Формирование и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о денежных средствах

Примеры притока денежных средств от финансовой деятельности :

- поступления от эмиссии акций;

- поступления от выпуска облигационных  займов и выдачи векселей.

Отток денежных средств от финансовой деятельности могут служить:

- выплаты дивидендов акционерам;

- приобретения акций своей организации;

- погашения облигационных займов.

Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ЗАО НАОК «ТАБА»

2.1. Краткая характеристика ЗАО НАОК «ТАБА»

 

Организационно правовая форма: Закрытое акционерное общество.

Наименование: Закрытая акционерная общество Национальная акционерная оленеводческая компания «Таба»  (НАОК «Таба»).

Адрес: 677000, Российская Федерация, Республика Саха (Якутия) , г. Якутск, ул. Орджоникидзе, 20,

Свидетельство о государственной регистрации  №6686 от 22/11/1996 года.

ИНН 1435013769.

e-mail: taba@sakha.ru

 

Сфера деятельности.

ЗАО НАО «Таба» ведет работу по двум направлениям: первое– производственно-коммерческая деятельность, второе – уполномоченный агент МСХ РС(Я) по домашнему оленеводству Республики Саха (Якутия).

В соответствии с Распоряжением Президента РС(Я) от 23 декабря 2003 г. №328-РП «О мерах по реализации Президентской программы социально-экономического развития села РС(Я) на 2002-2006 г.г.» (Президентская программа), на НАОК «Таба» возложены функции уполномоченного агента МСХ РС(Я) по организации работ по охране оленьих пастбищ, по обеспечению табельным снаряжением, спецодеждой, по обустройству кочевого жилья.

Большое внимание Компания уделяет производственно-коммерческой деятельности. У Компании функционируют производственная база по переработке эндокринного сырья, штольня-ледник для хранения продукции, гостиница «Арктика», гараж, что является ощутимым подспорьем для производственного взаимодействия с оленеводческими хозяйствами.

Компания ведет работу по следующим видам производственно-коммерческой деятельности:

• пантовый бизнес;
• гостиничные услуги;
• оптовая и розничная торговля;
• услуги ледника-штольни;
• экстремальный туризм.

 

Отраслевая принадлежность.

Сельское хозяйство.

 

История развития предприятия:

Закрытое акционерное общество НАОК «Таба» была образована в 1993 году в целях совершенствования управления традиционной отраслью Севера- оленеводства, гибкой, оперативной организации производства на местах, ускорения внедрения новых технологий и достижений научно-технического прогресса в производстве и является правопреемником Агропромышленного комплекса «Север».

АПК «Север» был организован в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 09.09.88 г. №378 «О дополнительных мерах по ускорению экономического и социального развития АПК ЯАССР на период до 2000 года», с Приказом Госагропрома РСФСР от 01/11/86 г. №770 «О создании АПК Север в ЯАССР» и с Постановлением Совета Министров ЯАССР от 16/12/88 №370 «О создании АПК Север» в порядке опыта, исходя из экономической целесообразности, на условиях, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 07/06/84 г.№549 «О создании АПК «Кубань» в Краснодарском Крае», применительно к условиям ЯАССР Комбинат непосредственно подчинялся Госагропром РСФСР и Совету Министров ЯАССР.

На основании Указа Президента РС (Я) от 19 мая 1993 года № 441 «О создании НАОК «Таба» АПК «Север» был реорганизован в НАОК «Таба».

Основными видами деятельности ЗАО НАОК «Таба» являются:

• производство, заготовка, переработка и сбыт продукции домашнего и дикого оленя, также других традиционных отраслей;
• организация полного использования вторичного сырья оленеводства на внутреннем и внешнем рынках;
• организация материально-технического и социального обеспечения оленеводов;
• выполнение функций уполномоченного агента МСХ РС (Я) по домашнему оленеводству.

