Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Расчеты:

Тр= Отчетный год *100%;

         Прошлый год                                                                                         (2.1.8)

  где Тр – темп роста.             

Тпр= Тр — 100%.                                                                                          (2.1.9)

  где  Тпр – темп прироста.

 

Вывод: Данные таблицы 2.1.2 свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в анализируемом предприятии увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 2761 руб., а по сравнению с 2012 г. на 815 руб., что указывает на ухудшение платежеспособности.

Основное увеличение прослеживается по поставщикам и подрядчикам на 1784 руб.,  по покупателям и заказчикам на 476 руб. и по налогам и сборам на 80 руб. По сомнительным долгам и по социальному страхованию и обеспечению прослеживается уменьшение на 858 руб. и на 667 руб. соответственно. Исходя из этого, можно сказать, что предприятию следует применять меры для снижения дебиторской задолженности и исключения риска  неплатежеспособности покупателей и заказчиков. Отобразим состав  и структуру дебиторской задолженности  на рисунке  2.1.2, 2.1.3, 2.1.4, 2.1.5. Прирост дебиторской задолженности отразим на рисунке 2.1.6

 

 

Рисунок 2.1.2 – Состав дебиторской задолженности в 2011-2013гг.

 

 

Рисунок 2.1.3 – Структура дебиторской задолженности в 2011 году.

 

 

Рисунок  2.1.4 – Структура дебиторской задолженности в 2012 году.

 

 

Рисунок 2.1.5 – Структура дебиторской задолженности в 2013 году.

 

 

Рисунок  2.1.6 – Прирост дебиторской задолженности в 2013 году.

 

2.2 Анализ кредиторской  задолженности

 

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы"). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства: 
         - перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; 
         - по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции; 
          - перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата); 
         - перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости; 
         - перед бюджетом по всем видам платежей; 
перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами. 
          Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам. 
         Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. 
         Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе использования его финансовой отчетности - бухгалтерского баланса. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов. 
Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности.  
Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Объемы задолженности по поставкам этой продукции (работ, услуг) отражены по статьям баланса "Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" и "Векселя к оплате" (сумма векселей к оплате учитывается при расчетах в том случае, когда векселями обеспечиваются главным образом поставки продукции, оплата работ, услуг).

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

Средняя кредиторская задолженность:

СКЗ =КЗнач.пер. + КЗкон.пер. / 2                                                       (2.2.1)

где КЗ – кредиторская задолженность.

Оборачиваемость кредиторской задолженности:

ОКЗ=ВР / С КЗ,                                                                                                                                (2.2.2)

где ОКЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности;

ВР – выручка от реализации продукции;

СКЗ – средняя кредиторская задолженность.

Период погашения кредиторской задолженности:

         ППКЗ = 360 / ОКЗ                                                               (2.2.3)

где ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Проанализируем структуру и сроки образования кредиторской задолженности в таблице 2.2.1

 

Таблица 2.2.1 – Структура и сроки образования кредиторской задолженности в 2011-2013гг.

Кредиторская задолженность	2011 год		2012 год		2013 год		Изменение
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	2013г от 2011г	2013г от 2012г
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	610	19,3	937	21,5	1274	28	+664	+337
Расчеты с покупателями и заказчиками	665	21	840	19,2	771	17	+106	-69
Расчеты по налогам и сборам	423	13,4	1102	25,2	742	16,3	+319	-360
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	514	16,3	760	17,4	240	5,3	-274	-520
Расчеты с персоналом по оплате труда	682	21,6	355	8,1	584	12,8	-98	+229
Расчеты с подотчетными лицами	262	8,3	370	8,5	945	20,7	+683	+575
Всего кредиторская задолженность	3156	100	4364	100	4556	100	+1400	+192

Расчеты:

Уд.вес = Каждый вид дебиторской задолженности *100% ;

                   Всего дебиторская задолженность                                          (2.2.4)

Изменение (сумма) = Отчетный год — Прошлый год.                              (2.2.5)

Проанализировав данные таблицы 2.2.1, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность увеличилась в 2013 году по сравнению с 2011 годом  на 1400 руб., а по сравнению с 2012 годом на 192 руб.

Полученные данные отобразим на рисунке 2.2.1

 

Рисунок 2.2.1 – Структура и сроки образования кредиторской задолженности в 2011-2013г.г.

Проанализируем состав и структуру кредиторской задолженности в таблице 2.2.2

Таблица 2.2.2- Состав и структура кредиторской задолженности

 в 2011-2013 гг.

