Доходы и расходы

 

  Содержание 

Введение                                                                                                                   3

Глава 1.Теоретические основы формирования доходов  коммерческого

Банка                                                                                                                         5

1.1 Источники  доходов коммерческого банка                                                      5

1.2 Состав и структура доходов коммерческого банка                                        8

1.3Направления использования чистой прибыли                                              11

Гл ава 2.Практические аспекты формирования и учета финансовых результатов коммерческого банка (на примере Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России ОАО)                                                                         14 2.1 Краткая характеристика Новочебоксарского отделения №8102                      Сбербанка России ОАО                                                                                        14 2.2 Анализ финансовых результатов деятельности Новочебоксарского отделения №8102 Сбербанка России ОАО                                                         17

2.3 Учет финансового  результата

Заключение                                                                                                            24                                                                              

Список использованной литературы                                                                   27 

    Введение

    Банковская  система и ее определяющий элемент  – коммерческие банки – несущая  конструкция рыночной экономики. Иначе  говоря, без цивилизованной и надежной банковской системы нет, и не может  быть эффективной экономики. Банковская система, мобилизуя временно свободные  деньги, превращает их в функциональный капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство  страны.

    Современная банковская система - это важнейшая  сфера национального хозяйства  любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет  в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих  коммерческих сделок осуществляет через  вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми  посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной  политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую  массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

     Основная цель деятельности коммерческого  банка - получение максимальной прибыли  при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных  операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных  мест в анализе деятельности коммерческого  банка. Размер прибыли зависит главным  образом от объема полученных доходов  и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется формирование доходов и расходов коммерческого банка зависит  эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке. Важная особенность банковского  дела состоит в том, что здесь  очень высока степень риска, поэтому  любая управленческая ошибка ведет  к потере ликвидности, платежеспособности, а, в конечном счете, и к банкротству. Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

    Целью данной работы является изучение состава формирования доходов, на примере Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России  ОАО.

    Объектом  практического исследования являются доходы  банка.

    Предмет исследования – процесс формирования и учет финансовых результатов.

    Задачи:

    1)изучить  источники доходов коммерческого  банка;

    2)рассмотреть состав и структуру доходов коммерческого банка;

    3)проанализировать финансовые результаты  коммерческого банка;

       4)дать краткую характеристику Новочебоксарского отделения № 8102 Сбербанка России  ОАО.

 

Глава 1. Теоретические  основы формирования доходов  коммерческого 

Банка                                                                                                                         1.1. Источники доходов коммерческого банка 

Источниками доходов коммерческого банка  являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийную деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента: предоставление ссуд клиентам (юридическим  и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных  ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может  иметь форму межбанковского кредита  или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса  в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной  связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся  на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентским счетом (корсчетом). Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.[13]

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке  банком неоплаченных векселей, чеков  и требований с определенной скидкой  — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса  являются факторинговые операции банка, которые могут быть двух видов: с  правом регресса (с оборотом) и без  права регресса (без оборота). В  первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство  с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у  банка нет, поэтому он рискует  больше, требуя солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговуюоперацию уменьшает доход поставщика от проданной продукции и представляет собой скидку с ее стоимости.

Технология  факторинговой операции заключается  в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям». При поступлении  денег от плательщика на корсчет  банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской  задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость  и формирование дохода банка(сумма  дисконта за минусом НДС).[2]

Охранный  бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым  соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в  форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных  с этим имуществом. Например, на основании  трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить ему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых  операциях риск больше в связи  с тем, что доход клиента, обусловленный  договором, может быть больше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским  операциям. Эта особенность определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Обычно оно  включает фиксированное вознаграждение за управлением имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход  от трастовой операции выше, чем  договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.[11]

Бизнес  с ценными бумагами складывается из таких элементов, как выпуск самим  банком ценных бумаг и их реализация на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительной разницы этой переоценки.[8]

Гарантийная деятельность банка дает доход в  прямой денежной форме или связана  с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств  своим клиентам для осуществления  ими расчетов и получения кредита  банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда  клиент выгоден для банка с  точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов  и осуществлением операций по поручению  вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

1) комиссионное  вознаграждение:

а) за открытие счета; 

б) заведениесчета:

• фиксированная комиссия за период (в денежных единицах),
• комиссия с оборота (% от оборота);

2)предоставление  выписок об операциях по счету;

3)закрытие  счета;

4)совершение  операций по выдаче наличных  денег или расчетного характера.

Доходы  банка от рассматриваемого направления  бизнеса могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником  дохода могут быть корреспондентские  отношения с другими банками, когда банк получает процент от кредитового  сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Оказание  нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Разовые сделки по реализации имущества банка. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с такими сделками, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном  случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.[15] 

1.2.Состав  и структура доходов коммерческого банка 

Все виды доходов коммерческого банка  по форме можно разделить на три  группы:

1)процентный  доход;

2)доход  в форме комиссионного вознаграждения;

3)прочие  виды (доходы от операций на  рынке спекулятивного характера,  разница между балансовой и  рыночной ценой проданного имущества,  переоценка ценных бумаг и  других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).[6]

Процентный  доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных операциях  банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию  займа или размещение облигаций  могут включать плату за консультирование.

Доходы  от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка  покрывать риски и создавать  прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

Цена  на банковском рынке, как и на любом  другом, формируется под влиянием спроса и предложения. Вместе с тем  каждая из форм дохода имеет свою специфику.[9]

Ссудный процент является своеобразной ценой  ссужаемой во временное пользование  стоимости.

Классификация видов ссудного процента основана на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и пр.), видах кредитных учреждений (учетный  процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по краткосрочным  ссудам, или ставкам денежного  рынка, по долгосрочным ссудам, или  ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в  оборотные средства, овердрафту, учету  векселей, целевым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, межбанковским кредитам, депозитный), способах начисления (простые и сложные  проценты, обыкновенные и точные и  др.).[18]

Независимо  от вида договорный ссудный процент  формируется на основе цены кредитных  ресурсов и маржи, необходимой для  данного коммерческого банка. При  оценке кредитных ресурсов должна учитываться  не рыночная цена (цена привлечения  ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного  расхода банка на себестоимость  и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме  того, процент по договору должен устанавливаться  с учетом темпов инфляции и банковских рисков.