Приоритетным направлением деятельности ЗАО НАОК «Таба» является организация пантового производства. ЗАО НАОК «Таба» с 1994 года выступает в качестве непосредственного организатора и координатора, осуществляющую заготовку, прием сырых и сухих пантов, их сушку и хранение с последующей их реализацией на экспорт. За период своей деятельности ЗАО НАОК «Таба» утвердила себя как лидер в поставках и продажах, в основном, на экспорт пантовой продукции северного оленя Республики Саха (Якутия).

Начавшийся в 1997 году «азиатский кризис», также девальвация рубля в августе 1998 года, объявленный Правительством Российской Федерации «дефолт» сыграли наихудшим образом на финансово-экономическое положение Компании «Таба». В связи с форс-мажорными обстоятельствами были сорваны очень выгодные контракты с зарубежными партнерами.

В 1998-1999 годах в Компании возникла кризисная ситуация в связи:

• постоянными неплатежами с партнерами,
• банкротством банков, в которых Компания имела расчетные счета (ЯФ КБ Агропромбанк, ЯФ КБ Инкомбанк) и связанные с этим потери по «увязыванию» в этих банках средств Компании,
• финансированием и кредитованием векселями с республиканского бюджета (с большим дисконтом).

С наступлением кризиса, перед Компанией встал вопрос выживания. Все силы Руководство компании направило на сохранение основных средств, уменьшение утечки специалистов. Необходимо было сохранить положительный имидж Компании, как головного предприятия оленеводства Республики, перед зарубежными партнерами. С этой задачей Компания справилась.

С 2001 года Компания начала стабилизировать свое положение.

Это достигнуто благодаря следующим мерам:

• Компании вновь переданы полномочия по заготовке и переработке пантов и другого эндокринного сырья Северного оленя;
• «оживился» рынок БАД за счет стабилизации экономики Юго-восточного региона;
• большой плодотворной работе сотрудников пантового отдела НАОК «Таба»;
• постоянному изучению мирового рынка БАД (маркетингу), постоянным партнерам;
• положительному имиджу Компании «Таба» как экспортеру пантов и боя рогов Северного оленя на Восточно-Азиатском рынке.

Долгосрочные цели Компании «Таба» направлены на рост и расширение предприятия, разработку и освоение новых технологий и новых видов продукции оленеводства.

В настоящее время НАОК «Таба» не имеет текущей задолженности по налоговым и иным обязательным платежам во все уровни бюджетов. Без задержек выплачивается заработная плата.

2.2. Учредители (акционеры).

 

Уставной капитала ЗАО НАОК «Таба» разделен на 1400 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1 тыс. рублей и составляет 1млн .400 тыс. рублей. Акционерами компании являются более 20 оленеводческих хозяйств республики Саха (Якутия). Перечень основных учредителей, имеющие долю свыше 2% в уставном капитале ЗАО НАОК «ТАБА» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Перечень основных учредителей имеющие долю свыше 2%  в уставном капитале ЗАО НАОК «Таба»

№	Наименование	Доля в У/К
1	СПК «Малтан», Республика Саха, Момский улус (район)	2,6%
2	ПК Родовая община «Токо» Республика Саха(Якутия), Олекминский улус (район)	2,3%
3	Министерство сельского хозяйства Республики Саха (Якутия)	9,3%
4	Физические лица	40,6%
5	ДООО «Полюс 98», Республика Саха (Якутия), г. Якутск	25,8%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Финансовое состояние

 

Любое предприятие характеризует его финансовое состояние и финансовый результат (табл. 2.2).

Таблица 2

Финансовые результаты НАОК "Таба" 2001-2004 г.г. (тыс. руб.)

Показатели		2002	2004	2005	2006
Выручка	010	4 147	8 245	11 497	13 680
Себестоимость	020	4 524	6 370	8 147	7 485
Валовая прибыль	029	-  377	1 875	3 350	6 195
Чистая прибыль	190	-  506	452	932	27

 

 

Из таблицы 2 видно, что выручка с каждым годом увеличивается, а себестоимость продукций в 2006 году снизилась на 662 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. И снижение себестоимости привлекло за собой увеличение валовой прибыли в 2006 году на 2845 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом.

