Функции и виды бюджетов на предприятии

2.1 Краткая характеристика предприятия

 

Свою историю Волжский трубный завода ведет с 1965 года. 25 августа 1965 года Верховный Совет СССР издал распоряжение № 141-р «О строительстве комплекса трубоэлектросварочного цеха для выпуска газопроводных труб диаметром 530–1420 мм в г. Волжском».

Волжский трубный завод производит более 800 типоразмеров труб:

1) трубы сварные спиральношовные 530-2520 мм.;

2) трубы горячедеформированные бесшовные общего назначения (трубы для машиностроения) 42-245 мм.;

3) трубы горячедеформированные бесшовные нефтегазопроводные 42-426 мм.;

4) трубы бесшовные обсадные 168,3-339,7 мм. и муфты к ним;

5) трубы горячедеформированные для паровых котлов и паропроводов 57-426 мм.;

6) трубы горячедеформированные для нефтеперерабатывающей и химической промышленности (крекинговые) 42-245 мм.;

7) трубы горячедеформированные из коррозионностойкой стали (нержавеющие) 42-245 мм.;

8) трубы горячедеформированные для изготовления подшипников 48,0-180,0 мм.;

9) стальная заготовка круглого и квадратного сечения;

10) наружное антикоррозийное покрытие труб.

Разнообразный сортамент и качество труб определяют их широкое использование в:

а) нефтяной и газовой  промышленности;

б) энергетике;

в) машиностроении;

г) коммунальном хозяйстве;

д) нефтеперерабатывающей  и химической промышленности.

Продукция, выпускаемая  заводом, сертифицирована API, TUV, имеет лицензию DIN и сертификат соответствия ГОСТ Р. Система качества аттестована в соответствии с требованиями ISO 9001 и API Spec Q1.

Ежегодно на заводе проводится анализ эффективности функционирования Системы качества, осуществляются внутренние и внешние аудиты. Неоднократно проводилась ресертификация СК на соответствие требованиям ИСО 9001. И всегда завод получал подтверждение того, что заводская Система качества эффективна и соответствует требованиям международных стандартов.

В настоящее время  на заводе осуществлен переход от Системы качества к Системе менеджмента качества (СМК) и проведена сертификация по стандарту ИСО 9001:2000.

ОАО «Волжский трубный  завод» с апреля 2001 года входит в  Трубную металлургическую компанию (ТМК). Трубная Металлургическая Компания (ТМК) является крупнейшим отраслевым холдингом в российской трубной промышленности. Под ее управлением работают ведущие российские трубные заводы - Волжский (Волгоградская обл.), Синарский (Свердловская обл.), Северский (Свердловская обл.), Таганрогский металлургический завод (Ростовская обл.).

Волжский трубный завод - одно из крупнейших предприятий в  российской трубной промышленности. Среди российских потребителей ОАО  «ВТЗ» – Газпром, крупнейшие нефтяные компании: Роснефть, ТНК-ВР, Сургутнефтегаз, Лукойл, ведущие машиностроительные предприятия РФ.

Рыночная стратегия  ОАО «ВТЗ», обладающего значительным производственно-техническим потенциалом  и накопленным опытом, направлена на усиление позиции общества как  на российском, так и на зарубежных рынках.

 

 

2.2 Составление финансового плана предприятия

 

Проведем анализ объемов реализации продукции предприятия в 2007-2009 гг.

Таблица 2.1

Прогноз объемов реализации в 2008-2010 гг., т.

	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
январь	410 077	545,403	2273670	10269972
февраль	399 463	531,286
март	475 818	632,838
апрель	301 601	401,129	1521628
май	277 753	369,412
июнь	280 858	373,541
июль	316 503	420,948	1703326
август	301 647	401,190
сентябрь	344 780	458,558
октябрь	390 185	518,946	2223158
ноябрь	389 410	517,915
декабрь	477 207	634,686

 

 

На основании анализа статистических данных прогноза объемов реализации за 2008-2010 года предприятие ежегодно увеличивало объемы продаж более чем на 35%. На основании этого в ближайшие несколько лет компания планирует поддерживать темпы роста на уровне свыше 30%. В 2010 г. планируется реализовать продукции в количестве 10269972 т.

