Бухгалтерский учет фондов банка

• Достоверная оценка доходов с целью признания их в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме;
• Соблюдение принципа начисления;
• Формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах и их влиянии на финансовые результаты деятельности банка;
• Обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• Предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.[5, с. 455]

При отражении  в бухгалтерском учете доходов  и расходов руководствуются принятыми  МСФО принципами. К ним относятся:

1. Принцип учетного периода – все дохода, расходы и финансовый результат должны определяться за конкретный промежуток времени – учетный период (месяц, год);
2. Начисления – доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;
3. Осмотрительности (осторожности) в оценке – определение момента признания доходов и расходов;
4. Реализации – определение суммы дохода от реализации какого-либо актива;
5. Соответствия – увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения.

Расходы признаются при одновременном соблюдении следующих  условий, когда:

• Расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;
• Сумма расхода может быть надежно определена;
• Существует вероятность выплаты.

Доходы признаются при одновременном соблюдении следующих  условий, когда:

• Имеется право на получение дохода;
• Сумма дохода может быть надежно определена;
• Существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;
• В результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнения работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Таким образом, из принципов учета доходов и расходов банка вытекают следующие принципы бухгалтерского учета фондов банка:

1. Принцип учетного периода – все отчисления в тот или иной фонд должны определяться за конкретный промежуток времени – учетный период (месяц, год);
2. Осмотрительности (осторожности) в оценке – определение момента признания доходов и расходов;
3. Целевого назначения – все фонды, создаваемые в банке, имеют целевую направленность;
4. Соответствия – увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения и дальнейшего их распределения.

3. Краткая экономическая характеристика банка

ОАО «Белгазпромбанк» был образован в 1990 г. Руководство банка провозгласило основной курс на поддержку малого бизнеса, содействие в реализации новой экономической политики республики в области денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, оздоровление самой денежно-кредитной системы, повышение устойчивости и покупательной способности рубля. Среди этих устремлений особо выделялся фактор поддержки малого бизнеса. Активно нарождавшийся в те годы класс предпринимателей остро нуждался в новых банковских услугах, предлагаемых достаточно мобильными финансовыми учреждениями, возникающими по всей стране как конкуренты неповоротливым и громоздким банкам советской системы. Забегая вперед, необходимо отметить, что данная экономическая стратегия и ориентация на малый, а затем и средний бизнес, хотя и несколько видоизменяясь с течением времени, осталась в банке превалирующей. А некоторые нынешние программы «Белгазпромбанка», разворачиваемые, например, при помощи Европейского банка реконструкции и развития, предполагают дальнейшее укрепление позиций именно на этом сегменте негосударственного сектора экономики.

Предыдущие  названия банка:коммерческий банк Экоразвитие» (с 27 сентября 1990 года по 31 июля 1991г.)27 сентября 1990 года зарегистрирован в Госбанке СССР Минский коммерческий банк Экоразвитие» (с 31 июля 1991 года по 19 ноября 1992г.) Акционерный коммерческий банк Экоразвитие» (с 19 ноября 1992 года по 20 октября 1993 года)Открытое акционерное общество «Олимп» (с 20 октября 1993 по 28 ноября 1997 года)Открытое акционерное общество «Белгазпромбанк» (с 28 ноября 1997 года по настоящее время).

Период, прошедший  с той памятной даты 1990 года, когда  решением собрания пайщиков был создан коммерческий банк «Экоразвитие» и утвержден его Устав, стал для финансовой и политической системы Беларуси, как и всех стран бывшего Советского Союза, целой эпохой.

Послуживший своего рода отправной точкой для последующих  структурных трансформаций, завершившихся 27 ноября 1997 года регистрацией совместного  белорусско-российского ОАО «Белгазпромбанк», банк «Экоразвитие» был зарегистрирован  Государственным Банком СССР в 1990 году. По сути, с этого момента и начинается отсчет его деятельности. Первыми пайщиками выступили совместное предприятие «Интерприбор», фирма «Заптехноэкос» и ИПК «Эффект» (в дальнейшем состав пайщиков менялся — в первый год среди них побывали «Белбытпром», «Жилкомбанк», малое предприятие «Оптус», ТПИК центр «Полифакт», «Заптехноэкос», «Белбытсоюз»). И хотя в целом акционерами (в ноябре банк был преобразован из паевого в акционерный) «Экоразвития» являлись 49 юридических и физических лиц, к концу 1991-началу 1992 года стабилизировался состав наиболее крупных из них. Это акционерное общество «ВИТТ», производственная фирма «Сизбор»,научно-производственный центр «Ребус», футбольный клуб «Динамо», информационно-культурный центр «Родник», малое внедренческое предприятие «Реформа», малое предприятие «Сервисавто», союз предпринимателей и арендаторов Республики Беларусь.

В 1994–1996 годах  претерпевает значительные изменения  структура «Олимпа». Помимо увеличения количества специализированных подразделений  внутри самого банка, в марте 1994 года Правление решает открыть четыре филиала «Олимпа» в Минске и один в Сморгони. На протяжении 1994 года и в начале 1995-го банк «Олимп» наращивает обороты и доходы, расширяет сферу деятельности — открывает филиал в Витебске, становится членом международной системы обмена финансовой информации SWIFT. Кроме того, в период с июля 1994 года по апрель 1995 года Правление банка последовательно создает Кредитный и Финансовый комитеты, призванные разрабатывать и претворять в жизнь общую политику «Олимпа» в области кредитования, процентных ставок, ликвидности и достаточности капитала. Здесь необходимо вспомнить, что кредитный портфель банка «Олимп» на протяжении всего периода его функционирования под данным названием, оставался одним из наиболее «качественных» в финансовой системе Беларуси. К концу 1995 года окончательно формируется структура банка «Олимп» и его филиальная сеть. Теперь филиалов пять — три в Минске, по одному — в Витебске и Сморгони.

