Бухгалтерский учет поступления МПЗ ООО «Сибирь Техник»

Порядок учета транспортно-заготовительных  расходов (ТЗР) определен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12. 2002 N 119н.

В перечень расходов, включаемых в состав транспортно-заготовительных, входят:

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

· комиссионные вознаграждения посредническим организациям;

· таможенные пошлины  и сборы;

· суммы, уплачиваемые транспортным организациям за перевозку груза;

· расходы на погрузку материалов в транспортные средства;

· плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных  станциях, в портах, на пристанях;

· расходы на содержание специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок;

· расходы на командировки, связанные с непосредственным заготовлением  материалов;

· расходы на содержание заготовительно-складского аппарата организации;

· стоимость потерь в  пути поставленных материалов в пределах норм естественной убыли;

· проценты по кредитам банков и займам, полученным на приобретение материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;

· иные расходы, непосредственно  связанные с процессом приобретения и заготовления материалов.

В связи с тем что, в 2009 году ООО «Сибирь Техник» полностью перешло на обслуживание воздушных судов (ВС) зарубежного производства, поставки запчастей производятся, как от российских так и от зарубежных поставщиков. Общество сотрудничает со следующими поставщиками:

Messier- Bugatti ,Honevell, Hansair Logistics и т.д.

При приемке импортных  материалов учитываются правила и особенности, установленные договорами (контрактами) и таможенным законодательством.

Рассмотрим на конкретном примере, поступление товара от зарубежного поставщика  Hansair Logistics (индикатор износа, накладки и втулки).

При поступлении товара на склад , инженеры отдела логистики  создают в программе заказ  на приобретение, указывая в этом заказе стоимость товара в валюте, курс валюты на дату выпуска по таможенной декларации. Затем кладовщики видя этот заказ на приобретение, товар и таможенную декларацию приходуют на склад указывая дату в приходном ордере по штампу «выпуск разрешен» в грузовой таможенной декларации (ГТД), причем программа в приходном ордере пересчитывает курс валюты (какая указана в ГТД) на российские рубли, и это сверяет бухгалтер при создании стандартной счет фактуры в программе. После оприходования товара на склад , документы передаются в бухгалтерию, где с ними работает бухгалтер, создавая  стандартную счет фактуру по поставщику, по таможне и по услугам доставке груза, при этом возникают следующие проводки:

Содержание хозяйственной  операции 

Сумма, руб.  

Корреспонденция счетов 

Д-т 10.01.224,  К-т 15.01.224  - 214052,29 рублей « Оприходовали товар  на склад  по ГТД»

Д-т   15.01.224 , К-т  60  - 6968,12 (USD) в пересчете на рубли по курсу валюты (на 22.12.2010 1доллар -30,7188 руб.) - 214052,29 рублей «Создали стандартную счет фактуру по поставщику, согласно ГТД», при чем ставка НДС- 0%.

Д-т  60 , К-т  52 – 6968,12 (USD) « Оплатили поставщику»

Д-т  16.01  ,  К-т  60 «Создали стандартную счет фактуру по таможне» на сумму 41067,49 рублей, при этом выделяем счет 16,01 на сумму таможенного сбора и таможенной пошлины, также начисляем  НДС – 18% , при этом будут проводки:

Д-т  16.01 , К-т 60 – 1192,19 рублей « Отклонение в стоимости товара на сумму таможенного сбора и  таможенной пошлины»

Д-т  19 , К-т  60  - 39875,30 рублей « Начислен НДС»,

Д-т  60, К-т  51 – 41067,49  рублей « Оплачены расходы по таможне включая НДС».

Д-т 16.01 , К-т 60 – 180 (EUR) в пересчете на рубли по курсу валюты (на 10.12.2010 1 евро – 41,2106 руб.)- 7417,91 рублей « Создали стандартную счет фактуру по авиа доставке от «TRANSNAUTIC-AERO»., ставка НДС-0%.

Д-т  60 , К-т 52  -180 (EUR)  «Оплатили за авиа доставку»

Затем через счет 16.01 «Отклонение в стоимости материалов» мы делаем дооценку материалов (индикатора износа, накладке и втулке) пропорционально стоимости на сумму таможенных сборов и авиа доставке товара. При этом формируются следующие проводки:

Д-т 10 , К-т 16.01 – 8610,10 рублей «Дооценка материалов»

 В  производство  компоненты списываются по средней  стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.Заключение

Хотелось бы обратить внимание на то, что использование в учете движения запасов счетов 15 и 16 ("Отклонение в стоимости материальных ценностей") позволяет отказаться от применения средних оценок. Действительно, при данной методике отражение отпуска материалов в производство осуществляется в оперативном учете по учетным ценам, к которым по окончании отчетного периода (месяца) присоединяется отклонение (разница между фактической себестоимостью и договорной ценой материала), учитываемое на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

На данном предприятии (ООО «Сибирь Техник») не автоматизирована операция дооценки товара по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», приходиться всю дооценку производить в ручную по каждой позиции, что очень трудоемко. Для этого нужно усовершенствовать программу для точности дооценки товара, для облегчения работы бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс  РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г.  №51-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.); часть  вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.).

2. Налоговый кодекс  РФ, часть первая от 31 июля 1998 г.  №146-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2001 г.  №190-ФЗ с изм. от 07.09.2002 г.); часть  вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2002 г. №187-ФЗ).

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 г.).

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ. Утв. приказом  МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

5. ПБУ 1/98: Учетная политика  организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).

6. ПБУ 4/99: Бухгалтерская  отчетность организации. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г.  № 43н.

7. ПБУ 5/01: Учет материально-производственных запасов. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

8. ПБУ 9/99: Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

9. ПБУ 10/99: Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

10. ПБУ 15/01: Учет займов  и кредитов и затрат на их  обслуживание. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

11. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной Деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению. Утв. приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 г. №  94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

12. Методические указания  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов. Утв. приказом МФ РФ  от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. 23.04.2002 № 33н) 

13. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49

14. Методические рекомендации  по применению главы 21 «Налог  на добавленную стоимость» Налогового  кодекса РФ. Утв. приказом Министерства  РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (в  ред. приказа МНС РФ от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491).

15. Рекомендации по  применению учетных регистров  бухгалтерского учета на предприятиях. Письмо МФ РФ от 24 июля 1992 г.  № 59.

16. Методические рекомендации  по учету затрат на производство  продукции, работ, услуг. Проект  МФ РФ, 2003.

17. О формах бухгалтерской  отчетности организаций. Приказ  МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

18. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Уч. Пособие  для вузов - М.: ИНФРА-М, 2004.

19. Ефимов О.О. Финансовый  анализ. - М., Финансы и статистика, 1999.

20. Тумасян Р.З. Бухгалтерский  учет. 4-е издание. М.: ООО «НИТАР  АЛЬЯНС». 2007 г.

21. Хахонова Н.Н. Основы  бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС 2005 г.

22. Чуев И.Н., Чечевицына  Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие - Ростов-н/Д. Феникс. 2004

23.План счетов ООО «Сибирь Техник» (приложение №1)