Бухгалтерский учет в ломбардах

1. Скользящий - когда обеспечением  ссуды выступают все запасы  ТМЦ от сырья до готовой продукции. Форма наиболее выгодна заемщику.

2. Сохранная расписка. Кредит выдается при финансировании  продаж потребительских товаров  длительного пользования. Право  собственности на эти товары  передаются банку, а заемщик  получает доверенность на право  пользования товаром до момента его продажи и погашения ссуды. После погашения кредита право собственности банка аннулируется. Применяется при кредитовании дилеров по продаже автомобилей и оборудования. Банк периодически проверяет наличие товаров, выплата за которые еще не поступила.

3. Закладная на движимое  имущество, дает право кредитору  распоряжаться закладываемым имуществом. Закладная содержит статью, дающую  право Залогодержателю в случае  неплатежа продать заложенное  имущество, а выручку обратить  на погашение ссуды.

4. Варрант. Кредитование  под складские квитанции, которые  делятся на передаваемые и  непередаваемые. Передаваемые (ордерные) позволяют передать товар другому  лицу с помощью передаточной  надписи. При непередаваемых товар  выдается только первоначальному владельцу. Как правило, она оформляется на банк, который осуществляет контроль за сохранностью ценностей и порядком выписки квитанции. Банк разрешает изъятие товара со склада только в случае его продажи и использования выручки для погашения кредита.

5. Коносамент - документ, выдаваемый перевозчиком о принятии товаров для транспортировки к месту назначения. Особый вид контракта между отправителем и перевозчиком и может служить обеспечением кредита под отгруженные товары.

К недвижимому имуществу  относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, строения, здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также гражданские, воздушные, морские и речные суда, подвижные составы железных дорог, космические объекты.

В зависимости у кого остается предмет залога различают  два вида залога: залог с оставлением  имущества у Залогодателя и заклад.

Залог с оставлением  имущества у Залогодателя может  быть в формах:

- залог товаров в  обороте,

- залог товаров в  переработке,

- залог недвижимости.

В зависимости от того, у кого из сторон находиться заложенное имущество, по-разному решается вопрос об ответственности содержания и сохранности этого имущества.

Залогодержатель или  Залогодатель (у кого хранится имущество) обязан застраховать за счет Залогодателя заложенное имущество в полной его  стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования - на сумму не ниже размера требования, принимать меры, необходимые для обеспечения сохранности заложенного имущества, в том числе  для защиты его от посягательств и требований со стороны третьих лиц, немедленно уведомлять другую сторону о возникновении угрозы или повреждения заложенного имущества, нести все хозяйственные расходы по его содержанию. Кроме того, Залогодатель в случае залога с передачей заложенного имущества Залогодержателю вправе проверять по документам и фактически наличие, качество, состояние и условия хранения заложенного имущества, переданного Залогодержателю.

Независимо от того, у  кого находилось, и как решался  в договоре вопрос о бремени содержания заложенного имущества, риск случайной гибели заложенного имущества лежит на Залогодателе, если иное не предусмотрено договором. В случае залога с передачей заложенного имущества Залогодержателю он отвечает за полную или частичную утрату или повреждение переданного имущества (в размере его действительной стоимости - при полной утрате, в размере суммы, на которую понизилась стоимость заложенного имущества-при частичной утрате или повреждении).

В случае утраты или повреждения  заложенного имущества предусматривается  возможность замены и восстановления предмета залога. Замена и восстановление предмета залога происходит с согласия Залогодержателя, если иное не предусмотрено договором.

Распоряжаться предметом  залога  может  только Залогодатель, так как он является собственником  заложенного имущества. Залогодержатель, приобретая залоговое право на имущество, не приобретает тем самым права распоряжения этим имуществом. Он может лишь ограничить собственника  в пределах распоряжения имуществом. То есть Залогодатель может распоряжаться имуществом с согласия Залогодержателя, если иное не предусмотрено договором о залоге.

Пользователем заложенного  имущества может быть либо Залогодатель, либо Залогодержатель, в зависимости  от того, у кого находиться заложенное имущество. В том случае, если заложенное имущество остается у Залогодателя, он вправе пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением  в том числе извлекать из него плоды и доходы. Ограничение может быть оговорено в договоре или вытекать из существа залога (залог с оставлением имущества у Залогодателя под печатью и замком Залогодержателя). В случае если предмет залога находиться у Залогодержателя, он,  при наличии о том специального указания в договоре, вправе пользоваться предметом заклада, регулярно предоставляя Залогодателю отчет о пользовании (покрытие расходов на содержание предмета заклада, в счет погашения долга или процентов по нему, на другие цели).

Заклад может быть в форме:

- твердый залог,

- залог прав. 

При твердом залоге предполагается неизменность заложенных ценностей по сумме и составу. Здесь заемщик не имеет право расходовать данные ценности, независимо от того хранятся они на его складах или складах специализированной организации. Имеет ограниченную сферу применения, так как рассчитан на ценности, не предназначенные для текущего потребления.

Твердый залог в классическом виде предусматривает передачу товара и другого имущества банку  на хранение его на складе кредитного учреждения или на складе заемщика, но под замком и охраной банка.

Ценности, приносимые в  заклад должны отвечать следующим требованиям: легкая реализуемость, возможность их страхования, длительность хранения, осуществление контроля со стороны банка.

При залоге прав закладываются  документы, свидетельствующие о  передаче банку в качестве обеспечения  по ссуде право владения и пользования имуществом, права на объекты интеллектуальной собственности и др.

