Бухгалтерский учёт операций банка с платёжными карточками

     дебетовая  карточка – это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке;

     кредитная  карточка – это карточка, предназначенная для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения налично-денежных средств.

      ОАО «Приорбанк»  предлагает клиентам широкий  спектр пластиковых карточек, в  который входят карточки систем VISA Electron и Maestro со счетом в белорусских  рублях, международные карточки  – VISA Electron, VISA Classic, VISA Gold, Maestro, MasterCard Mass, MasterCard Business, MasterCard Gold. Кроме того, Приорбанк  выпускает карточки VISA Electron, предназначенные  специально для пенсионеров –  с повышенным процентом на  остаток денежных средств на  карт-счете.

По состоянию на 01 января 2013 года доля безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в общей сумме расходных операций по пластиковым карточкам составила 10,9%. Программой развития розничных банковских услуг предусмотрено не менее 15%.

Общее количество открытых карт-счетов на 1 января 2014 года составило 28566 штук, прирост на 5279 единиц и, остаток средств на карт-счетах вырос на 49,3% и достиг 5,5 млрд. руб.

В отделениях и операционном отделе с использованием пластиковой карты было оплачено коммунальных и прочих платежей на сумму 4319,8 миллионов рублей, в 2 раза больше прошлого года (2212,6 миллионов рублей).

По состоянию на 01 января 2014 доля безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в общей сумме расходных операций по пластиковым карточкам составила 11,99% (на начало года 10,5%). Программой развития различных банковских услуг предусмотрено не менее 20%. В целом по Гомельской области – 9,98%.

Наибольший удельных вес в операциях по банковским пластиковым картам занимают операции по расчетам в предприятиях торговли сервиса (37,8%) и по оплате коммунальных услуг в отделениях банка (32,2%). В структуре операций в течение трех последних лет произошли существенные изменения, так оплата услуг через банкоматы значительно снизилась (на 16,6 процентных пункта), а удельный вес по оплате коммунальных услуг в отделениях банка увеличился на 9,1 процентных пункта, также увеличился удельный вес расчетов в предприятиях торговли и сервиса на 7,0 процентных пункта.

Графически структура операций по банковским пластиковым картам представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура оборота по банковским пластиковым картам в ОАО «Приорбанк» на  1 января 2014 года

Исходя из данных рисунка 2.1 видно, что наибольший удельный вес в сумме оборота по пластиковым карточкам приходится на расчеты в предприятиях торговли и сервиса – 38%. Второе место занимает оплата коммунальных услуг в отделениях банка – 32%, третье и четвертое место приходится соответственно на оплату услуг через  банкоматы и в инфокиосках.

В 2013 году наблюдается недостаточное количество платежных терминалов в пунктах торговли и сервиса. В соответствии со стандартами, на 1 терминал должно приходиться 160 карточек, тогда как в нашем случае приходится 280 карточек, 120 карточек больше, чем необходимо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Бухгалтерский учет безналичных  расчетов банковскими платежными  карточками в ОАО «Приорбанк»

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является своевременное и правильное отражение в учете совершаемых операций по банковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения:

правового режима;

поддержания ликвидности;

наличия акцепта на платеж;

срочности платежа;

имущественной ответственности за соблюдение договорных условий;

контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Исходя из цели, основными задачами бухгалтерского учета безналичных расчетов являются:

правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных расчетов;

правильное документальное оформление совершаемых операций;

исполнение платежных инструкций в очередности, установленной законодательством;

своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

формирование полной и достоверной информации об операциях банка;

предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, незаконных действий.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластиковыми карточками.

             Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку-корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения банковского перевода.

Если банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице, то под исполнением платежных инструкций клиента (взыскателя) понимается зачисление денежных средств на счет бенефициара или передача ему денежных средств иным образом.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетными и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего полные и достаточные сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. В договоре также может быть предусмотрена возможность передачи клиентом в банк информации, необходимой для осуществления банковского перевода, посредством систем дистанционного банковского обслуживания при условии обеспечения надежности и безопасности передачи информации.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформлены на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается отдельными нормативными правовыми актами Национального банка. При осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в отношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь банковские переводы классифицируются на два вида. Классификация банковских переводов представлена на рис. 3.1.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель).

В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются:

на международный банковский перевод - банковский перевод денежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются:

 

БАНКОВСКИЙ ПЕРЕВОД Представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара)
Кредитовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является плательщик Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций (платежным поручением, платежным требованием-получением) или иными документами, предусмотренными нормативными  правовыми  актами  Национального банка Республики Беларусь	Дебетовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является бенефициар При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь

Рис. 3.1. Классификация банковских переводов

на банковский перевод за границу - банковский перевод за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка;

частный перевод - банковский перевод, не связанный с предпринимательской деятельностью, сторонами по которому являются физические лица.