В рамках баланса денежных расходов и поступлений планируются  денежный поток, который не совпадает ни с выручкой, ни с прибылью предприятия.

Существуют два способа  определения момента продаж: по отгрузке и по оплате, для которых обязательства  по НДС определяются по-разному. В первом случае сумма «входящего от покупателей» НДС исчисляется от объемов продаж. Во втором случае сумма «входящего от покупателей» НДС исчисляется от суммы поступивших от покупателей денежных средств.

В ОАО «ВТЗ» используется первый способ исчисления «входящего» НДС, т.е. «по отгрузке». При исчислении обязательств по налогу на имущество требуется информация о стоимости основных средств, запасов, и о размере дебиторской задолженности.

На основании Федерального закона № 70-ФЗ от 20.07.04 максимальная ставка единого социального налога с 01.01.2005 года снижена с 36,5% до 26%.

В соответствии с поправками, если работник получает до 280 тыс. рублей в год, работодатель обязан уплачивать ЕСН в размере 26%, при годовой зарплате от 280 до 600 тыс. рублей - 10%, свыше 600 тыс. рублей - 2%. В федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) будет отчисляться 0,8% налоговых сборов, в региональные ФОМС - 2%.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации  для всех плательщиков налога на добавленную стоимость налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Планирование погашения  задолженности перед поставщиками проводится аналогично расчету дебиторской  задолженности с использованием так называемых коэффициентов инкассации кредиторской задолженности, которые  можно вычислить на основании  расчета взвешенного старения кредиторской задолженности или реестра старения счетов кредиторов.

В основе хозяйственной  деятельности любого предприятия лежит  следующий базовый принцип: использование  ресурсов должно предусматривать создание в течении определенного периода времени экономической стоимости, достаточной для того, чтобы возместить эти ресурсы и заработать сверх этого прибыль.

План доходов и расходов как раз и предназначен для  планирования прибыли, как разности между доходами и расходами. В  этом его роль и значение в финансовом управлении на предприятии.

Рассмотрим план доходов и затрат ОАО «ВТЗ» в 2006-2010 гг. (см. табл. 2.2).

 

 

Таблица 2.2

План доходов и затрат, тыс. руб.

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2 939 597	3 968 457	5 278 047	7 019 803	9 336 338
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,	2 292 886	3 132 350	4 160 048	5 532 863	7 358 708
Валовая прибыль	646 711	836 106	1 118 000	1 486 940	1 977 630
Коммерческие и управленческие расходы	510 740	546 833	723 219	997 256	1 326 350
Прибыль (убыток) от продаж	135 971	289 273	394 781	489 684	651 280
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате	23 874	33 263	44 240	58 839	78 256
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы	21 721	124 702	165 854	220 585	293 379
Прибыль (убыток) до налогооблажения	90 376	131 308	184 687	210 259	279 645
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	21 690	31 514	44 325	50 462	67 115
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	68 686	99 794	140 362	159 797	212 530
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода)	68 686	99 794	140 362	159 797	212 530

 

Анализ доходов и  затрат показал, что с 2006 по 2010 гг. выручка  предприятия увеличилась в 3,17 раза или на 6396741 тыс. руб., вместе с тем темпы роста себестоимость были выше (она выросла в 3,2 раза). В результате этого прибыль от реализации увеличилась на 515309 тыс. руб., а чистая прибыль выросла на 143844 тыс. руб.

Важной частью финансового плана является раздел, посвященный расчету точки безубыточности.

Проведем анализ безубыточности ОАО «ВТЗ» в 2008-2010 гг.

