Бухгалтерский учет, организация, оформление операций при осуществлении лизинговых операций

По отношению к арендуемому имуществу различаются чистый лизинг, когда дополнительные расходы берет на себя арендатор, и полный лизинг. Тут арендодатель берет на себя техобслуживание имущества и другие расходы.

С развитием лизинговых операций круг арендодателей будет расширяться и к коммерческим банкам присоединятся крупные промышленные предприятия, имеющие собственные лизинговые отделы и специализированные лизинговые организации. Ясно и то, что с развитием рынка

оборудования, в том числе импортного, расширится круг арендаторов-предприятий, не нуждающихся в постоянном владении техникой, заинтересованных в предварительной апробации оборудования, не имеющих возможности приобрести его сразу в собственность.

Взаимосвязанные коммерческие и финансовые преимущества лизинга будут способствовать развитию конкуренции в машиностроительном комплексе страны, совершенствованию банковских операций и вовлечению банков в финансирование научно-технического прогресса во всех отраслях экономики. Чтобы операции по лизингу были успешными, при их организации арендодателям следует принять во внимание структуру потенциальных арендаторов банка (хозорганы, кооперативы, учреждения банков, совместные предприятия, общественные организации, граждане); отрасли приложения лизинга, типы контрактов и имущества (оборудование, ЭВМ, транспортные средства, недвижимость); транспортные расходы по доставке сдаваемого в аренду имущества.

В кредитном отделе банка назначаются ответственные по ведению лизинговых операций. Начинать им целесообразнее с создания банка данных об оборудовании, которое можно сдать в аренду, с его техническими, экономическими и ценовыми характеристиками. Следует изучить первоначальный спрос, не откладывая, организовать рекламу. Специалист по лизингу собирает в картотеку информацию о потенциальном клиенте, оценку его способности выплачивать арендную плату за эксплуатацию арендуемого оборудования, возможность замены оборудования. Если банк нашел оборудование и срок его амортизации неизвестен или утерян технический паспорт, то комиссия на предприятии может восстановить паспорт так, чтобы оставалось 2-3 года до полной амортизации имущества. При этом должны участвовать представители банка (специалисты по лизингу) и представители хозоргана-арендатора.     Оборудование    можно     оценить     по     его

эксплуатационным качествам, например, не ниже 30% от первоначальной стоимости.

Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга работник должен проанализировать закупочную цену имущества, применяемую банковскую ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки имущества, продолжительность действия договора, периодичность арендных взносов, метод начисления амортизации, величину выкупа по остаточной стоимости. При расчете платежей по лизингу учитываются:

-процентная ставка по  долгосрочным кредитам;

-сумма кредитов (других  банков) и процент по ним в  случае необходимости;

-ставка подоходного налога  для потенциального арендатора  банка;

-нормы и порядок амортизационных  отчислений, срок службы имущества;

-предполагаемая остаточная  стоимость имущества;

-операционные расходы  отдела лизинга;

-способ начисления норматива  рентабельности для этого типа  банка.

Непременным условием лизинговой сделки является одинаковая выгода как для арендодателя, так и для арендатора. В развитых капиталистических странах крупные банки предоставляют консультации по ведению лизинговых операций, юридические консультации в области налогов и отчетности с привлечением юристов и аудиторов. Отделы лизинга в крупных банках могут также готовить необходимые юридические и методические документы, а также пакеты программ для ЭВМ.

 

ВЫВОД: Поскольку лизинг как метод финансирования развился из кредита, необходимо определить выгоду для банка от определенной лизинговой сделки. При подготовке расчетов следует предусмотреть льготные периоды, сроки выплаты арендной платы (ежемесячно, поквартально, полгода и год, выплачиваемые заранее или по истечении определенного

срока), платеж с правом продления аренды с целью отсрочки возмещения остаточной стоимости, возможность продления аренды на срок, более длительный, чем по банковскому кредиту.

 

 

Выводы и заключения

Лизинг и лизинговые операции в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что лизинг представляет собой особую форму поддержки малого бизнеса. 
На практике существует несколько видов лизинговых отношений, которые определяются в зависимости от типа лизингового имущества, форм финансирования, собственника имущества, состава участников, объемов обязанностей сторон, степени окупаемости лизингового имущества и уплаты лизинговых платежей. 
С точки зрения предприятия, лизинг является наиболее выгодным из финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства. 
Исходя из того, что лизинговое имущество является объектом основных средств, методология его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств. 
В настоящее время гражданско–правовое регулирование лизинговых сделок имеет два основных источника - Гражданский кодекс РФ и Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге». 
Основным документом, регулирующим порядок учета лизинговых операций является Приказ Министерства финансов РФ от 17.02.97 г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». 
Стороны сделки самостоятельно решают вопросы о порядке балансового учета лизингового имущества в течение срока действия договора и его принадлежности по завершении лизинга. Лизинговое имущество может приниматься на баланс, как у лизингодателя, так и у лизингополучателя. Приобретение имущества у поставщика для лизингополучателя происходит в форме инвестиций.  Когда балансодержателем выступает лизингодатель, передача предмета лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю не влечет за собой имущественных изменений в структуре его активов. 
Показателями эффективности использования лизингового имущества являются в основном показатели использования основных средств, такие как: 
 