Для того, чтобы понять насколько платежеспособна данная организация, нужно рассчитать финансовые показатели (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Финансовые показатели

Показатели	2 003	2 004	2 005	2 006	Рекомен-е значения
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,88	0,09	0,11	>0,05
Коэффициент срочной ликвидности	0,3	1,65	0,80	0,4	>0,5
Коэффициент покрытия	0,5	0,46	1,49	1,49	>1
Коэффициент собственных средств	- 0,93	- 0,23	0,30	0,17	>0,2
Коэффициент финансовой устойчивости	1,22	24,01	3,31	1,63	>1
Коэффициент автономии	0,65	1,74	2,38	1,25	>1
Коэффициент финансовой независимости	0,39	0,35	0,70	0,55	>0,5

 

В 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается увеличение денежных средств, повышение дебиторской задолженности. Об этом свидетельствует повышение коэффициента абсолютной ликвидности. Коэффициент покрытия остается неизменной за 2 года, но показывает существенное увеличение по сравнению с предыдущими годами. Это показывает уменьшение кратковременных долговых обязательств. В целом можно сделать вывод о том, что данная организация вполне платежеспособна и финансоустойчива.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Состояние организации бухгалтерской отчетности денежных средств на примере ЗАО НАОК «ТАБА»

3.1. Порядок формирования  в отчетности информации о  денежных средствах

 

Формы бухгалтерской отчетности заполняются уже после того, как все хозяйственные операции за год отражены в соответствии с правилами учета, инвентаризацией подтверждено наличие активов и обязательств организации, по синтетическим и аналитическим счетам сформированы обороты, а вычисленные сальдо по счетам отражают реальное финансовое состояние организации.

В 2006 г. в бухгалтерском учете ЗАО НАОК «ТАБА» были отражены следующие операции (табл. 3.1). В приведенной далее таблице показаны только основные операции.

Таблица 3.1

 