 «Олимп» стал первым белорусским банком, выпустившим «рублевую» пластиковую карту системы «Универсал», а в 1996 году продолжил участие в развитии межбанковской платежной системы «Белкарт».

В марте 1996 года «Олимп» становится членом Белорусского Союза инвесторов, а затем заключает  партнерское соглашение с Европейским банком реконструкции и развития об участии в программах инвестирования малого и среднего бизнеса страны. Европейский Банк, применяющий в странах СНГ практику ведения различных программ, содействующих развитию рыночной экономики, в партнеры выбирает, как правило, лучшие местные банки, хорошо зарекомендовавшие себя на внутреннем и внешнем рынке, имеющие показатели, свидетельствующие об их безусловной устойчивости и надежности.

Аудиторскую проверку банка теперь осуществляет крупнейшая международная компания «Прайс Уотерхаус». Она подтверждает надлежащий уровень ведения бизнеса высшим менеджментом «Олимпа».

К осени 1996 года был зарегистрирован доведенный до норматива, установленного Национальным Банком, уставный фонд «Олимпа», а также его новое название, отражающее принадлежность к мощной промышленно-финансовой империи — «Белгазпромбанк». В ноябре 1997 года решением Национального банка Республики Беларусь он был окончательно преобразован в совместное белорусско-российское открытое акционерное общество «Белгазпромбанк». Его основными акционерами с российской стороны являются ОАО «Газпром» и КБ «Газпромбанк», с белорусской — ГП «Белтрансгаз» и Министерство по управлению государственным имуществом и приватизации. Средства, внесенные учредителями, позволили занять прочные позиции в банковском рейтинге республики по таким основным показателям, как надежность, ликвидность, платежеспособность.

Гомельская  областная дирекция ОАО «Белгазпромбанк» начала свою деятельность в 2012 году, в  предыдущие годы в региональной структуре банка можно было наблюдать филиал №8 г. Гомеля.

За 20 лет с  момента своего основания Белгазпромбанк стал системообразующим банком для  предприятий негосударственного сектора  экономики. Рост капитала позволил осуществлять крупнейшие проекты в масштабе страны. Накопленный опыт работы, квалифицированный персонал, влиятельные акционеры, доверие клиентов — все это создает хорошие предпосылки для дальнейшего движения вперед. Белгазпромбанк не останавливается в своем развитии, постоянно совершенствуя качество обслуживания клиентов, ведь основная цель нашей деятельности — содействие в формировании в Республике Беларусь эффективного среднего класса в условиях рыночной экономики.

 Банк является  юридическим лицом с момента  его регистрации в Национальном банке Республики Беларусь, имеет в собственности обособленное имущество на самостоятельном балансе, от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в хозяйственном, арбитражном и других судах.

Банк имеет  печать со своим наименованием и  изображением эмблемы, другие печати, в том числе печати филиалов и  структурных подразделений, штампы, фирменные бланки и иные атрибуты.

Основной целью  Банка является оказание всех видов  банковских услуг юридическим и физическим лицам, направленное на получение прибыли.

Банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляет следующие банковские операции:

1. привлечение  денежных средств физических  и юридических лиц во вклады (депозиты);

2. размещение  привлеченных денежных средств  от своего имени и за свой  счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3. открытие и  ведение банковских счетов физических  и юридических лиц;

4. открытие и  ведение счетов в драгоценных  металлах;

5. осуществление  расчетного и (или) кассового  обслуживания физических и юридических  лиц, в том числе банков-корреспондентов;

6. валютно-обменные  операции;

7. купля-продажа  драгоценных металлов в случаях,  установленных законодательством  Республики Беларусь;

8. привлечение  и размещение драгоценных металлов  во вклады (депозиты);

9. выдача банковских  гарантий;

10. доверительное  управление денежными средствами  по договору доверительного управления  денежными средствами;

11. выпуск в  обращение банковских пластиковых карточек;

12. выдача ценных  бумаг, подтверждающих привлечение  денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

13. финансирование  под уступку денежного требования (факторинг);

14. предоставление  физическим и юридическим лицам  специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

15. перевозка  наличных денежных средств, платежных  инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Уставный фонд Банка объявлен в размере 426268844512 (Четырехсот двадцати шести миллиардов двухсот шестидесяти восьми миллионов восьмисот сорока четырех тысяч пятисот двенадцати) белорусских рублей, в том числе стоимость не денежной части уставного фонда — 1618130704 (Один миллиард шестьсот восемнадцать миллионов сто тридцать тысяч семьсот четыре) белорусских рубля, что составляет 0,38 % размера уставного фонда.

Уставный фонд разделен на 426268844512 (Четыреста двадцать шесть миллиардов двести шестьдесят восемь миллионов восемьсот сорок четыре тысячи пятьсот двенадцать) акций, номинальной стоимостью 1 (Один) белорусский рубль каждая, в том числе: 426008799649 простых (обыкновенных) акций; 260044863 привилегированных акций