Декларация по НДС. Содержание и порядок построения

Итоговое количество по стр. 040 и 050 можно посчитать, исходя из данных третьего раздела. 
 
Раздел 2 заполняется исключительно налоговыми агентами. Порядок его заполнения следующий:

• строчка 010 – указывается КПП отделения иностранного предприятия (если декларацию предоставляет отделение иностранной организации, которое уполномочено вести централизованный порядок уплаты НДС и подачи финансовой документации);
• строка 020 – наименование иностранного субъекта предпринимательства, что не состоит на учете в налоговом органе;
• стр. 030 – ИНН вышеуказанного лица;
• строка 040 – код бюджетной классификации;
• стр. 050 – указывается код согласно с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований;
• строка 060 – налог на добавленную стоимость, что исчислен к уплате налоговым агентом;
• строка 070 – указывается код операции, что осуществлялась лицом, на которое возлагаются обязанности по исчислению и уплате налога;
• стр. 080 – отображается количество НДС, что исчислено налоговым агентом за данный налоговый период;
• строчка 090 – указывается размер налога на добавленную стоимость, что исчислен с оплаты в счет предстоящих операций по продаже товаров (работ, услуг).

Важно знать, что если по стр. 080 данные отсутствуют, то значение из стр. 090 должно быть перенесено в стр. 060, а при отсутствии данных по стр. 090 в стр. 060 переносится значение, указанное в стр. 080.

Раздел 3 отображает данные ставки налога и налоговой базы, а также объемы начисленного налога и налоговых вычетов. Порядок заполнения:

• необходимо указать ИНН и КПП плательщика;
• графы 3 и 5 (стр. 010-040) содержат налоговую базу, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 159 НК РФ и ст. 153-157 НК РФ, а также сумму налога по применяемой ставке;
• строки 010 и 020 – суммы, облагаемые соответственно ставкой 18% и 10%. Данные показатели можно посчитать, умножив данные гр. 3 третьего раздела на 18 или на 10 и поделив результат на 100.

Порядок заполнения по строкам:

• стр. 030 и 040 можно посчитать, умножив данные гр. 3 третьего раздела на 18 и поделив на 118 или умножив на 10 и поделив на 110;
• 050 (гр. 3 и 5) – отображается налоговая база и размер НДС при реализации организации как имущественного комплекса;
• 060 (гр. 3 и 5) – отражается налоговая база и объем исчисленного налога при выполнении строительных и монтажных работ, что выполнялись для собственных потребностей;
• 070 (гр. 3 и 5) – указываются суммы оплаты в счет предстоящих операций по продаже товаров, работ, услуг. Кроме того, в строке 070 правопреемниками указываются и суммы авансовых или других платежей в счет предстоящей продажи товаров, работ, услуг;
• 080 (гр. 3 и 5) – указываются суммы, что связанны с расчетами по плате за товары, работы, услуги, которые увеличивают налоговую базу соответственно с ст. 162 НК РФ;
• 090 (гр. 5) – отражается подлежащий восстановлению размер НДС. Помимо этого в строке 090 и гр. 5 строки 100 (в том числе) указывается сумма, предъявленная при покупке товаров (работ, услуг) и ранее принятая к вычету, что подлежит восстановлению при совершении тех операций, к которым применяется нулевая ставка;
• 110 (гр. 5) – отражается сумма НДС, что была предъявлена налогоплательщику-клиенту при перечислении ним оплаты;
• 120 – общая сумма НДС;
• 130-210 – указываются объемы НДС, подлежащие вычету. Отдельно следует отметить, что в строке 200 (гр. 3) продавец отображает те суммы, что отражены в строке 070 третьего раздела. Кроме того, в строке 200 указываются суммы, что приняты к вычету у правопреемника, а также исчисленные правопреемником с сумм авансовых (или каких либо других) платежей;
• 210 (гр. 3) – подлежит заполнению налогоплательщиком-покупателем. Здесь содержатся суммы, подлежащие вычету и перечисленные в бюджет;
• 220 (гр. 3) – сумма строк 130 и 150-170,а также 200 и 210;
• строка 230 (графа 3) – итог, что исчисляется к уплате по разделу;
• 240 (гр. 3) – итог, исчисленный к уменьшению по данному разделу.

