Бухгалтерский учет фондов банка

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФОНДОВ БАНКА

 

1. Экономическая сущность, значение и состав фондов банка

 

Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Различается также порядок и источники их формирования.

Фонды – это денежные средства, ассигнуемые для определённой цели.

Рассмотрим мнения различных литературных источников на определение понятия «фонды».

 

Таблица 1.1 – Мнение различных литературных источников на экономическое содержание «фонды»

Источник	Экономическое содержание
Банковский кодек РБ [1]	Уставный фонд банка  - минимальный размер имущества банка, гарантирующий интересы его кредиторов
К. К. Арсеньев [31]	Уставный фонд представляет собой зафиксированный  в учредительных документах (в уставе) начальный капитал организации.
	Резервный фонд - денежные средства из прибыли, используемые на покрытие имеющейся задолженности  или на сокращение стоимости актива.
	Фонд развития банка – это фонд используемый на цели, связанные со строительством, реконструкцией, расширением и совершенствованием материальной базы банка.
ВикипедиЯ [32]	Уставный фонд - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.
	Резервный фонд — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Источник: собственная разработка на основании изученной литературы

 

Значение фондов банка выражается через функции, которые они выполняют: защитная, оперативная и регулирующая функции.

Защитная функция заключается  в возможности защиты интересов вкладчиков, там как уставный фонд может служить источником выплаты средств по обязательствам при потере ликвидности банка и при его ликвидации. Капитал играет роль своеобразной защитной "подушки" и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов.

Оперативная функция  проявляется в том, что банк за счет резервов, фондов и прибыли, составляющих его капитал, может производить  ряд затрат (например, по приобретению основных фондов и нематериальных активов), осуществлять инвестиции в уставные фонды других субъектов и т.п.

Регулирующая функция фондов банка заключается в том, что центральные банки, устанавливая обязательные для всех коммерческих банков экономические нормативы, ряд которых связан с размером уставного фонда, имеют реальную возможность регулировать деятельность банков.

В обязательном порядке банки Республики Беларусь формируют только уставный фонд и резервный фонд. Количество других фондов, образуемых банками, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка и в специальных локальных нормативных актах о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка [12, с. 114]

Отправной точкой в организации банковского дела является формирование коммерческими банками уставного фонда (капитала). Его создание в размерах, определенных законодательством, - обязательное условие регистрации банка как юридического лица. Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников - юридических и физических лиц. Средства, внесенные в уставный фонд, представляют собой начальный капитал для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитного учреждения являются экономической основой его существования.

Уставный фонд банка – это минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Минимальный размер уставного фонда банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 25 млн евро.[30]

Уставный фонд банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается  Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

При создании банка  минимальный размер его уставного  фонда должен быть сформирован из денежных средств. Для формирования уставного фонда банка могут  быть использованы только собственные  средства учредителей банка, а для  увеличения уставного фонда банка – собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.

Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также  собственными средствами банка следует  понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности либо в силу иного вещного права.[1]

Размер имущественных  вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам (вкладам в неденежной форме) относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства.

Для формирования и увеличения размера уставного  фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные преступным путем.

В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором.

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как  в белорусских рублях, так и  в иностранной валюте, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет).

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной  собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Уставный фонд банка должен быть сформирован в  полном объеме до государственной регистрации  банка.

Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Использовать эти средства на какие-либо иные цели запрещается.

Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в  государственной регистрации банка  или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком [1].

Средства с  временного счета могут быть использованы:

•   для зачисления на корреспондентские счета банка после государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, связанных с увеличением размера уставного фонда;
•   для возврата учредителям, банку для последующего возврата лицам, внесшим вклад в уставный фонд банка, в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, связанных с увеличением размера уставного фонда, либо отказа учредителей (участников, собственника имущества) банка от создания банка, увеличения размера уставного фонда банка.

Документами, подтверждающими  формирование уставного фонда банка  в полном объеме, являются:

1.   выписка из временного счета;
2.   заключение экспертизы достоверности оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка;
3.   документы, подтверждающие наличие у учредителя вещного права на имущество, вносимое в качестве вклада в неденежной форме в уставный фонд банка (например, договор купли-продажи, справка, выданная территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
4.   выписка по счету реорганизуемого банка ”Уставный фонд“ и (или) выписка по временному счету, открытому для увеличения уставного фонда в случае государственной регистрации реорганизованного банка.

Документами, подтверждающими  внесение вкладов в уставный фонд банка, являются:

•   копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, - по каждому инвестору;
•   выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) банка об утверждении оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка;
•   заключение экспертизы достоверности оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка.

Документы, содержащие более одного листа, должны быть прошиты, пронумерованы, скреплены печатью и подписаны уполномоченным лицом. На обороте последнего листа документа банка, содержащего более одного листа, учиняется запись о количестве пронумерованных и прошитых в документе листов, которая заверяется подписью уполномоченного лица, или председателя общего собрания акционеров (собственника имущества) банка, или его руководителя и скрепляется печатью банка.

Копии учредительных  документов и свидетельств о государственной регистрации учредителей - юридических лиц банка, представляемых резидентами или в отношении их, а также копия документа, подтверждающего государственную регистрацию выпуска акций в уполномоченном республиканском органе государственного управления, осуществляющем государственное регулирование рынка ценных бумаг, должны быть заверены в установленном порядке.

Список учредителей  с указанием размера их вкладов, количества, категорий и номинальной  стоимости акций, подлежащих размещению среди них, долей таких акций в общем объеме уставного фонда банка представляется на бумажном носителе, а также в электронном виде.

Список учредителей  в электронном виде представляется в виде текстового файла на электронном  носителе или через документальный информационный портал Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет.

Для государственной  регистрации банка, создаваемого в  форме акционерного общества, вместе с нотариально засвидетельствованным  договором о создании акционерного общества представляется его электронная копия (в формате .rtf).

Банки вправе увеличивать  или уменьшать уставный фонд в  порядке, предусмотренном законодательством  Республики Беларусь.

Увеличение  уставного фонда акционерного общества производится путем выпуска дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций.

Не допускается  увеличение уставного фонда для  покрытия понесенных Банком убытков.

Уменьшение  уставного фонда Банка производится после уведомления всех кредиторов Банка и с предварительного письменного разрешения Национального банка Республики Беларусь путем уменьшения номинальной стоимости акций либо приобретения части акций в целях их аннулирования (сокращения их общего количества).

Выпущенные  акции учитываются по номинальной  стоимости в белорусских рублях. Аналитический учет ведется в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка.

Выделяют две  формы первичного рынка ценных бумаг:

• Частное (закрытое) размещение;
• Публичное (открытое) предложение.

Для частного размещения характерна продажа ценных бумаг ограниченному числу заранее определенных инвесторов- Публичное предложение характеризуется размещением ценных бумаг путем публичного объявления и продажи их неограниченному количеству инвесторов.