 

Кредиторская задолженность	2011 год		2012 год		2013 год		Изменение		Прирост, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	2013г от 2011г	2013г от 2012г	2013г от 2011г	2013г от 2012г

Продолжение таблицы 2.2.2

Кредиторская задолженность	2011 год		2012 год		2013 год		Изменение		Прирост, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	2013г от 2011г	2013г от 2012г	2013г от 2011г	2013г от 2012г
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	610	19,3	937	21,5	1274	28	+664	+337	+108,8	+36
Расчеты с покупателями и заказчиками	665	21	840	19,2	771	17	+106	-69	+15,9	-8,2
Расчеты по налогам и сборам	423	13,4	1102	25,2	742	16,3	+319	-360	+75,4	-32,7
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	514	16,3	760	17,4	240	5,3	-274	-520	-53,3	-68,4
Расчеты с персоналом по оплате труда	682	21,6	355	8,1	584	12,8	-98	+229	-14,4	+64,5
Расчеты с подотчетными лицами	262	8,3	370	8,5	945	20,7	+683	+575	+261	+155,4
Всего кредиторская задолженность	3156	100	4364	100	4556	100	+1400	+192	+44,3	+4,4

 

Расчеты:

Тр= Отчетный год *100%

        Прошлый год                                                                               (2.2.6)

Тпр= Тр — 100%.                                                                                 (2.2.7)

 

Вывод: Данные таблицы 2.2.2 показывают существенные изменения в составе и структуре кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в анализируемом предприятии увеличилась  по сравнению с 2011 г. на 1400 руб., а по сравнению с 2012 г. на 192 руб., что указывает на ухудшение платежеспособности.

Основное увеличение кредиторской задолженности вызвано  увеличением задолженности по поставщикам и подрядчикам на 337 руб. Также значительно увеличилась задолженность персоналу по оплате труда на 229 руб., подотчетным лицам на 575 руб. При этом уменьшилась кредиторская задолженность по покупателям и заказчикам на 69 руб., по налогам и сборам на 360 руб., по социальному страхованию и обеспечению на 520 руб.

Исходя из этого, можно сказать, что предприятию следует применять меры для снижения кредиторской задолженности по определенным показателям в целях исключения риска неплатежеспособности с бюджетом и поставщиками. Отобразим состав  и структуру кредиторской задолженности  на рисунке  2.2.2, 2.2.3, 2.2.4, 2.2.5. Прирост кредиторской задолженности отобразим на рисунке 2.2.6

 

 

Рисунок 2.2.2 – Состав кредиторской задолженности в 2011-2013 гг.

 

 

Рисунок 2.2.3 – Структура кредиторской задолженности в 2011 году.

 

Рисунок 2.2.4 – Структура кредиторской задолженности в 2012 году.

 

 

Рисунок 2.2.5 – Структура кредиторской задолженности в 2013 году.

 

 

Рисунок 2.2.6 – Прирост кредиторской задолженности в 2013 году.

 

 

2.3 Сравнительный анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности характеризует финансовую устойчивость предприятия и эффективность финансового менеджмента.

Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный баланс. В активе данного баланса располагается дебиторская задолженность, в пассиве - кредиторская задолженность.

Таблица 2.3.1 - Расчетный баланс в 2011 – 2013гг.

 

Дебиторская задолженность			Кредиторская задолженность
1			2
2011г	2012г	2013г	2011г	2012г	2013г
7528	9474	10289	3156	4364	4556

 

По данным приведенного расчетного баланса видно, что:

Сальдо в данном случае дебетовое, остаток по дебиторской задолженности на конец года составил 4556 руб., оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средства других организаций и предприятий.

По имеющимся данным рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

Значения данных коэффициентов рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия.

2013 год:

Кнг=КЗнг /ДЗнг=0,42;                                                                            (2.3.1)

где Кнг - коэффициент на начало года;

КЗнг – кредиторская задолженность на начало года;

ДЗнг – дебиторская задолженность на начало года.

Ккг= КЗкг /ДЗкг=0,44;                                                                             (2.3.2)

где Ккг - коэффициент на конец года;

КЗкг – кредиторская задолженность на конец года;

ДЗкг – дебиторская задолженность на конец года.

 

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 0,42 часть кредиторской задолженности, при условии поступления отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 0,44.

 

       Таблица 2.3.2 - Расчетный баланс в 2012 – 2013гг.

 

Дебиторская  задолженность					Кредиторская  задолженность
2012 год			2013 год		2012 год		2013 год
1			2		3		4
На начало года	На конец года	На начало года		На конец года	На        начало года	На конец года	На начало года	На конец года
7 528	9 474	9 474		10 289	3 156	4 364	4 364	4 556