Содержание
Введение
|
3 |
1 Теоретические основы
аудита денежных средств |
8 |
1.1 Нормативное регулирование
вопросов отражения информации по движению
денежных средств |
8 |
1.2 Назначение отчета о
движении денежных средств |
16 |
| |
|
2 Отчет о движении денежных
средств: значение и техника составления
в России и международной практике |
|
2.1 Прямой и косвенный
методы представления потоков
денежных средств от текущей
деятельности |
|
2.2 Международная практика
составления отчета о движении
денежных средств |
|
| |
|
3 Порядок составления
отчета о движении денежных
средств в ООО «ИГМИСУ» |
|
3.1 Общая характеристика
объекта исследования |
|
3.2 Формирование отчета о движении
денежных средств в ООО «ИГМИСУ» |
|
3.3 Сравнительный анализ отчетов
о движении денежных средств, составленные
прямым и косвенным методами в ООО «ИГМИСУ» |
|
| |
|
Заключение
|
|
Список использованных источников
|
|
Приложения |
|
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет является
важнейшим звеном в рыночной экономике,
и призван способствовать организации
управления, планирования, анализа посредством
обеспечения учетной информации разных
уровней управления.
Все организации, осуществляя
производственную и хозяйственную деятельность,
вступают во взаимоотношения с другими
организациями, учреждениями, работниками
предприятия и отдельными лицами. Эти
взаимоотношения основаны на различных
денежных расчетах в процессе ведения
деятельности. Все расчеты по выполнению
обязательств и предъявлению требований
осуществляются через учреждения банков,
а у бюджетных учреждений – через казначейство.
Расчеты наличными деньгами между организациями
носят ограниченный характер, который
строго регламентированный.
В зависимости от сферы обращения
денежные средства можно разделить на
две группы:
наличные денежные средства
и денежные документы;
б) безналичные денежные средства.
Денежные средства - это
сумма наличных денежных средств в кассе
организации, свободные денежные средства
на расчетном, валютном и других счетах
в банке, ценные бумаги и прочие денежные
средства, от их наличия зависит своевременность
погашения кредиторской задолженности
организации.
Бухгалтерская отчетность - это единая
система данных об имущественном и финансовом
положении организации. Отчетность представляет
собой совокупность показателей, отражающих
результаты хозяйственной деятельности
организации за отчетный период. Отчетность
включает таблицы, которые составляют
по данным бухгалтерского, статистического
и оперативного учета. Она является завершающим
этапом учетной работы.
Движение денежных средств процессе
деятельности контролируется посредством
нормативных документов, регламентирующих
правовые вопросы ведения бухгалтерского
учета в организациях и формирования показателей
бухгалтерской финансовой отчетности,
а соответственно требует негосударственного
контроля за деятельностью организаций.
Одним из главных отчетов является отчет
о движении денежных средств, который
имеет важное значение для контроля за
финансовой деятельностью организации.
Справочные сведения отчета по наличному
расчету, из них с применением ККА (Контрольно-кассовый
аппарат), позволяют контролировать наличный
поток денежных средств.
Отчет о движении денежных средств должен
содержать сведения о потоках денежных
средств (поступлении, направлении денежных
средств) с учетом остатков на начало и
конец отчетного периода в разрезе текущей
инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств,
отражаемых на соответствующих счетах
учета денежных средств, находящихся в
кассе организации, на расчетных, валютных,
специальных счетах, приводят нарастающим
итогом с начала года и предоставляют
в валюте Российской Федерации в рублях.
Из выше изложенного можно сказать, что
данная тема актуальна в современных условиях.
Целью написания данной курсовой работы
является изучение отчета о движении денежных
средств в российской и международной
практике, а также отражением механизма
его составления и представления.
Задачами курсовой работы являются:
- определить назначение отчета
о движении денежных средств;
- освятить прямой и косвенный
методы представления потоков
денежных средств от текущей
деятельности, а также сравнить
эти методы представления денежных
потоков;
- изучить международную практику
составления отчета о движении
денежных средств предприятия;
- изучить порядок составления
отчета о движении денежных
средств на примере конкретного
предприятия.
Предметом данной курсовой работы выступает
форма "Отчет о движении денежных средств",
рассматривается ее структура и содержание.
Объектом изучения является Закрытое
акционерное общество «Глинки». ЗАО «Глинки»
занимается производством и реализацией
сельскохозяйственной продукции (выращивание
зерновых и зернобобовых культур, выращивание
крупного рогатого скота, свиней, лошадей,
производство молока).
Информационной базой исследования
является:
- нормативная и специальная
литература, инструктивные материалы,
монографии, статьи отечественных
и зарубежных авторов;
- формы бухгалтерской
отчетности за период 20011
- 2013 гг., утвержденные законодательно;
- практические данные
– факты хозяйственной жизни,
используемые для составления
отчетности в организации.
