Формирование и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о денежных средствах

 

3.2 Основные  задачи управления денежными  потоками

 

1. Формирование достаточного  объема денежных ресурсов предприятия в соответствии с потребностями его предстоящей хозяйственной деятельности. Эта задача реализуется путем определения потребности в необходимом объеме денежных ресурсов предприятия на предстоящий период, установления системы источников их формирования в предусматриваемом объеме, обеспечения минимизации стоимости их привлечения на предприятие.

2. Оптимизация распределения  сформированного объема денежных  ресурсов предприятия по видам  хозяйственной деятельности и,  направлениям использования. В процессе реализации этой задачи обеспечивается необходимая пропорциональность в направлении денежных ресурсов предприятия на развитие его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; в рамках каждого из видов деятельности выбираются наиболее эффективные направления использования денежных ресурсов, обеспечивающие достижение наилучших конечных результатов хозяйственной деятельности и стратегических целей развития предприятия в целом.

3. Обеспечение высокого  уровня финансовой устойчивости  предприятия в процессе его развития. Такая финансовая устойчивость предприятия обеспечивается формированием рациональной структуры источников привлечения денежных средств, и в первую очередь, — соотношением объема их привлечения из собственных и заемных источников; оптимизацией объемов привлечения денежных средств по предстоящим срокам их возврата; формированием достаточного объема денежных ресурсов, привлекаемых на долгосрочной основе; своевременной реструктуризацией обязательств по возврату денежных средств в условиях кризисного развития предприятия.

4. Поддержание постоянной  платежеспособности предприятия.  Эта задача решается в первую  очередь за счет эффективного  управления остатками денежных  активов и их эквивалентов; формирования  достаточного объема их страховой (резервной) части; обеспечения равномерности поступления денежных средств на предприятие; обеспечения синхронности формирования входящего и выходящего денежных потоков; выбора наилучших средств, платежа в расчетах с контрагентами по хозяйственным операциям.

5. Максимизация чистого  денежного потока, обеспечивающая  заданные темпы экономического  развития предприятия на условиях  самофинансирования. Реализация этой  задачи обеспечивается за счет  формирования денежного оборота  предприятия, генерирующего наи­больший объем прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой его деятельности; выбора эффективной амортизационной политики предприятия; своевременной реализации неиспользуемых активов; реинвестирования временно свободных денежных средств.

6. Обеспечение минимизации потерь стоимости денежных средств в процессе их хозяйственного использования на предприятии. Денежные активы и их эквиваленты теряют свою стоимость под влиянием факторов времени, инфляции, риска и т.п. Поэтому в процессе организации денежного оборота на предприятии следует избегать формирования чрезмерных запасов денежных средств (если это не вызывается потребностями хозяйственной практики), диверсифицировать направ­ления и формы использования денежных ресурсов, избегать отдельных видов финансовых рисков или обеспечивать их страхование.

Все рассмотренные задачи управления денежными потоками предприятия  теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят  разнонаправленный характер (например, поддержание постоянной платежеспособности и минимизация потерь стоимости денежных средств, в процессе их использования). Поэтому в процессе управления денежными потоками предприятия отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой для наиболее эффективной реализации его главной цели.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям  для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и  акционерам, которые на основании  этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей  оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.

Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности предприятия и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Достижение правильного  соотношения имеющихся у хозяйствующего субъекта денежных средств и их эквивалентов с величиной источников средств, для финансирования разных видов деятельности, а также с суммами необходимых для их осуществления затрат денежных средств является важнейшей задачей управления денежными потоками. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г.

2. Приказ Минфина РФ  от 13 января 2000 г. N 4н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций».

3. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»

4. Приказ Минфина РФ  №94н от 31.10.2000г. «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкции по  его применению».

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н.

6. Заббарова О.А. Составление  бухгалтерской (финансовой) отчетности  организации: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2005.-265с.

7. Соколов Я.В. Основы  теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 128с.

8. Астахов В.П. Теория  бухгалтерского учета: Учебное  пособие. - М.:ФБК- ПРЕСС, 2008. - 512с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2003.

10. Новодворский В.Д., Пономарева В.П., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М: Бухгалтерский учет, 2001.

11. Титаева А.В. Отчет  о движении денежных средств:  Статья, режим доступа: http://books.titaeva.ru/ebook.html

12. Экономика и управление на предприятиях: Научно-образовательный портал, режим доступа: http://EUP.RU/