Чистые активы, их значение, расчет и отражение в отчетности предприятия

Приложение N 2  
к Приказу Министерства финансов  
Российской Федерации  
от 2 июля 2010 г. N 66н  

 

Отчет об изменениях капитала  
за 20_11_ г.  

 

							Коды
					Форма по ОКУД		0710003
				Дата (число, месяц, год)
Организация	Филиал ООО Завод ТЕХНО г.Заинск				по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика					ИНН		1640000
Вид экономической деятельности					по ОКВЭД		26,82
Организационно-правовая форма/форма  собственности				частная
					по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:		тыс. руб. (млн. руб.)			по ОКЕИ		384 (385)

 

 

1. Движение  капитала  

 

Наименование показателя			Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у  акционеров		Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Величина капитала на 31 декабря 20_10_ г. <1>			360	(	-)	-	-	20	380
	За 20__ г. <2>		-	-		-	-	-	-
Увеличение капитала - всего:
в том числе:			X	X		X	X	33	33
чистая прибыль
переоценка имущества			X	X		-	X	-	-
доходы, относящиеся непосредственно  на увеличение капитала			X	X		-	X	-	-
дополнительный выпуск акций			-	-		-	X	X	-
увеличение номинальной стоимости  акций			-	-		-	X	X	-
реорганизация юридического лица			-	-		-	-		-

 

  
 

Форма 0710023 с. 2  

 

Наименование показателя			Уставный капитал		Собственные акции, выкупленные у  акционеров		Добавочный капитал		Резервный капитал		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		Итого
Уменьшение капитала - всего:			(--	)			(-	)	(-	)	(-	)	(	-)
в том числе:			X		X		X		X		(-	)	(	--)
убыток
переоценка имущества			X		X		(-	)	X		(-	)	(	-)
расходы, относящиеся непосредственно  на уменьшение капитала			X		X		(-	)	X		(-	)	(	-)
уменьшение номинальной стоимости  акций			(-	)					X				(-	)
уменьшение количества акций			(-	)					X				(-	)
реорганизация юридического лица													(	)
дивиденды			X		X		X		X		(-	)	(	-)
Изменение добавочного капитала			X		X		-		-		-		X
Изменение резервного капитала			X		X		X		-		-		X
Величина капитала на 31 декабря  20_11<2>			360		(-	)	-		-		53		413
	За 20__ г. <3>
Увеличение капитала - всего:
в том числе:			X		X		X		X		33		33
чистая прибыль
переоценка имущества			X		X				X
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала			X		X				X
дополнительный выпуск акций									X		X
увеличение номинальной стоимости  акций									X		X
реорганизация юридического лица
Уменьшение капитала - всего:			(	)			(	)	(	)	(	)	(	)
в том числе:			X		X		X		X		(	)	(	)
убыток
переоценка имущества			X		X		(	)	X		(	)	(	)
расходы, относящиеся непосредственно  на уменьшение капитала			X		X		(	)	X		(	)	(	)
уменьшение номинальной стоимости  акций			(	)					X				(	)
уменьшение количества акций			(	)					X				(	)
реорганизация юридического лица													(	)
дивиденды			X		X		X		X		(	)	(	)
Изменение добавочного капитала			X		X								X
Изменение резервного капитала			X		X		X						X
Величина капитала на 31 декабря 20_11_ г. <3>			360		(-	)	-		-		53		413

 

 2. Корректировки в связи  с изменением учетной политики  и исправлением ошибок  

 

Наименование показателя	На 31 декабря 20__ г. <1>	Изменения капитала за 20__ г. <2>		На 31 декабря 20__ г. <2>
		за счет чистой прибыли (убытка)	за счет иных факторов
Капитал - всего
до корректировок
корректировка в связи с:
изменением учетной политики
исправлением ошибок
после корректировок
в том числе:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
до корректировок
корректировка в связи с:
изменением учетной политики
исправлением ошибок
после корректировок
другие статьи капитала, по которым  осуществлены корректировки:
(по статьям)
до корректировок
корректировка в связи с:
изменением учетной политики
исправлением ошибок
после корректировок

 

  
 

Форма 0710023 с. 4  

 

3. Чистые активы   

 

Наименование показателя			На 31 декабря 20_11_ г. <3>		На 31 декабря 2010__ г. <2>		На 31 декабря 20_09_ г. <1>
Чистые активы			1470		1220		1100
Руководитель			Иванов  А А	Главный бухгалтер				Кустикова А а
	(подпись)		(расшифровка подписи)			(подпись)		(расшифровка подписи)
"_30 " МАРТА __ 20_12_ г.