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ БАНКОВСКИМИ ПЛАТЕЖНЫМИ КАРТОЧКАМИ

В области развития системы безналичных расчетов с использованием платежных карт необходимо широкомасштабное развитие сети предприятий торговли и сервиса, принимающих карточки, в том числе в сфере торговли и услуг; увеличение объема кредитных карт, карт с возможностью получения овердрафта, внедрения различных программ поощрения держателей карточек, использовать для осуществления расчетных операций современные телекоммуникационные средства, улучшающие качество банковского обслуживания, предлагать дополнительные услуги (например, размещение временно свободных денежных средств с карт-счета во вклады и ценные бумаги).

Таким образом, применение новых технологий в сфере применения банковских платежных карточек повысит надежность и безопасность безналичных расчетов в секторе потребительских сделок и снизит риски в платежной системе государства. Необходимо отметить, что расчеты банковскими платежными карточками являются наиболее неразработанной и перспективной формой расчетов, развитие и совершенствования которой способствует сокращению наличного денежного оборота и затрат по его обслуживанию.

Также следует отметить, что для увеличения доли безналичных расчетов необходимо наладить с предприятиями торговли системную работу, совместно разрабатывать и внедрять программы лояльности, включающие поощрительные меры для держателей карточек, активно пропагандировать передовой опыт, проводить совместные рекламные акции и компании, помочь организовать компьютерный учет покупок в разрезе держателей карточек в каждом магазине.

В целях развития розничных банковских услуг следует принять ряд мер, которые позволят реализовать следующие основные цели: организация качественной системы продаж банковских платежных карточек; увеличение доли безналичных расчетов с использованием платежных карточек, дальнейшее укрепление лидирующих позиций банка на карточном рынке республики.

Целесообразна была бы совместная разработка и реализация ОАО «Приорбанк» с организациями торговли и сервиса программ предоставления скидок покупателям, оплачивающим товары с использованием платежных карточек. Совместная реализация подобных программ позволит стимулировать использование карточек для осуществления безналичных платежей, а держателю карточки даст возможность получить дополнительный доход.

Следует отметить, что без предоставления скидок оборот предприятия не достиг бы таких размеров, т.к. не было бы увеличения клиентов и тем самым не увеличился бы товарооборот.

Таким образом, можно сделать вывод о целесообразности применения скидок предприятиями торговли и сервиса, т.к. они выгодны в равной степени и для банков и для самих предприятий.

Следует организовать работу по расширению возможностей оплаты различных видов услуг в устройствах самообслуживания (услуг ЗАО «БеСТ» и отделов департамента охраны министерства внутренних дел Республики Беларусь и др.).

Работу банкоматов в режиме обслуживания клиентов необходимо организовать не менее чем на  97% от общего времени работы банкоматов.

Следует отметить, что рынок традиционных карточных платежей является достаточно насыщенным, следовательно, для обеспечения его привлекательности необходимо предлагать сферы использования  карточного продукта. Это в первую очередь, вовлечение карточки в Интернет-платежи и мобильные платежи. Назрела необходимость максимального расширения SMS-банкинга, который позволяет круглосуточно и вне зависимости от местонахождения оплачивать с мобильного телефона услуги операторов сотовой связи Velcom и MTC, услуги РУП «Белтелеком» (домашний телефон), услуги многоканального телевидения. Также с помощью SMS-банкинга можно получать на мобильный телефон информацию об остатке денежных средств на карт-счете, о задолженности по услугам РУП «Белтелеком» и  многоканального телевидения, о сохранности в инфокиоске данных для оплаты услуг.

Воспользоваться данной услугой может любой держатель личной пластиковой карточки  ОАО «Приорбанк» при наличии мобильного телефона, подключенного к сети Velcom или MTC и поддерживающего обмен SMS-сообщениями.

Активизацию рынка страховых услуг необходимо внедрить соответствующими проектами по оплате этих услуг через устройства самообслуживания, что  снизит расходы банка на 0,2 доллара США. Несмотря на то, что это несущественные расходы, тем не менее, только с одной операции экономиться  0,2 доллара США, за год можно сэкономить в среднем от 12% до 15%, что уже является положительным для банка.

Кроме этого, с целью расширения эквайрингового бизнеса в инфокиосках следует представить возможность оплаты услуг клиентами банков-резидентов, что позволит повысить доходность операций.