Финансовые вложения

Приобретенные финансовые векселя  учитывают на счете 58 "Финансовые вложения".

Проценты по финансовым векселям могут включаться в его номинальную  стоимость или оплачиваться сверх  номинальной цены.

В первом случае предъявленные  к платежу финансовые векселя  списывают со счета 58 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и  кредиту счета 91.

 

 

 

 

 

 

3.3 Обесценение финансовых  вложений и создание резерва  под обесценение

Под обесценением финансовых вложений понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между  учетной стоимостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. Данный показатель исчисляют по тем  финансовым вложениям, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.

Устойчивое снижение стоимости  финансовых вложений характеризуется  наличием следующих условий:

-на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно превышает их расчетную стоимость;

- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно уменьшалась;

-на отчетную дату отсутствуют признаки существенного повышения расчетной стоимости.

Обесценение финансовых вложений происходит при появлении у организаций - эмитентов ценных бумаг признаков  банкротства, совершении на рынке ценных бумаг сделок с ценными бумагами по цене существенно ниже их стоимости, отсутствии или существенном снижении поступлений от финансовых вложений. При возникновении указанных  или подобных ситуаций организация  обязана осуществлять проверку наличия условий устойчивой снижении стоимости финансовых вложений.

Если проверкой будет  подтверждено устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то на разницу между их учетной  и расчетной стоимостью организация  образует резерв под обесценение  финансовых вложений.

Проверка на обесценение  финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию  на 31 декабря отчетного года при  наличии признаков обесценения. Проверка может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной  стоимости финансовых вложений, то сумма созданного резерва соответственно увеличивается. При повышении расчетной  стоимости финансовых вложений на сумму  повышения уменьшают созданный  резерв.

При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»  и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»  ведется по каждому резерву.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под  обесценение финансовых вложений, этот резерв в какой-либо части не будет  использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются при составлении  бухгалтерского баланса на конец  года к финансовым результатам организации  соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4 Аналитический учет  финансовых вложений

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по видам данных вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения. По государственным ценным бумагам  и ценным бумагам других организаций  в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая  информация: наименование эмитента и  название ценной бумаги; номер, серия  и т.д., номинальная цена; цена покупки; расходы, связанные с приобретением; общее количество; дата покупки, продаж или иного выбытия; место хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также  обеспечить возможность получения  данных о долгосрочных и краткосрочных  вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность,ведется на счете 58 «Финансовые  вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны  в Книге учета ценных бумаг. Книга  учета ценных бумаг должна иметь  следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия  и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена  печатью организации и подписями  руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления  в Книгу учета ценных бумаг  могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги  учета ценных бумаг с помощью  средств вычислительной техники  информация может формироваться  в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей  осуществляется по мере необходимости  или по требованию органов.

Ответственность за организацию  хранения Книги учета ценных бумаг  несет руководитель организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займи.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

правильность оформления ценных бумаг; реальность стоимости  учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность  ценных бумаг; своевременность и  полнота отражения в бухгалтерском  учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг  в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг  проводится по отдельным эмитентам  с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической  стоимости, сроков гашения и общей  суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии  организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные  организации (банк-депозитарий, т.е. специализированном хранилище ценных бумаг, и др.), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными  выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в  уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются  по дебету счета 58 «Финансовые вложения»  с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи  ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумага, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады, прочие финансовые вложения) приведены в разделе «Финансовые вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу.Кроме того, в отчете о движении денежных средств содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах  к получению и уплате и доходах  от участия в организациях содержится в разделе «Прочие доходы и  расходы» Отчета о прибылях и убытках.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:о  способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки; о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую  рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется; о разнице  между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой  соответствующих финансовых вложений; по долговым ценным бумагам - о разнице  между их стоимостью в течение  их срока обращения; о стоимости  и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом  и переданных другим организациям и  лицам; по долговым ценным бумагам и предоставленными займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования; о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного операционным доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.

Организации, являющиеся участниками  договора о совместной деятельности, обязаны раскрыть в пояснительной  записке к бухгалтерской отчетности следующую информацию:цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ и т.д.) и вклад  в нее; способ извлечения экономической  выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, используемые активы, совместная деятельность); классификация отчетного  сегмента (операционный или географический); стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности; сумма доходов, расходов, прибыли  или убытка, относящихся к совместной деятельности.

Основным источником формирования финансовых ресурсов является собственный  капитал. Собственный капитал состоит  из уставного капитала, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибылью.

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении  вкладов учредителей в имущество  организации при ее создании для  обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.Для  обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации  используют активный счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».