовые документы, кассовая книга могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Распечатанные листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности и брошюруются. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главных бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.