 
Четвертый раздел несет информацию о тех операциях, которые имеют освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость либо облагаются нулевой ставкой. Порядок заполнения раздела 4 в 2014 году:

• гр. 1 – отображает коды операций;
• гр. 2 – указываются налоговые базы по каждому коду, облагаемые ставкой ноль процентов за тот период, за который предоставлена декларация;
• гр. 3 – отражаются вычеты по вышеуказанным операциям;
• гр. 4 – сумма НДС по каждому коду;
• гр. 5 – проставляется сумма налога, что была ранее принята к вычету по тем операциям, что не имели документального обоснования применения нулевой ставки;
• строка 010 – общий объем налога, принимаемый к вычету (графа 3 + графа 4 – графа 5).

 
Пятый раздел заполняется, если у предприятия возникло право включить суммы налога, для которых документально подтверждено применение ставки 0%, в налоговые вычеты. Порядок заполнения пятого раздела декларации в 2014 году:

• гр. 1 – код операции;
• гр. 2 – отражаются налоговые базы по каждой операции, причем нулевая ставка должна быть подтверждена документально;
• гр. 3 – объем налога по операциям;
• гр. 4 – налоговые базы по каждому коду;
• гр. 5 – сумма налога по тем кодам, что не имеют документального обоснования применения ставки 0%, но у них возникло право на вычет в периоде, за который подается декларация;

 
Раздел 6 подлежит заполнению, если предприятие осуществляло операции, не имеющие документального подтверждения на применение ставки ноль процентов. Оформление:

• гр. 1 – указываются коды операций;
• гр. 2 – налоговые базы по каждой операции, соответствующие  ст. 167 НК РФ;
• гр. 3 – отражается объем НДС;
• гр. 4 – вычеты по продажам по всем кодам, что не имеют подтверждения права применения нулевой ставки;
• стр. 010 – итог по гр. 2-4;
• строка 020 – заполняется, если значение гр. 4 стр. 010 меньше значения гр. 3 стр. 010;
• строка 030 – подлежит заполнению, если значение гр. 4 стр. 010 больше значения гр. 3 стр. 010

 
В седьмом разделе предоставляются данные об операциях, что не подлежат налогообложению или освобождены от него, а также тех, что осуществлялись за пределами России:

• гр. 1 стр. 010 – содержит коды операций;
• гр. 2 стр. 010 – отображается стоимость товаров (услуг, работ), не подлежащих уплате НДС или реализуемых за пределами территории России;
• гр. 3 стр. 010 – указывается стоимость приобретенных материальных ценностей или услуг, что не облагаются НДС, по каждому коду;
• гр. 4 стр. 010 – указываются суммы налога, что были предъявлены при покупке товаров (услуг);
• строка 020 – отражается сумма оплаты (предоплаты) за поставку услуг, товаров, работ, производство которых длится более полугода.

В случае не отражения (или неполного отображения данных), либо ошибок, что приводят к занижению суммы НДС к уплате, согласно  п. 1 ст. 81 НК РФ, предприятие обязано предъявить уточненную декларацию, а также уплатить в государственный бюджет его недоимку и пени соразмерно этой недоимке. Однако законодательная база Российской Федерации предусматривает варианты, когда плательщик НДС может быть освобожденным от ответственности при подаче уточненки. 
Пример освобождения от данной ответственности:

• уточненка подана до момента, когда налогоплательщику стал известен факт об обнаружении налоговой инспекцией занижения сумм налога, представленного к уплате или о назначении финансовой проверки по данному вопросу;
• при уплате недостающей суммы и пени до предоставления налогоплательщиком уточненной декларации.

Уточненка должна содержать правильные показатели, которые исчислены с учетом всех дополнений и изменений в нормативной базе. Следует отметить, что налоговые агенты должны отражать данные только по тем плательщикам, у которых были обнаружены искажения или ошибки. Уточненка в 2014 году подается на бланке установленной формы, что действовал в периоде, за который был произведен перерасчет. Как видно из всего вышесказанного, формирование декларации  значительно можно упростить, используя пример её заполнения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как видно, заполнение отчётности по налогу на добавленную стоимость — непростая задача. Поэтому каждый ответственный бухгалтер должен иметь образец заполнения декларации по НДС.

Заполнение декларации должно быть точным, в каждой строке нужно указывать именно те данные, которые требуются согласно нормативным актам. Доступный пример заполнения декларации по НДС — хороший способ избежать ошибок.

Как уже писалось выше, требования к отчётности по НДС текущего 2013 года не принесли бухгалтерам ничего нового, поэтому заполнение декларации по НДС 2012 года смело может служить примером.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение  М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. – 309 с.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 149 с.

3. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика // Главбух, №6, 2010.

4.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.)// СПС «Консультант Плюс».

5. Кулаева Н.С. Налог на добавленную стоимость//Налоги (газета). 2009. № 26.

6.Черник Д. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра-М. 2008г.