Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ООО «Север»

      4).проведение  реформации баланса

      Подготовительные  работы по составлению отчетности  фактически составляют раздел  в системе организации бухгалтерского  учета на предприятии. А организация  бухгалтерского учета в РФ, отвечающая  Международным стандартам учета  и отчетности, ориентированная на  требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность.

      Своевременное  составление отчетности высокого  качества обеспечивается последовательной  группировкой данных аналитического  учета применительно  к целям  отчетности и контроля за соответствием нормам, сметам. При этом данные аналитического учета должны отражаться так, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами. Такой принцип учета, например, затрат на производство превращает учетные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении.

      В начале  каждого нового года в результате  анализа организации бухгалтерского  учета в предыдущем году и  инструктивных  указаний вносятся  изменения или  вводятся дополнительные  регистры для накапливания показателей  счетных форм. Таким образом, подчинение  аналитического учета целям отчетности  обеспечивает своевременное и  более качественное составление  форм периодической и годовой  отчетности.

      После разработки  плана работ по составлению  годового отчета, обсуждения его  в бухгалтерии с участием экономистов  и других специалистов издают  приказ, где объявляют сроки начала  отдельных работ по годовому  отчету, указывают исполнителей  отдельных видов работ.

      Чтобы быть  уверенным в правильности показателей  годовой бухгалтерской отчетности  на предприятии, необходимо еще  раз проверить записи бухгалтерского  учета и убедиться в том, что :

      1).на  счетах  бухгалтерского учета  предприятия  отражены все хозяйственные  операции  отчетного года;

      2).записи  в бухгалтерском учете произведены  на основании соответствующих  первичных документов;

      3).отражение  хозяйственных операций не противоречит  соответствующим положениям действующих  нормативных актов

      В частности, используемые бухгалтером  проводки  должны соответствовать требованиям  Инструкции по применению Плана  счетов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

      После отражения  результатов инвентаризации и  уточнений в учетных записях  за год подсчитывают итоги  в учетных  регистрах за декабрь. При этом итоги последовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности.

      Заключение  счетов - это определение конечных  остатков (сальдо).Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.

      Сальдо  по счету 50 «Касса» выводят на 31 декабря  после сверки остатка  денежных средств  с актом инвентаризации. Затем  после проверки выписок  банка  и при их тождестве  с данными  учета выводят остатки  по счетам 51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета»,55 «Специальные  счета в банках»,57 «Переводы в  пути».

      Проверив  авансовые отчеты, относящиеся к  декабрю, и получив подтверждение  от подотчетных лиц о задолженности, выводят остаток по счету 71»Расчеты  с подотчетными лицами». Далее  тщательно проверяют расчеты, платежные  ведомости распределения заработной  платы с начислениями, проверяют  правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты  труда, и различных доплат, включаемых  в совокупный доход. Определяют  депонентскую задолженность, списывают  суммы с истекшими сроками  исковой давности и выводят  остаток по счетам 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  и 76/4 «Расчеты по депонированным  суммам».

      Используя  данные расчетно-платежных ведомостей, по которым исчислена сумма  предстоящей оплаты за отпускное  время работникам организации  в новом отчетном году, составляют  список инвентаризации резервов (если создается) на оплату отпусков  на 1 января. При наличии подтверждения  о выверке взаимных расчетов  выводят остаток по счетам 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»,69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

      Далее проверяют  правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию  и другие платежи и выводят  остаток по счету 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

      После проверки  аналитических данных выводятся  остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные  расчеты»,66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»,67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам».Остатки по счетам 66,67 подтверждаются наличием договоров займа и др.

      После уточнения  учетных записей заключают  счет 02 «Амортизация основных средств».Со счета 97 «Расходы будущих периодов»  списывают долю затрат, относящуюся  к производству отчетного года, на основании специального расчета и справки бухгалтерии.

      Далее оборот  за декабрь из журналов-ордеров  записывают в Главную книгу  и  при условии дебетового и  кредитового  оборотов за месяц  выводят остатки  по каждому  счету.

      После выполнения  работы по заключению счетов  производят расчеты и составляют  проводки по закрытию собирательно-распределительных,калькуляционных,финансово-результативных счетов, обычно в такой последовательности :

      1).исчисляют  себестоимость вспомогательных  производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

      2).составляют  расчет и списывают расчет  и часть расходов будущих периодов  на издержки текущего года;

      3).закрывают  счета 25,26 «Общепроизводственные  и  общехозяйственные расходы»;

      4).списывают  затраты на выпуск продукции  и исчисляют себестоимость незавершенного  производства;

      5).осуществляют  списание затрат со счета 29 «Обслуживающие  производства и  хозяйства»;

      6).производят  записи на счетах по учету  капитальных вложений;

      7).определяют  финансовый результат от основной  деятельности предприятия и закрывают  счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы  и расходы»;

      8).распределяют  прибыль и закрывают счет 99 «Прибыли  и убытки».

      Все операции  по закрытию счетов находят  отражение в Главной книге.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99) от 6 июля 1999 г. № 43н.

3. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»: Приказ Минфина РФ № 68н от 09.12.98 г.

4. Аверчев, И.В. Подготовка международной финансовой отчетности российскими предприятиями и банками/И.В. Аверчев. – М.: Вершина, 2011.

5. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского  учета: учебное пособие/ В.П. Астахов. – Ростов-на-Дону: Март, 2012.

6. Баканов, М.И. Теория хозяйственной  деятельности/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.– М.: Финансы и статистика , 2013.

7. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская  отчетность коммерческой организации /А.С. Бакаев. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред. Проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФА-М, 2013.

9. Куттер, М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/М.И. Куттер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2014.

10. Малыш, М. Н. Экономика сельского  хозяйства/М.Н. Малыш. – М.: Лань, 2011.

11. Мокий, М. С. Экономика предприятий/М.С. Мокий. – М.: Колос, 2010.

12. Николаева, О.Е. Международные  стандарты финансовой отчетности/О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. – М., 2011.

13. Пошерстник, Н.В. Документооборот в бухгалтерском учете/ Н.В. Пошерстник, Е.Б. Пошерстник. – М.: Издательский дом Герда, 2012.

14. Пошерстник, Н.В., Годовой бухгалтерский отчет/ Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – М.: Издательский дом Герда, 2014.

15. Пучкова, С.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие/ С.И. Пучкова. - М.: Пресс, 2007.

16. Соколов, Я. В. Основы теории  бухгалтерского учета/ Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2000.

17. Стуков, С.А. Международная  стандартизация и гармонизация  учета и отчетности /С.А. Стуков, Л.С. Стуков. – М., 2008.

18. Сугаипова, И. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ И.В. Сугаипова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.

19. Цеддиес, Ю. Экономика сельскохозяйственных предприятий: учеб. пособие/Ю. Цеддиес, Э. Райш. – М.: МСХА. – 2009.

20. Экономика отраслей  АПК: Учебник/Под ред. Минакова И. А. – М.: Колос, 2004.