Финансовая отчетность предприятия

Содержание

1 Финансовая отчетность предприятия……………………………………….…3

1. Характеристика и значение финансовой отчетности в РК…………...3
2. Состав финансовой отчетности организации…………………………5
1. Бухгалтерский баланс………………………………………...5
2. Отчет о прибылях и убытках……………………………….10
3. Отчет об изменениях в капитале…………………………...13
4. Отчет о движении денежных средств……………………...14

2 Экспресс проверка правильности  ведения учета в программе  «1С:Бухгалтерия»………………………………………………………………..18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Финансовая  отчетность предприятия

 

1.1 Характеристика и значение финансовой отчетности в РК

Финансовая отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Задача финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств, которая может оказаться полезной для широкого круга лиц при принятии решений. 

 

Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства по управлению ресурсами организации. Для решения указанной задачи финансовая отчетность представляет следующую информацию об организации:

(i) активы;

(ii) обязательства;

(iii) капитал;

(iv) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;

(v) прочие изменения капитала;

(vi) денежные потоки.

 

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

 

Основными принципами финансовой отчетности являются:

— Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

— Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому. что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем,

— Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.

— Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.

— Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятие на основе финансовой отчетности.

— Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость.

— Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств субъекта.

— Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной,

— Осмотрительность подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

— Завершенность и сопоставимость. В целях обеспечения достоверности, информация в финансовых отчетах должна быть полной. Для повышения полезности и содержательности информация одного отчетного периода должна быть сопоставимой с другим периодом,

— Последовательность. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты субъекта за разные отчетные периоды с целью определения тенденции изменений в его финансовом положении.

Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составляться в установленные сроки.

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

Отчетность должна быть составлена по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных формах. Следует иметь в виду, что учетные регистры должны содержать аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года за год и на конец года для составлении отчетности.

 

 

 

1.2 Состав финансовой отчетности организации

 

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении страховой (перестраховочной) организации. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству страховой (перестраховочной) организации.

 

Финансовая отчетность организаций включает в себя следующее: 

• Бухгалтерский баланс — форма № 1. 
• Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
• Отчет об изменениях капитала — форма № 3.
• Отчет о движении денежных средств — форма № 4.
• Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5.

 

Все элементы финансовой отчетности связаны между собой и отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении организации на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает сведения о формировании и использовании прибыли организации. Отчет об изменениях капитала — данные о движении собственного капитала организации, фондов и резервов и дает возможность оценить изменения, происходящие в собственном капитале организации. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств организации в наличной и безналичной формах. Направления движения денежных средств рассматриваются в разрезе основных видов деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.

Большое значение для правильного понимания и интерпретации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках имеют пояснительная записка и расшифровки к отдельным показателям отчетности. Назначение этих элементов финансовой отчетности — раскрыть содержание и подходы к формированию тех или иных показателей финансовых отчетов, учетную политику организации.

 

1.2.1 Бухгалтерский баланс

Объекты, представляемые непосредственно в балансе, должны быть классифицированы как оборотные и внеоборотные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением случаев, когда структура баланса на основе ликвидности  более уместна.

 

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов.   
   Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.  
   Схематично бухгалтерский баланс представляет собой форму №1

 

 

																						Отчет составлен в соответствии с требованиями к содержанию и раскрытию информации МСФО  для предприятий МСБ
Наименование
Вид деятельности
Среднегодовая численность работников
Юридический адрес, Бизнес идентификационный  номер,Индивидуальный идентификационный номер
Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс)
по состоянию на 31 марта 2015 года
тысяч тенге
Показатели																					Код строки	На конец   отчетного периода	На начало   отчетного периода
I. Краткосрочные  активы																					01
Денежные средства и эквиваленты денежных средств																					02
Краткосрочные финансовые инвестиции																					03
Краткосрочная дебиторская задолженность																					04
Запасы																					05
Текущие налоговые активы																					06
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи																					07
Прочие краткосрочные активы																					08
II. Долгосрочные активы																					09
Долгосрочные финансовые инвестиции																					10
Долгосрочная дебиторская задолженность																					11
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия																					12
Инвестиции в ассоциированные предприятия																					13
Инвестиции в недвижимость																					14
Основные средства																					15
Биологические активы																					16
Разведочные и оценочные активы																					17
Нематериальные активы																					18
Отложенные налоговые активы																					19
Прочие долгосрочные активы																					20
БАЛАНС (строка 01 + строка 09)																					21
Обязательства																					22
III. Краткосрочные  обязательства																					23
Краткосрочные финансовые обязательства																					24
Обязательства по налогам																					25
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам																					26
Краткосрочная кредиторская задолженность																					27
Краткосрочные оценочные обязательства																					28
Прочие краткосрочные обязательства																					29
IV. Долгосрочные  обязательства																					30
Долгосрочные финансовые обязательства																					31
Долгосрочная кредиторская задолженность																					32
Долгосрочные оценочные обязательства																					33
Отложенные налоговые обязательства																					34
Прочие долгосрочные обязательства																					35
V. Капитал																					36
Уставный капитал																					37
Неоплаченный капитал																					38
Выкупленные собственные долевые инструменты																					39
Эмиссионный доход																					40
Резервы																					41
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)																					42
БАЛАНС (строка 22 + строка 36)																					43
Руководитель
							(фамилия, имя, отчество)															(подпись)
Главный бухгалтер
							(фамилия, имя, отчество)															(подпись)
	МП

Форма1. Бухгалтерский баланс.

 

 

  Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. В нем всегда должно присутствовать соответствие итогов актива и пассива:

Активы = Пассивы   

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы - имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права = Капитал + Обязательства  

В международной практике применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная. 
   Балансовое равенство при вертикальном построении баланса выражается следующей формулой:

Активы - Обязательства = Собственный капитал 

При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. В этом случае балансовое равенство выражается:

Актив = Пассив   

Все активы организации представлены в балансе в сгруппированном виде (рис. 1).

 

 

Рис. 1. Группировка активов и пассивов в бухгалтерском балансе

 

Формирование баланса в 1с Бухгалтерия 8 редакция 2 производится автоматически. Для формирования формы баланса нужно зайти в верхнее меню программы «Отчеты» и в выпадающем меню выбрать пункт «Регламентированные отчеты». Открывается новое окно, слева которого можно выбрать нужную форму отчетности. Выбираем пункт Бухгалтерская отчетность и щелкаем по нему два раза левой клавишей мыши.

 

В новом окне нужно выбрать период, за который нам нужно сделать формирование баланса в 1с.

 

 

 Например, за первый квартал 2015 года. Далее нажимаем на кнопку OK.

После этого появляется новая форма бухгалтерского баланса. Обратите внимание, что это просто пустой бланк. Для того, чтобы сделать формирование баланса в 1с нужно нажать на кнопку «Заполнить» на верхней панели под названием формы отчетности.

 

По умолчанию формирование баланса в 1с происходит в тысячах тенге, однако программа предлагает также выбрать миллионы тенге.

Кроме единицы измерения на верхней панели можно изменить точность баланса, дату подписи и язык заполнения.

Сохраненная форма бухгалтерского баланса будет отражаться в журнале отчетов регламентированной и финансовой отчетности, откуда ее также можно распечатать или выгрузить.

 

1.2.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм отчетности, обязательно присутствующей в периодической отчетности. Именно этот отчет отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты.