Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2014 в 12:21, курсовая работа
Целью курсовой работы является теоретического изучение данного вопроса, это изучение состояния учета заработной платы и разработка предложений по совершенствованию учета по этому направлению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть теоретические основы организации оплаты труда
- Изучить современное состояние учета заработной платы;
Профессиональные налоговые вычеты применяются к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в размере фактически произведенных им расходов либо в пределах установленных нормативов.
Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.
Для НДФЛ установлено три ставки, которые применяются к различным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого участия в деятельности предприятия (дивиденды), 35% — доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным средствам. Для оставшегося большинства налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.
Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли начиная со следующего дня, после дня фактического получения в банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.
В бюджет перечисляются удержанные суммы с физических лиц.
Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается.
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы осуществляется не более чем за 3 года, предшествующего обнаружению факта неправильного удержания.
Начисление НДФЛ ведется на пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты НДФЛ". При этом проводка будет дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68.
|
|
В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет. Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией. Счет 70 дебетуется в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных средств - в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Таким образом, основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие: Дебет 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 70 - на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; Дебет других счетов издержек (28,44,45,91 и др.) Кредит 70 (на всю сумму начисленной оплаты труда); Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 70 - на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кредит 70 - на сумму начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм; Дебет 20,23,25 и др. счетов издержек производства и обращения Кредит 70 – на сумму пособия по временной нетрудоспособности вследствие травмы или заболевания, выплачиваемые за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя; Дебет 84,86,91 Кредит 70 - на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности, начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду); Дебет 96 Кредит 70 - на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.д.); Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 70 - на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств; При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдачи работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи: Дебет счета 20,23,25 Кредит счета 70 – на сумму начисленной заработной платы; Дебет счета 70 Кредит счета 90,91 – на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог; Дебет счета 90,91 Кредит счета 43,41,10 – на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты. Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Дебет 70 Кредит 50 "Касса" - на сумму произведенных выплат; Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника; Дебет 70 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", - на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу; Дебет 70 Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73). Не полученная в срок заработная плата оформляется следующими проводками: Дебет счет 70 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным сумма". Остатки не выданной в срок заработной платы по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. Данную операцию оформляют проводками: Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 50 "Касса". Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют уже по расходному кассовому ордеру и отражают по Дебету счета 76 и Кредиту счета 50. Кроме синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется и аналитический учет, как выше отмечено, аналитический учет отражает детальные данные по каждому виду обязательств. Для этого к счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" открываются отдельные аналитические лицевые счета. |
Глава 2. Расчётно – текстовая часть
показатель |
Ед. изм. |
годы |
изменение | |||
2012 |
2013 |
+ (- ) |
% | |||
1 |
Площадь с.х угодий |
га |
13577 |
15266 |
1689 |
112,4 |
2 |
Площадь пашни |
га |
13577 |
15266 |
1389 |
112,4 |
3 |
Стоимость валовой продукции |
|||||
в том числе: |
т.руб |
120175 |
125200 |
5025 |
104,1 | |
4 |
растениеводства |
т.руб |
58285 |
59188 |
903 |
101,5 |
5 |
животноводства |
т.руб |
61890 |
66012 |
4122 |
106,7 |
6 |
Среднегодовая численность работников,занятых в с.х. производстве |
чел |
220 |
215 |
-5 |
97,7 |
7 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
т.руб |
32420,5 |
39066 |
6645,5 |
120,5 |
8 |
Суммарная мощность энергетических ресурсов |
л.с |
14109 |
13069 |
-1040 |
92,6 |
9 |
Валовой сбор зерна |
ц |
19887 |
45764 |
25877 |
230,1 |
10 |
Площадь посева зерновых |
га |
11394 |
15266 |
3872 |
134 |
11 |
Валовой надой молока |
ц |
36052 |
36955 |
903 |
102,5 |
12 |
Поголовье коров |
гол |
610 |
610 |
0 |
1 |
13 |
Валовой привес ж.м КРС |
ц |
1844 |
1824 |
-20 |
99 |
14 |
Поголовье КРС |
гол |
1537 |
1492 |
-45 |
97 |
15 |
Выручено всего |
т.руб |
77942 |
85577 |
7635 |
109,8 |
16 |
Затраты всего |
т.руб |
83900 |
83622 |
278 |
99,7 |
17 |
Выручено от продажи зерна |
т.руб |
16547 |
25377 |
9830 |
153,4 |
18 |
Затрачено на производство зерна |
т.руб |
26860 |
28085 |
1225 |
104,6 |
19 |
Выручено от продажи молока |
т.руб |
35493 |
46656 |
11163 |
131,5 |
20 |
Затрачено на пр-во молока |
т.руб |
35493 |
33513 |
1980 |
94,4 |
21 |
Выручено от продажи скота |
т.руб |
25902 |
13544 |
-12358 |
52,3 |
22 |
Затрачено на получение привеса КРС |
т.руб |
21547 |
22024 |
477 |
102,2 |
Предприятие является коммерческой организацией. Оно является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Целью деятельности данного предприятия является извлечение прибыли.
Таблица 1.1.
Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности предприятия
Таблица 1.2.
Показатели эффективности сельскохозяйственного производства
№ п/п |
показатель |
ед.изм. |
годы |
изменение | ||
2012 |
2013 |
+(-) |
% | |||
1 |
Произведено валовой продукции на: |
|||||
а |
100га с.х. угодий |
т.руб/га |
885 |
820 |
-65 |
90 |
б |
1-го с.х. работника |
т.руб/чел |
546,3 |
582 |
35,7 |
100 |
в |
100руб основных |
руб |
370,7 |
320,5 |
-50,2 |
90 |
2 |
Фондообеспеченность |
т.руб/га |
238,8 |
256 |
17,2 |
107 |
3 |
Энергообеспеченность |
л.с/га |
104 |
85,6 |
-18,4 |
80 |
4 |
Фондовооруженность |
т.руб/чел |
147,4 |
181,7 |
34,3 |
120 |
5 |
Энерговооруженность |
л.с/чел |
64,1 |
60,8 |
-3,3 |
100 |
6 |
Произведено на 100га с.х. угодий: А)молока Б)привеса ж.м. крс |
ц/га |
265,5 13,6 |
242 12 |
-23,5 -1,6 |
91,1 88,2 |
7 |
Произведено на 100га пашни зерна |
ц/га |
146,5 |
230 |
83,5 |
157 |
8 |
Приходится на 100га с.х. угодий КРС |
гол/га |
11,3 |
9,8 |
-1,5 |
87 |
9 |
Урожайность зерна |
ц/га |
1,7 |
3 |
1,3 |
176,4 |
10 |
Удой на 1 корову |
ц |
59,1 |
60,6 |
1,5 |
102,5 |
11 |
Привес ж.м на 1 гол |
ц |
1,2 |
1,2 |
0 |
100 |
12 |
Прибыль (убыток) |
т.руб |
5958 |
1955 |
-4003 |
32,8 |
13 |
Рентабельность |
% |
7,1 |
2,3 |
-4,8 |
32,4 |
14 |
Себестоимость зерна |
т.руб |
1,4 |
0,6 |
-0,8 |
42,9 |
15 |
Себестоимость молока |
т.руб |
1 |
0,9 |
-0,1 |
90 |
16 |
Товарная продкуция |
т.руб |
77942 |
85577 |
7635 |
109,8 |
Методика расчёта
б) Затраты на производство с/х продукции/ср. год число работников
в) Затраты на производство с/х продукции/стоимость ОПФ*100
2. Стоимость ОПФ / Площадь с/х угодий*100
3. Суммарная мощность энер. Ресурсов / Площадь с/х угодий*100
4. Стоимость ОПФ/ ср. год число работников
5. Суммарная мощность энер. Ресурсов/ ср. год число работников
6. а) валовый надой молока / Площадь с/х угодий*100
б) валовый привес живой массы// Площадь с/х угодий*100
7. Валовый сбор зерна/ площадь пашни*100
8. Поголовье КРС/ площадь пашни*100
9. Валовый сбор зерна/площадь посева зерновых
10. Валовый надой молока/поголовье коров
11. Валовый
привес живой массы КРС/
12. Выручено всего-затрачено всего
13. (Выручено всего-затрачено всего)/ затрачено всего*100
14. Затрачено
на производство зерновых/
15. Затрачено
на производство молока/
16. Выручено всего
Вывод
Из данной таблицы 1.2. установлено, что производство валовой продукции на одного работника увеличилась на 35.7 тыс. р./чел.; на 100 га с/х угодий уменьшилось на 65 тыс.р./га (10%), и на 100 руб ОПФ уменьшилось на 50.2 руб. (10%).