 

    

 

 

    Примечания  
    <1> Указывается год, предшествующий предыдущему.  
    <2> Указывается предыдущий год.  
    <3> Указывается отчетный год.

В  разделе 3 Отчета приводится информация о размерах чистых активов по состоянию на 31.12.11 г – отчетного года, предыдущего года, года предшествующего предыдущему .

Представление данных о  чистых активов  за три года позволяет  достоверно определить финансовое положение  организации и результаты ее деятельности.    

2.3. Использование показателя чистые активы на практике.

Чистые активы Общества являются основным критерием его  финансовой состоятельности, на основе величины которых собственниками (акционерами) принимаются жизненно важные, с точки  зрения допущения непрерывности деятельности предприятия, решения.

Во-первых, это необходимо для осуществления контроля за решениями, принимаемыми Обществом по распоряжению собственным капиталом.

Так, соотношение величины чистых активов, уставного капитала и резервного фонда Общества имеет значение для принятия решения о возможном увеличении уставного капитала за счет имущества организации. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал Общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов Общества, с одной стороны, и суммой уставного капитала и резервного фонда Общества, с другой (п. 5 ст. 28 Закона об АО).

Максимальная сумма, на которую можно увеличить уставный капитал за счет имущества Общества, определяется по формуле: 

 

Max < = ЧА - (УК + РФ). 

 

Во-вторых, величина чистых активов важна при принятии решения  о выплате дивидендов. АО не вправе принимать решение (объявлять) о  выплате дивидендов по акциям, если:

- на день принятия  такого решения стоимость его  чистых активов меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п. 1 ст. 43 Закона об АО);

- на день выплаты  стоимость чистых активов Общества  меньше суммы его уставного  капитала, резервного фонда и  превышения над номинальной стоимостью  определенной уставом общества  ликвидационной стоимости размещенных  привилегированных акций либо  станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов (п. 4 ст. 43 Закона об АО).

 

Соотношение чистых активов (ЧА) и суммы уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ)	ОАО,ООО
ЧА > УК+РФ	Общество в праве  принять решение о выплате дивидендов
ЧА < УК+РФ	Общество не имеет права ни принимать решение о выплате дивидендов , ни выплачивать их

 

Также Общество не вправе осуществлять приобретение размещенных  им:

- обыкновенных акций,  если на момент их приобретения  стоимость чистых активов Общества  меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате приобретения акций (п. 1 ст. 73 Закона об АО).

- привилегированных акций определенного типа в случае, если на момент их приобретения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, владельцы которых обладают преимуществом в очередности выплаты ликвидационной стоимости перед владельцами типов привилегированных акций, подлежащих приобретению, либо станет меньше их размера в результате приобретения акций (п. 2 ст. 73 Закона об АО).

Чистые активы используются также для определения стоимости  акций (долей) при реорганизации  организации в форме выделения. В случае реорганизации в форме выделения, предусматривающей приобретение реорганизуемой организацией акций (доли, пая) выделяемой организации, стоимость этих акций (доли, пая) признается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее государственной регистрации.

При проведении финансового  анализа рассчитываются показатели эффективности использования чистых активов, которые характеризуют, насколько эффективно менеджмент управляет активами, доверенными ему владельцами организации.

И самое главное - оценка чистых активов необходима для контроля за решениями, принимаемыми обществом  при неудовлетворительном соотношении величины чистых активов и уставного капитала.

Сравнение стоимости чистых активов и размера  уставного капитала

Соотношение чистых активов (ЧА) и уставного капитала (УК)	Акционерное Общества	Общества с ограниченной ответственностью
ЧА > УК	Общество в целом работает эффективно	Общество в целом работает эффективно
ЧА < УК	Необходимость уменьшения уставного  капитала до величины, не превышающей  стоимости чистых активов	Необходимость уменьшения уставного  капитала до величины, не превышающей  стоимости чистых активов
ЧА< min УК   для ОАО: ЧА < 100 000 руб для ЗАО:  ЧА < 10 000 руб для ООО: ЧА < 10 000 руб	Общество подлежит ликвидации в  судебном порядке.	Общество подлежит ликвидации в  судебном порядке.