Бухгалтерский учет денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2015 в 15:28, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ учета денежных средств различных форм на предприятии.
Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:
анализ профессиональной литературы по заданной теме;
изучение особенностей учета определенных форм денежных средств;
разработка предложений по совершенствованию учета денежных средств.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
ГЛАВА 2.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 10
2.2. Учет кассовых операций 10
2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах 17
2.3. Учет денежных средств на валютных счетах 25
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32

Файлы: 1 файл

Курсовая..doc

— 158.50 Кб (Скачать файл)

В соответствии с п.4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально — производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

  • установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;
  • определить дату пересчета;
  • произвести расчет;
  • определить сумму курсовой разницы.

Согласно п. 5 ПБУ 3/2000 для пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производиться по курсу Центрального банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

  • справку о постановке на учет в налоговом органе;
  • заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;
  • копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.
  • копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;
  • карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;
  • справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в ино­странной валюте.

 

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта - персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Расчетная карта - это банковская карта, использование которой позволяет держателю (уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств (в пределах расходного лимита).

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

От правильного учета денежных средств зависит вся работа предприятия, поэтому необходимы мероприятия, направленные на совершенствования учетной работы:

  • полная автоматизация учетного процесса;
  • усиление контроля со стороны администрации предприятия за правильностью ведения бухгалтерского учета;
  • применение системы мер, направленных на увеличение заинтересованности работников бухгалтерии в достоверной учетной информации;
  • проведение аудиторских проверок, что позволит своевременно выявить имеющиеся недостатки в работе бухгалтерии и принять ряд мер по их устранению.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учет денежных средств – одно из самых важных направлений учетной политики в организации. Он необходим для четкого управления работой предприятия, предупреждения возникновения сбоев в производственной работе, для анализа и контроля за результатами хозяйственной деятельности, определения ритмичность платежно-расчетной дисциплины.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Планирование платежей и контроль за расходованием денежных средств является одной из ключевых задач управления бизнесом. Именно управление денежными потоками дает возможность своевременно и в нужном месте обеспечить потребность бизнеса в том объеме денег, который необходим для достижения поставленных целей.

Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. 25 положений по бухгалтерскому учету: по состоянию на 2012 год. – М.: Эксмо, 2012.
  2. Болдинова А.И., Завидова Е.И. Бухгалтерский учет / Под общ. ред. И.Е. Тишкова. – 5-е ид., перераб. и допол. – Мн.: Выш. шк., 2008.
  3. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Н. К. Муравицкая, Г. Н. Корчинская. Москва: КноРус, 2010.
  4. Новый план счетов бухгалтерского учета. – Москва: Проспект, 2011
  5. Солоненко А. А. Организация учёта денежных средств и расчётных операций / А. А. Солоненко. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
  6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
  7. Черненко А. Ф. Бухгалтерский финансовый учет для студентов вузов/ А. Ф. Черненко, Н. Ю. Черненко. – Ростов-н/Д: Феникс, 2011.
  8. http://www.operbank.ru/depozityi-yuridicheskih-lits-185/vse-stranitsyi.html
  9. http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a14/90223.html
  10. http://bankir.ru/tehnologii/s/byhgalterskii-ychet-i-drygie-aspekti-operacii-s-akkreditivami-1362905/
  11. http://sprbuh.systecs.ru/uchet/bank/
  12. http://do.gendocs.ru/docs/index-199420.html?page=5
  13. http://www.dist-cons.ru/modules/study/Accounting1/section3.html
  14. http://www.glavbuh-info.ru/index.php/korresp/6843--52-lr

 


Информация о работе Бухгалтерский учет денежных средств