Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

Дебет 20209 Денежные средства в пути

Кредит 20202 Касса кредитных  организаций 

В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка и поступает  в кассу РКЦ.

В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондентского счета в РКЦ делается проводка:

Дебет 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России

Кредит 20209 Денежные средства в пути

Подкрепление операционной кассы банка осуществляется за счет средств на его корреспондентском  счете в РКЦ на основе платежного поручения банка. До получения коммерческим банком наличных денег из РКЦ сумма  платежного поручения отражается в  учете:

Дебет 20209 Денежные средства в пути

Кредит 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России

Полученная от РКЦ денежная наличность после ее пересчета передается в кассу банка с отражением в учете:

Дебет 20202 Касса кредитных  организаций 

Кредит 20209 Денежные средства в пути

 

3. Отражение в учете приема и поступления денежной наличности в банкомат

 

Операции по загрузке и  изъятию денежной наличностью из банкомата, электронного кассира, а  также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического  сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми или инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата  денежной наличностью производится по мере необходимости на основании  письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения  кредитной организации, осуществляющего  с помощью программных средств  контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому  или инкассаторскому работнику  необходимую сумму денег для  загрузки банкомата.

Принятую сумму денег  кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты  на ключ.

На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую  в кассу денежную наличность и  мемориальный ордер для отражения  по картсчетам клиентов.

Заведующий кассой принимает  от кассового или инкассаторского  работника денежную наличность, изъятую  из банкомата, производит сверку остатка  изъятых из кассет денег с данными  распечатки и расписывается в  приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной  валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации  открывается счет №20208 «Денежные  средства в банкоматах».

Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции  со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкомата на основании  карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами  по учету средств, депонированных для  расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при  разгрузке банкомата и в установленных  случаях с другими счетами.

В аналитическом учете  ведутся отдельные лицевые счета  по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам  валют.

Из кассы банка в  банкоматы выдаются наличные деньги:

Дебет 20208 «Денежные средства в банкоматах» (А)

Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» (А).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

 

 

Задача: Коммерческим банком «Енисей 19.09.08 г. совершены следующие кассовые операции:

 

Таблица 3

 

 

п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма Руб.
1.	Выданы наличные деньги для  выплаты заработной платы:
	Заводу «Ремонтстрой»	1500000
	Магазину «Елена»	260 000
	Работнику банка Петровой Т.Е.	16 500
о	Поступила выручка от реализации продукции завода
	«Ремонтстрой» для зачисления на расчетный счет	28654000
3.	Начислена и выплачена  материальная помощь Иванову А,А,	1 500
4.	Перечислен взнос учредителя Федорова Ф.А. в уставный капитал  банка «Енисей»	8 000
5.	Поступили денежные средства от инкассаторов	250 000
6.	Оприходована в кассу  банка сумма инкассированной  денежной выручки	250 000
7	Сданы денежные средства банка  «Енисей» в расчетно-кассовый центр (РКЦ) Банка России :
	- до получения выписки  с корреспондентского счета	1 545 000
	- после получения выписки	1 545 000
8	Погашен кредит сроком до 1 года Мироновым О.А.	20 000
9	Погашены проценты по кредиту  Мироновым О.А.	300
10	Погашен просроченный кредит на неотложные нужды сроком на 5 лет  Никитиным С.Н.	85000
11	Погашена просроченная сумма  процентов по кредиту Никитина С.Н.	2840

  

Остаток в кассе на 19.09.08 г. составляет 268800 руб. Составьте бухгалтерские  проводки и определите остаток кассы на конец дня.

 

 

 

 

 

 

РЕШЕНИЕ:

 

 

 

п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма Руб.	Дебет	Кредит
1.	Выданы наличные деньги для  выплаты заработной платы:
	Заводу «Ремонтстрой»	1500000	40702	20202
	Магазину «Елена»	260 000	40702	20202
	Работнику банка Петровой Т.Е.	16 500	60305/П	20202
2.	Поступила выручка от реализации продукции завода
	«Ремонтстрой» для зачисления на расчетный счет	28654000	20202	40702
3.	Начислена и выплачена  материальная помощь Иванову А,А,	1 500	60305/П	20202
4.	Перечислен взнос учредителя Федорова Ф.А. в уставный капитал  банка «Енисей»	8 000	20202	10207
5.	Поступили денежные средства от инкассаторов	250 000	20209	40906
6.	Оприходована в кассу  банка сумма инкассированной  денежной выручки	250 000	20202	20209
7	Сданы денежные средства банка  «Енисей» в расчетно-кассовый центр (РКЦ) Банка России :
	- до получения выписки  с корреспондентского счета	1 545 000	20209	20202
	- после получения выписки	1 545 000	30102	20209
8	Погашен кредит сроком до 1 года Мироновым О.А.	20 000	20202	45505
9	Погашены проценты по кредиту  Мироновым О.А.	300	20202	70601
10	Погашен просроченный кредит на неотложные нужды сроком на 5 лет  Никитиным С.Н.	85000	20202	45815
11	Погашена просроченная сумма  процентов по кредиту Никитина С.Н.	2840	20202	45915

 

 

Дт	20202 А		Кт
Сдо н	268800
	28654000	1500000
	8000	260000
	250000	16500
	20000	1500
	300	1545000
	85000
	2840
Сдо к	25965940
Сдок= Сдо н+об Д-об К

 

 

Остаток в кассе на конец  дня составляет 25 965 940 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проверкой учета кассовых операций в банке устанавливается  соблюдение кассовой дисциплины: порядок  приема и выдачи наличных денег и  оформление кассовых документов, порядок  ведения кассовой книги и хранения денег проведение ревизии кассы.

В ходе проверки кассы и  кассовых операций осуществляется: инвентаризация наличных денежных средств; проверка правильности и своевременности оприходования  денежных средств, поступающих в  кассу; проверка законности выдачи наличных денег из кассы; проверка соблюдения лимита кассы; проверка соблюдения порядка  сверки и заключения операционной кассы; проверка хранения кассовых документов. Инвентаризация кассы проводится аудитором в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты ревизии кассы оформляются актом.

При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется: правильность заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей; ведения приходных кассовых журналов; тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, выписок по лицевым счетам клиентов.

Проверка соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы предусматривает: контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия  необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов; проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов; контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными; соблюдения лимита расчетов наличными деньгами; проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассирам под отчет; контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: учебник/Под ред. А.М.Тавасиева.-М.: Финансы и статистика, 2005. – 308 с.
2. Банковское дело: Учебник / ВЗФЭИ, Под ред. Е.Ф.Жуков, Н.Д. Эриашвили – М.: Единство, 2008. – 411 с.
3. Банковское законодательство: Учебник / ВЗФЭИ, Под. ред. Е.Ф.Жукова – М.: Вузовский учебник, 2008. – 388 с.
4. Банковские операции/ под ред. О. И.Лаврушина. - М.: КноРус, 2009.- 381 с.
5. Мерцалова А. И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: учет кассовых, расчетных, депозитных и кредитных операций. – М.: КноРус, 2009. – 256 с.
6. Немчинов В.К., Рогозенков А.В. Учет и операционная техника в банках: Учеб. пособие для вузов.-2-е изд. – М: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2012. – 348с.
7. Шевчук Д. А. Учет в банках. – М.: Феникс, 2006. – 251 с.