№     операции	Содержание операции			Счета       бухгалтерского  учета			Сумма,    руб.
				Дебет	Кредит
1	2			3	4		5
1	Отражена сумма до оценки       основных средств на 1 января  2006 г.			01	83		250 000
	Отражена сумма до начисленной  амортизации			83	02		170 000
2	Начислена амортизация по      патенту на изобретение			20	05		4 000
	Начислена амортизация по      товарному знаку			44	05		2 000
3	Оплачены основные средства			60	51		1 227 200
	Оприходовано здание склада			01	60		270 000
	Оприходован автомат для       литья изделий из пластмасс			01	60		450 000
	Оприходована                  трансформаторная силовая      подстанция			01	60		320 000
	Отражен НДС с поступивших     основных средств			19	60		187 200
4	Начислена амортизация по      основным средствам,           участвовавшим в производстве			20	02		230 000
5	Начислена амортизация по      сданным в аренду помещениям			91	02		8 000
6	Поступила оплата от           покупателей товаров и         готовой продукции (с НДС)			51	62		27 617 00
7	Оплачено за сырье,            материалы, товары, работы и   услуги			60	51		14 346 00
8	Начислена зарплата            производственному персоналу			20   (26)	70		4 700 000
	Начислен ЕСН (26% - 14%)			20   (26)	69		564 000
	Начислены взносы в ПФР (14%)			20   (26)	69		658 000
	Начислены взносы на           обязательное страхование от   несчастных случаев на         производстве (1,5%)			20   (26)	69		70 500
	Начислена зарплата            персоналу, занятому сбытом    продукции и товаров			44	70		2 800 000
	Начислен ЕСН (26% - 14%)			44	69		336 000
	Начислены взносы в ПФР (14%)			44	69		392 000
	Начислены взносы на           обязательное страхование от   несчастных случаев на         производстве (1,5%)			44	69		42 000
	Удержан подоходный налог			70	68		937 560
	Выплачена зарплата			70	50		6 474 440
	Депонирована зарплата			70	76/4		25 000
9	Получены деньги в кассу для   выдачи зарплаты			50	51		6 479 000
10	Получены приобретенные        товары			41	60		2 420 000
	Отражен НДС с поступивших     товаров			19	60		435 600
	Получены сырье, материалы и   т.п.			10	60		6 750 000
	Отражен НДС с поступивших     материалов			19	60		1 215 000
11	Получены краткосрочные        кредиты от банка			51	66		1 040 000
	Погашены ранее полученные     краткосрочные кредиты			66	51		920 000
	Начислены проценты по         кредитам			91	66		235 000
	Уплачены проценты по          кредитам			66	51		235 000
12	Оплачено банку за             расчетно-кассовое             обслуживание			91	51		32 500
13	Отражены затраты на рекламу   в средствах массовой          информации			44	60		85 000
	Отражен НДС по расходам на    рекламу			19	60		15 300
	Оплачены расходы на рекламу			60	51		100 300
14	Списаны материалы в           производство			20	10		6 635 500
15	Списаны материалы для         коммерческих целей			44	10		120 000
16	Оприходована готовая          продукция			43	20		12 785 00
17	Реализована готовая           продукция			62	90/1		21 476 00
	Начислен НДС с реализации			90/3	68/"НДС"		3 276 000
	Списана себестоимость         готовой продукции			90/2	43		12 599 000
18	Реализованы покупные товары			62	90/1		4 141 800
	Начислен НДС с реализации			90/3	68/"НДС"		631 800
	Списана себестоимость         покупных товаров			90/2	41		2 278 000
19	Списаны коммерческие расходы			90/2	44		3 777 000
20	Отражена выручка от сдачи     имущества в аренду			76	91/1		413 000
	Начислен НДС с арендной       платы			91/3	68/"НДС"		63 000
21	Реализовано не полностью      амортизированное основное    средство			76	91/1		94 400
	Начислен НДС с реализации     основного средства			91/3	68/"НДС"		14 400
	Списана сумма начисленной     амортизации			02	01		45 000
	Списана в состав              операционных расходов         остаточная стоимость          основного средства			91/2	01		75 000
	В составе операционных        расходов отражены затраты на  демонтаж основного средства			91/2	76		15 000
22	Получена оплата за проданное  основное средство			51	76		94 400
23	Оплачены расходы на демонтаж  основного средства			76	51		17 700
	Отражен НДС по демонтажу			19	76		2 700
24	Списаны затраты по            аннулированным                производственным заказам			91	20		150 000
25	Списана недостача товаров на  складе			94	41		32 000
	Списана на внереализационные  расходы недостача на складе   при отсутствии виновных лиц			91	94		32 000
26	Перечислены денежные          средства в качестве вклада в  уставный капитал другой       организации			58	51		80 000
27	Принят от исполнителя I этап  работ по НИОКР			08/8	60		45 000
Отражен НДС по принятым       НИОКР		19	60			8 100
	Перечислена оплата            исполнителю НИОКР           60 51   53 100
28	Перечислены налоги (включая   ЕСН, взносы в ПФР, на         страхование от несчастных     случаев, НДФЛ и т.п.)			68   (69)	51		3 677 500
29	Увеличен уставный капитал			75	80		100 000
30	Оплачены акции акционерами			51	75		130 000
	Отражен эмиссионный доход			75	83		30 000
31	Начислены транспортный налог  и налог на имущество			91	68		44 000
32	Начислены акционерам          дивиденды по итогам работы    за 2005 г.			84	75		250 000
	Удержан налог на прибыль      (9%) с дивидендов			75	68		22 500
	Перечислены дивиденды         акционерам			75	51		227 500
	Перечислен налог на прибыль   с дивидендов			68	51		22 500
33	Отражен финансовый результат  от реализации			90/9	99		3 056 000
34	Отражен финансовый результат  по прочим доходам			99	91/9		161 500
35	Начислен условный расход по   налогу на прибыль			99	68/     "Прибыль"		694 680
36	Начислено постоянное          налоговое обязательство по    процентам за пользование      кредитом			99	68/     "Прибыль"		31 020
37	Чистая прибыль отчетного      года отнесена на счет 84			99	84		2 168 800