Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1. Законодательная и нормативная база, регулирующая порядок совершения кассовых операций и отражения их в учете………………………4
2. Операционная касса банка. Поступление и выбытие денежной наличности и отражение их на счетах бухгалтерского учета……………….....6
3. Отражение в учете приема и поступления денежной наличности в банкомат………………………………………………………………………….10

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Общий порядок организации  денежного обращения в Российской Федерации регламентируются Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Приказом Банка России 5 января 1998 г. № 14-П (с  последующими изменениями). Правила  проведения операций с наличными  деньгами на территории Российской Федерации  определяются Положением Центрального Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56 (с последующими изменениями).

Для более рационального  оборота наличных денег сокращения трудовых и материальных затрат, связанных  с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать  в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами, за проданные  товары, оказанные услуги и выполненные  работы.

Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит  кассовой наличности, т.е. предельная сумма  наличных денег, которая может храниться  в кассе предприятия. Для установления лимита остатка наличных денег организация  представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка  кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

 

 

 

1. Законодательная и нормативная база, регулирующая порядок совершения кассовых операций и отражения их в учете

 

В соответствии с указом Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей» (с  последующими изменениями) за несоблюдение действующего порядка хранения наличных денег, а также накопление в кассе  сверхлимитных денег вводятся штрафы в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной наличности. На руководителя предприятия, допустившего накопление сверхлимитных денег, налагается штраф в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда.

Приведем перечень основных нормативных документов, регулирующих кассовые операции.

1. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей»  (ст. 12 «Инвентаризация имущества  и обязательств»).

2. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма»  (далее — Закон № 115-ФЗ). Положение  ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П «О правилах  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации».

3. Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения  кассовых операций и правилах  хранения, перевозки и инкассации  банкнот и монеты Банка России  в кредитных организациях на  территории Российской Федерации».

4. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских  карт и об операциях, совершаемых  с использованием платежных карт».

5. Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», в котором определяются лица, осуществляющие оформление кассовых документов, порядок оформления кассовых операций, а также порядок приема/выдачи наличных денег.

6. Инструкция ЦБ РФ  от 26.08.2003 № 106-И «О порядке работы  с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями  (филиалами) для проведения проверки  подлинности в головные расчетно-кассовые  центры территориальных учреждений  Банка России».

7. Инструкция ЦБ РФ  от 04.12.2007 № 131-И «О порядке выявления,  временного хранения, гашения и  уничтожения денежных знаков  с радиоактивным загрязнением»

8. Инструкция ЦБ РФ  от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления  уполномоченными банками (филиалами)  отдельных видов банковских операций  с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием  физических лиц».

Контроль за соблюдением предприятиями и организациями правил наличного денежного обращения возлагается на обслуживающие банки.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии, выданной Центральным  банком РФ (или его  территориальным  управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит Операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций.

Операционной кассой называется вся денежная наличность, используемая для выполнения кассовых операций.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в  коммерческом банке создается отдел  кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В коммерческом банке создаются  кассы приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых  книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят  от объема операций и характера деятельности банка.

Для хранения наличных денег  и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение  – денежное хранилище. Технические  требования к оборудованию касс и  денежного хранилища определяются в специальном документе ЦБ РФ. Кабины касс должны быть оборудованы  таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой  кассира, но в то же время помещение  кассы должно быть защищено от проникновения  в него извне. Денежное хранилище  оборудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В  хранилище имеются несгораемые  и железные шкафы, запирающиеся стеллажи для хранения наличных денег и  ценностей.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники  кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными  деньгами и другими ценностями, заключается  договор о полной материальной ответственности.

 

2. Операционная касса банка. Поступление и выбытие денежной наличности и отражение их на счетах бухгалтерского учета

 

Основной принцип, на котором  основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что  кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операционного отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах (приходных или расходных) и передают кассиру.

В начале операционного дня  кассиры получают от заведующего  кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение операционного  дня в случае необходимости - дополнительные суммы.

В конце дня кассиры  отчитываются за использование полученного  аванса: общая сумма проведенных  ими за день операций сверяется с  данными учета экономистов учетно-операционного  отдела, после чего остатки имеющихся  у них денег, кассовые документы  и составленные кассирами справки  об операциях за день передаются заведующему  кассой (старшему кассиру).

Для учета денег и ценностей  в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В  этой книге отражается движение ценностей  кладовой (наличных денег, ценных бланков  и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движение кассовой наличности отражается по счету 20202 «Касса кредитных организаций».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета  операций коммерческих банков с наличными  деньгами предусмотрено использовать активные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20209 «Денежные  средства в пути», 20206 «Кассы обменных пунктов», 20207 «Денежные средства в  операционных кассах, находящихся вне  помещений банков».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются  объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют  объявление, которое состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный  комплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.

В бухгалтерском учете  операция по зачислению внесенных наличными  денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала  и оформляется проводкой:

Дебет 20202 Касса кредитных  организаций 

Кредит Соответствующий счет клиента (например, 40702 Счета негосударственных коммерческих предприятий)

После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным  на счет клиентов наличными, последние  получают два документа - квитанцию  и ордер.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка  оформляются приходными кассовыми  ордерами, взносы физических лиц для  зачисления на их счета или в погашение  полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, полученных работниками банка  под отчет, и другие.

Например, возврат неиспользованной подотчетной суммы будет отражен  следующей записью:

Дебет 20202 Касса кредитных  организаций 

Кредит 60308 Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам

В конце дня кассир приходной  кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку  об общей сумме принятых наличных денег с распределением по отельным экономистам учетно-операционного  отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке  должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справки  сопоставляются с записями в приходном  кассовом журнале экономистов учетно-операционного  отдела. Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционного  отдела.

Основным документом для  получения наличных денег служит денежный чек.

Денежные чеки предъявляются  экономистам учетно-операционного  отдела. При наличии на счете клиента  остатка средств, достаточных для  оплаты чека, экономист учетно-операционного  отдела проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также  проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и  печати чекодателя с образцами, предъявленными банку, соответствие номера чека номерам  в чековой книжке, выданной данному  клиенту.

В бухгалтерском учете  расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала  после сверки его экономистом  учетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы  банка, отражаются в учете:

Дебет Расчетный (текущий) счет клиента (например, 40702 Счета негосударственных  коммерческих предприятий)

Кредит 20202 Касса кредитных  организаций 

В конце дня кассир расходной  кассы сверяет общую сумму  оплаченных документов с данными  расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в  которой указывается  сумма аванса, полученная под отчет  в начале дня, сумма, выплаченная  за день, и остаток денег на конец  дня. Правильность суммы оборотов, указанной  в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в  трех экземплярах. Первый экземпляр  препроводительной ведомости и  наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр  препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр  препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в  приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение  для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете: