Бухгалтерский учет

Кассовая книга (в рублях)

 

Касса за 06 октября 2010 г. Лист 20 Номер документа От кого получено или кому выдано Корреспондирующий счет Приход Расход   Остаток на начало дня   1000   100 От банка  по чеку №181 51 50000   125 Иванову С.А. - на   командировочные расходы 71   3000   Итого за день  Остаток на конец дня 51000  48000 3000

Кассир Сергеева

 

На каждом предприятии  в сроки, установленные руководителем  предприятия, но не реже одного раза в  месяц, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В настоящее  время Центральный банк Указанием  от 14.11.2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установил в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами в сумме 60 тысяч рублей.

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными  деньгами (статья 140) Гражданского кодекса  РФ без ограничения суммы или  в безналичном порядке.

На территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным Законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» используется контрольно-кассовая техника.

Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.

За нарушение  требований Закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт» применяются штрафные санкции  на основании ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ: к организациям: от 300-кратной до 400-кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения; к гражданам - в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; к должностным лицам - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда.

Учет кассовых операций ведется на счете «Касса», который в соответствии с Рабочим  планом счетов малого предприятия (см. «Организация бухгалтерского учета» – «Счета бухгалтерского учета») имеет номер 50.

 

 

 

 

 

Счет 50 «Касса»  является активным, то есть увеличивается  по дебету. Его структура выглядит следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт)		Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток  денег на начало дня
2. Поступление  денег в кассу		3. Выдача денег  из кассы
4. Сальдо - остаток  на конец дня (1+2-3)

 

Например, операции, записанные во фрагменте кассовой книги, приведенном выше, отражаются на счете «Касса» следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт)		Кредит (Кт)
Сальдо 1000		3000
50000
Сальдо 48000

 

При ведении  бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды – в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

Отражение хозяйственной  операции на счетах бухгалтерского учета  называется бухгалтерской проводкой.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами

 

Содержание  операции Документ Номера  корреспондирующих счетов     Дебет Кредит 1.Поступила  арендная плата  Приходный кассовый ордер 50 91 2.Получена выручка  за реализованную продукцию, оказанные  услуги Приходный кассовый ордер 50 62, 76 3.Выручка за  реализованные основные средства  и иное имущество Приходный кассовый ордер 50 76 4.Получены наличные  деньги с расчетного, валютного  и иных счетов в банке Приходный кассовый ордер 50 51, 52, 55 5.Возвращен  выданный аванс Приходный кассовый ордер 50 62 6.Получен аванс  от заказчика Приходный кассовый ордер 50 62 7.Сдан в кассу  остаток неиспользованных подотчетными  лицами средств Приходный кассовый ордер 50 71 8.Погашена наличными  задолженность по товарам в  кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям. Приходный кассовый ордер 50 73 9.Внесен наличными  вклад в уставный фонд предприятия Приходный кассовый ордер 50 75 10.Погашена наличными  дебиторская задолженность Приходный кассовый ордер 50 76 11.Получены наличными штраф, пеня Приходный кассовый ордер 50 91 12.Списана положительная  курсовая разница Расчет 50 91 13.Возврат в  кассу излишне выплаченных сумм  заработной платы Приходный кассовый ордер 50 70 14.Поступление  наличных денег от филиалов  и подразделений организации Приходный кассовый ордер 50 79 15.Оплачены долгосрочные  ценные бумаги, внесены вклады, даны  займы Расходный кассовый ордер 58 50 16.Оплачены счета  по услугам, сторонних организаций Расходный кассовый ордер 76, 60 50 17.Оплачены из  кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения Расходный кассовый ордер  Счета поставщиков 86 50 18.Оплачены предприятием  приобретенные товары Расходный кассовый ордер  Счета поставщиков 41 50 19.Сданы денежные  средства на счета в банке Расходный кассовый ордер  Счета поставщиков 51, 52 50 20.Выданы единовременные  пособия Расходный кассовый ордер 69 50 21.Выдана заработная  плата Расчетно-платежные  ведомости 70 50 22.Выдано под  отчет Расходный кассовый ордер 71 50 23.Выдано наличными  разным кредиторам Расходный кассовый ордер 76 50 24.Выявлена недостача  денег в кассе; недостача удержана  из заработной платы кассира Акт инвентаризации 94  50 70  94 25.Списана отрицательная  курсовая разница Расчет 91 50 25.Оприходованы  поступившие в кассу денежные  документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) Приходный кассовый ордер 50 50, 51, 52,   71, 76

 

 

Номера счетов в таблице приведены в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. (с изменениями от 8. 11. 2010 г.).

 

 

Рассмотрим  отражение на счетах операции по начислению и поступлению арендной платы. Допустим, поступил очередной платеж за аренду склада Вашего предприятия от индивидуального  предпринимателя в размере 12.000 рублей. Для отражения этой операции данная сумма по начислению записывается в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит корреспондирующего счета 90 «Продажи» либо 91 «Прочие доходы и расходы «, а поступившие денежные средства отражаются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 76.

 

 

 

 

Счет 90 или 91 Дебет Кредит   12.000

Счет 76 Дебет Кредит 12.000 12.000

Счет 50
Дебет		Кредит
12.000

 

3. Учет  средств на расчетном, текущем  и других счетах В соответствии с п.3 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее – банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Безналичные расчеты  осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям  относят расчеты с коммунальными  учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для открытия расчетного счета организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.