Показатели фондообеспеченности и энергообеспеченности в первом случае увеличилась на 17.2 тыс.р./га или на 7%, а во втором случае уменьшилось на 18.4 л.с./га или на 20 %.
По фондовооруженности видно, что показатель увеличился на 34.4 тыс.р. чел. (20%), энерговооруженность уменьшилась на 3.3 л.с./чел.
Производство на 100га с /х молока и привеса живой массы КРС уменьшилось по сравнению с предыдущим годом, а производство на 100 га пашни зерна наоборот увеличилось на 83.5 ц./га (57%).
Показатель количества голов на 100 га с/х угодий КРС стал меньше на 1.5 гл./га (13%).
Показатели урожайности зерна и удоя на одну корову увеличилось на 1.3 ц./га или 76.4%, на 1.5 гол./га или 2.5 %
Привес массы на одну голову остался в таком же колличестве.
Убыток в 2013 году составил 4003 руб. и если оценивать предприятие в целом по сравнению с прошлым годом , то хозяйство снизило свою рентабельность и стало работать менее эффективно.
Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками на предприятии по оплате труда. Аналитический учет к счету 70 ведется по каждому работнику отдельно с использованием лицевых счетов.
На предприятии в ноябре 2013 года в пользу Савушкина Андрея Николаевича начислена заработная плата в размере 32340 руб. В бухгалтерском учете предприятия отражено
Начислена заработная плата:
Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 32340
Удержан НДФЛ с заработной платы:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 4204
Сумма к выплате:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 50 « Касса» - 28136
Горячев Борис Владимирович, который является сотрудником предприятия получил травму и был нетрудоспособен с 09.01.2013 года по 31.01.2013 года, оплате подлежат 23 календарных дня. Расчетный период составил 24 месяца, которые предшествовали получению травмы с 01.01.2011 года по 31.12.2012 года. Сумма выплат работнику за этот период составила 322115,60 руб., а количество календарных дней, за который выплачивается заработная плата 730. Страховой стаж работника 5 лет 11 месяцев 8 дней.
Средний дневной заработок 322115,60 / 730 = 441,25
Размер дневного пособия 441,25 х 100% = 441,25
Горячеву Б. В. начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов среднего заработка, хотя его страховой стаж составляет менее 8 лет. Так как в соответствии со статьей 17 ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»
В бухгалтерском учете предприятия отражаются операции по выплате пособия по временной нетрудоспособности. Первые три календарных дня оплачивается за счет средств предприятия:
Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 1323,75
Остальной период оплачивается за счет средств фонда социального страхования РФ:
Д 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 8825
Затем удержана сумма НДФЛ:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1319
Сумма подлежащая к выплате:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 50 « Касса» - 8829,75
Таким образом на предприятии на счете 70 отражают по кредиту начисленную работникам заработную плату, премии, причитающиеся суммы за период отпусков, выплаты по листкам нетрудоспособности и другие выплаты. На дебет счета 70 записывают удержанные и выплаченные работникам суммы. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда в целом за месяц, погашаемую в первых числах следующего месяца. Расчет заработной платы по некоторым категориям работников предприятия представлен в приложении 1-3.
Информация о работе Документальное оформление учета рабочего времени