-       Коэффициент фондоотдачи. Показывает сколько продукции получено с каждого рубля основных средств; 
 
-       Коэффициент фондоемкости. Показывает  сколько основных средств приходится на единицу продукции; 
 
-       Фондовооруженность труда. Показывает сколько основных средств приходится на одного работника; 
 
       Лизинг является одним из видов договоров аренды. Основная особенность этого договора состоит в том, что в аренду сдается не имущество, которым ранее пользовался арендодатель, а новое – специально приобретенное лизингополучателем с целью передачи его в аренду. Характерным для договора лизинга является то, что срок аренды близок к сроку службы оборудования. 
До недавнего времени в нашей стране лизинг в сравнительно небольших объемах применялся лишь в международной торговле, но сейчас по результатам статистики принимает более крупные масштабы. Это связано с тем, что потребители испытывают необходимость в привлечении машин и оборудования и другой технике на условиях аренды. Происходит образование специализированных лизинговых компаний и совместных предприятий. Также наблюдается активное включение коммерческих банков в выполнение этих операций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1. Гражданский Кодекс  Российской Федерации (часть вторая)

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть первая)  (с  изменениями  на 29.12.2011г.)

3. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть вторая)  (с  изменениями  на 29.05.2012г.)

4. Федеральный закон о  финансовой аренде (лизинге) от 29.10.1998г. №  164-ФЗ (с изменениями на 29.01.2012г.)

5. Положение по  бухгалтерскому  учету  «Учет  основных  средств»  ПБУ  6/01 Утверждено приказом МФ  РФ  от  30.03.2001г.  №  26н  (с  изменениями  на 18.05.2012г.)

6.  Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Доходы  организации»  ПБУ   9/99. Утверждено приказом МФ  РФ  от  06.05.1999г.  №  32н  (с  изменениями  на 30.03.2011г.)

7. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Расходы  организации»  ПБУ  10/99. Утверждено приказом МФ  РФ  от  06.05.1999г.  №  33н  (с  изменениями  на 30.03.2011г.)

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет займов и кредитов и затрат на  их обслуживание» ПБУ 15/01. Утверждено приказом МФ РФ от 02.08.2010г. № 60н

9. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом МФ РФ от 09.06.2011г. № 44н

10. Методические  рекомендации  по  бухгалтерскому  учету  основных  средств Утверждены приказом МФ  РФ  от  20.07.1998г.  №  33н  (с  изменениями  на 28.03.2009г.)

11. План счетов бухгалтерского  учета  финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению. Утверждены приказом МФ РФ  от 31.10.2010г. № 94н

12. Указания  об  отражении  в  бухгалтерском  учете  операций  по  договору  лизинга. Утверждены приказом МФ РФ от 17.02.1997г. № 15 (с изменениями на 23.01.2011г.)

 

13.Бухгалтерский учет: Учебник  для студентов вузов/ Ю. А. Бабаев, И. П. Комисарова, В. А. 14. Бородин; под  ред.  Проф. Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой. – 2 изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009  - 527 с.

14. Евстигнеева Е. Н., Магницкая Е. В.: М12 Правоведение: Учебное пособие. 2-е изд. Дополн, и перераб.-,2010г._ 544с.

15. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 6-е издание, переработанное и дополненное.- М: ИНФРА-М, 2009- 832с.

16. Источники из Интернет: http://www.glavbukh.ru/art/15708

17. Источники из Интернет: http://www.articlesworld.ru/business/guidance/lizing.php

18. Источники из Интернет: http://www.leasingforum.ru/federallaw.php?id=1

19. Источники из Интернет: http://www.lk-medved.ru/leasing/business_accounting.php

20. Источники из Интернет: http://www.dist-cons.ru/modules/leasing/section7.html

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Процедура осуществления финансового лизинга

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Схема транзитного международного лизинга

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Схема прямого лизинга

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Схема косвенного лизинга

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

Схема возвратного лизинга

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 6

Схема полного лизинга