Предметом заклада может  быть не всякое имущество. По степени  ликвидности различают (по мере убывания):

1.Залог драгоценных  металлов, драгоценных камней, ювелирных изделий.

2.Залог валюты.

3.Залог ценных бумаг.

4.Залог векселей.

5.Залог товарно-материальных  ценностей.

6.Залог товаров в  обороте.

7.Залог товаров в  переработке.

8.Залог недвижимости.

Ликвидность определяется сроком возможной реализации объекта  залога.

2. Нормативное регулирование залоговых операций

В соответствии с пунктом 1 ст. 329 ГК РФ исполнения обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, задатком, банковской гарантией и  другими способами, предусмотренными законом или договором.

Залог является одним  из способов обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных действующим  законодательством. В гражданском  праве над способами обеспечения  исполнения обязательств понимают предусмотренные  законодательством или договором специальные меры имущественного характера, стимулирующие надлежащее исполнение обязательств должниками путем установления дополнительных гарантий удовлетворения требований кредиторов.

Как отмечено в Законе РФ от 29 мая 1992г., что, “залог является способом обеспечения обязательств, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнении должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями предусмотренными законом”.

Из статьи 334 ГК РФ вытекает, что “залогодержатель имеет право  получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или  повреждение заложенного имущества  независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает”.

Залог является одним  из способов обеспечения обязательств, предусмотренных действующим законодательством. В гражданском праве под способом обеспечения исполнения обязательств понимаются предусмотренные законодательством или договором специальные меры имущественного характера, стимулирующие надлежащее исполнение обязательств должниками путем установления дополнительных гарантий удовлетворения требований кредиторов.

Установление особого  права на имущество залогодателя в сочетании с правом на преимущественное перед другими кредиторами залогодателя право обратить взыскания на предмет  залога делают залог одним из самых  надежных способов обеспечения исполнения обязательств. Следует также учитывать, что приватизированное жилье в наших условиях зачастую является единственным достаточно ценным имуществом, заложив которое гражданин может получить первоначальный капитал для предпринимательской деятельности. Кроме того, получение кредита на покупку жилья с последующим залогом этого жилья – один из реальных путей решения жилищной проблемы.

Особенность залога в  сравнении с большинством других способов обеспечения исполнения обязательств состоит в том, что он носит  вещно-правовой характер. Поручительство, задаток неустойка, банковская гарантия–   это способы обеспечения исполнения обязательств, не имеющих характера вещно-правовых отношений. В этих случаях кредитор верит личности должника либо лица, которое становится дополнительным (акцессорным) должником в силу принятия на себя ответственности за исполнение основным должником обязательства в рамках соответствующей конструкции обеспечения исполнения. Залог же обладает чертами, которые позволяют рассматривать его в качестве вещно-правового способа обеспечения исполнения обязательств.

В ст. 5 Закона “О залоге”  указано несколько видов залогов. В частности, эта статья указывает  на то, что “законом или договором  может быть предусмотрено, что заложенное имущество остается у залогодателя либо передается во владение залогодержателю (заклад). Залог же товаров может осуществляться путем передачи залогодержателю товарораспорядительного документа, являющегося ценной бумагой. Заложенные ценные бумаги могут быть переданы депозит нотариальной конторы или банка”.

Более конкретно, виды залога делятся на заклад и ипотеку. Заклад – это когда вещь передается во владение кредитора. Заклад, в свою очередь, выражается в таких видах  как, ценные бумаги, недвижимое имущество  и движимое имущество. Ипотека характеризуется тем, что вещь остается во владении должника. В ипотеке тоже 3 вида:

1. недвижимое имущество;
2. ценные именные бумаги;
3. право

Сфера применения залога прямо указана в ст. 4 Закона “О залоге”. В этой статье перечислены  четыре пункта или вида сфер применения залога.

1. Залогом может быть обеспечено действительное требование, в частности, вытекающее из договора займа, в том числе банковской ссуды, договоров купли-продажи, имущественного найма, перевозки грузов и иных договоров.
2. Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. Предметом залога не могут быть требования, носящие личный характер, а также иные требования, залог которых запрещен законом.
3. Залог может устанавливаться в отношении требований, которые возникнут в будущем, при условии, если стороны договорились о размере обеспечения залогом таких требований.
4. Залог произведен от обеспечиваемого им обязательства. Существование прав залогодержателя находится в зависимости от судьбы обеспечиваемого залогом обязательства.

В соответствии со ст. 336 части первой ГК предметом залога может быть всякое имущество, в том  числе вещи и имущественные права (требования), за рядом исключений.

К исключениям в смысле ст. 336 относятся: имущество, изъятое  из оборота; требования, неразрывно связанные с личностью кредитора. К таковым, в частности, относятся требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, требования об алиментах; права, уступка которых запрещена законом.

Кроме того, часть первая ГК содержит положение о возможности расширения круга объектов гражданских прав, которые не могут быть предметом залога. В соответствии с п.2 ст. 336 залог отдельных видов имущества, в частности имущества граждан, на которых не допускается обращение взыскания, может быть законом запрещен или ограничен. Данная оговорка дает возможность запретить в законе (но только в законе) залог практически любого имущества, поскольку часть первая ГК не устанавливает критерий, на основании которого имущество может быть объявлено незалогоспособным. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, содержится  в приложении 1 к ГПК.