 

Таблица 2.3

Расчет точки безубыточности ОАО «ВТЗ» в 2008-2010 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 к 2008
				абс.	отн., %
Выручка	5805 852	7 721 783	10269 972	4 464 120	76,9
Условно-переменные затраты	4741 429	6 306 100	8 387 113	3 645 684	76,9
Валовая маржа	1064 423	1 415 683	1 882 859	818 436	76,9
Условно-постоянные затраты	557 842	777 305	1 033 816	475 974	85,3
Прибыль	506 581	638 378	849 043	342 462	67,6
Порог рентабельности	3099 122	4 318 361	5 743 422	2 644 300	85,3

 

Анализ точки безубыточности показал, что рост условно-постоянных затрат опережал рост условно-переменных затрат. Это связано с активной модернизацией и реконструкцией основных фондов. Порогу рентабельности соответствует выручка от реализации  в 2008 г. - 3099122 тыс. руб., 2009 г. - 4318361 тыс. руб., 2010 г. - 5743422 тыс. руб. За 3 года он увеличился на 2644300 тыс. руб. или на 85,3%.

Заключительным этапом финансового планирования является разработка сводного баланса активов  и пассивов ОАО «ВТЗ» (см. Приложение 1). Как итоговый документ в системе планирования сводный баланс активов и пассивов предприятия несет важную самостоятельную нагрузку в финансовом планировании, поскольку позволяет структурировать планируемые результаты инвестиционной деятельности (отражены в активах баланса), а также упорядочивать планируемые результаты финансовой деятельности предприятия (отражены в пассивах баланса). Сводный баланс активов и пассивов предприятия можно составить из рассчитанных данных баланса денежных расходов и поступлений и так называемым « методом процента от продаж».

2.3 Анализ выполнения  финансового плана ОАО «ВТЗ» и его контроль

 

По  окончании бюджетного периода (например, ежеквартально или ежемесячно) по оперативным данным на предприятии проводиться «план-факт» анализ исполнения бюджетов, результаты которого необходимо учитывать при разработке бюджетов следующего периода. «План-факт» отчеты о ходе исполнения бюджетов предприятия составляются централизованно планово-экономическим отделом на основе Главной книги с учетом внутренних корректировок - трансфертных сделок, аллокаций, перераспределений внутренних доходов-расходов.

В процессе «план-факт» анализа контролируется и анализируется выполнение бюджетов предприятия, выявляя и оценивая отклонения, анализируя причины возникновения этих отклонений.

Прогноз наличия денежных средств в ОАО «ВТЗ» в 2010 году приведен в Приложении 2.

Контроль за выполнением  финансового плана ОАО «ВТЗ»  представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Отклонения прогнозных значений наличия денежных средств на предприятии в 2010 году от плановых, тыс. руб.

Показатели	Итого		Отклонение
	план	факт	Абс.	Относит.
Остатки денежных средств на начало периода	1116	1116	Х	Х
Поступления за период	605978	478913	-127065	-21
от реализации товаров, работ и  услуг	547637	445538	-102099	-19
от реализации основных средств  и иного имущества	7676	5627	-2049	-27
прочие поступления	50665	27748	-22917	-45
Итого денежных средств в распоряжении предприятия	610502	480400	-130102	-21
Расходы за период	610262	478395	-131867	-22
затраты на оплату товаров и работ	435432	322220	-113212	-26
затраты на оплату труда	16800	12432	-4368	-26
отчисления на социальные нужды	4368	3232	-1136	-26
затраты на выдачу подотчетных сумм	4000	2960	-1040	-26
закупка оборудования	481	356	-125	-26
затраты на финансовые вложения	1000	740	-260	-26
расчеты с бюджетом	11224	8306	-2918	-26
сдано наличных в банк	131465	97284	-34181	-26
прочие выплаты	2084	1542	-542	-26
Избыток (дефицит) денежных средств	240	2005	+1765	+736