Основными приемами и методами
исследования, которые предполагается
использовать - монографическое исследование,
документирование, сравнения.
1.1 Нормативное
регулирование вопросов аудита
учета денежных средств
Денежные средства относятся
к оборотным средствам организации (Рисунок
1) [31]. В процессе хозяйственной деятельности
происходит постоянная трансформация
отдельных элементов оборотных средств
в денежные средства Кругооборот движения
оборотных активов в организации отражает
покупку у поставщиков сырья и материалов,
для производства из них продукции или
использования для оказания услуг, которые
продает покупателям, как правило, в кредит,
в результате чего образуется дебиторская
задолженность по расчетам, которая через
определенный промежуток времени превращается
в денежные средства. В дальнейшем денежные
средства используются для оплаты кредиторской
задолженности за приобретенные материально
- производственные запасы и потребленные
услуги. Расчеты денежными средствами
производятся с различными контрагентами
в соответствии с нормами законодательства.
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Материально - производственные запасы
Готовая
продукция
Рисунок 1 - Кругооборот движения
оборотных активов
Кругооборот движения оборотных
активов происходит в любой организации
или учреждении не зависимо от формы собственности,
который необходимо контролировать. При
организации учета денежных средств следует
учитывать сложившуюся практику, формирующую
систему оборота, а так же отсутствие или
наличие денежных средств на счетах организации,
что сигнализирует о способности организации
погашать свои долги, о наличии ликвидных
статей баланса и платежеспособности
в будущем или наоборот [53, стр. 196].
Наибольшую значимость имеют
денежные средства, находящиеся на балансе
организации, по объему которых можно
реально оценить платежные возможности
организации. К сожалению, для бюджетной
организации это таковым не является,
так как наличие свободных, не использованных
денежных средств, является нарушением
кассовой дисциплины, связанной с не использованием
средств.
Информация о наличии денежных
средств, источниках их получений и направлениях
расходования имеет большую аналитическую
ценность для принятия управленческих
решений руководством организации или
учреждения, потенциальными инвесторами,
кредиторами, контрагентами, или распорядителями
средств бюджета. Скорость оборота денежных
средств, как элемента оборотных средств
организации, определяет эффективное
управление ими, в соответствии с правилами:
- денежные потоки обслуживают
осуществление текущей хозяйственной
деятельности организации практически
во всех ее направлениях и аспектах;
- рациональное использование
денежных потоков способствует
повышению ритмичности осуществления
процесса хозяйственной деятельности
организации и позволяет сократить потребность
организации в кредитах, а соответственно
снизить расходы на ведение деятельности
и получить от этого прибыль;
- контролировать направления
использования денежных средств
в процессе их бухгалтерского
учета посредством проведения
аудита.
В настоящее время в России
сложилась четырехуровневая система регулирования
учета и отчетности, на формирование которой
огромное влияние оказали экономические
преобразования в стране, необходимость
для организаций работы в новых рыночных
условиях, а также широкое распространение
Международных стандартов финансовой
отчетности (МСФО) [56, стр. 26].
Нормативные акты и первичные
документы, используемые в учете операций
с денежными средствами представлены
в таблице А.1 приложения А.
Первый уровень наряду с другими
законодательными актами образует Гражданский
кодекс Российской Федерации (ГК РФ) [2]
регулирует имущественные и неимущественные
отношения, возникающие при ведении предпринимательской
деятельности и Федеральный закон «О бухгалтерском
учете» [7]. Данным законом, установлены
единые правовые методологические основы
ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (РФ).
В законе о бухгалтерском учете
дается определение отчетности, в том
числе по движению денежных средств,
как единой системы данных об имущественном
и финансовом положении организации и
результатах ее хозяйственной деятельности,
составляемой на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам.
1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: ЗНАЧЕНИЕ И
ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ В РОССИИ
И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ
1.1 Назначение отчета о
движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств
должен раскрывать информацию о денежных
потоках организации, характеризующих
источники поступления денежных средств
и направления их расходования. Такие
данные необходимы как собственникам,
так и кредиторам. Собственники, располагая
информацией о денежных потоках, имеют
возможность более обоснованно подойти
к разработке политики распределения
и использования прибыли. Кредиторы могут
составлять заключение о достаточности
средств у потенциального заемщика и его
способности генерировать денежные средства,
необходимые для погашения обязательств.
Организации составляют отчет
о движении капитала по форме № 4 ОКУД
0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом
РФ. Единая система показателей отчетности
организации позволяет составлять отчетные
сводки по отдельным отраслям, экономическим
районам, республикам и по всему народному
хозяйству в целом. Отчет о движении денежных
средств должен составляться за отчетный
период в разрезе текущей, инвестиционной
и финансовой деятельности [8, c. 217].