Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2014 в 10:46, курсовая работа
Цель курсовой работы - исследование методологии формирования бухгалтерской отчетности годовой и промежуточной в КР.
Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:
• рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности;
• изучить требования к заполнению форм бухгалтерской отчетности;
• познакомиться с понятием, составом и принципами составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности;
• проанализировать состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности;
• установить этапы составления и технику составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности 5
1.2. Требования к заполнению форм бухгалтерской отчетности 7
ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ, СОСТАВ И ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ И ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
10
2.1. Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности 15
2.2. Этапы составления промежуточной бухгалтерской отчетности 18
2.3. Техника составления бухгалтерского баланса 20
2.4. Техника составления отчета о прибылях и убытках 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 45
На конец отчетного периода материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, исчисляемой из используемых способов оценки. МПЗ, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначально качество или текущая стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Строка «Животные на выращивании и откорме» заполняется предприятиями животноводства птицеводства и отражает данные о стоимости молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме (кролики, пчелы и другие). По данной строке отражается дебетовое сальдо по одноименному счету.
По строке «Затраты в незавершенном производстве» производственные организации отражают остатки незавершенного производства в оценке по фактической себестоимости, нормативно-плановой себестоимости, по стоимости прямых расходов или по стоимости сырья и материалов в зависимости от положений четной политики. Строка заполняется на основании дебетового сальдо счетов 1630 «Основное производство», 1631 «Вспомогательные производства».
Организации, выполняющие работы долгосрочного характера, которые рассчитываются с заказчиками по выполненным этапам работ, по данной статье отражают остаток по дебету счета «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Организации торговли по данной статье отражают сумму издержек обращения в части транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на конец месяца, учтенных в зависимости от положений учетной политики по дебету счета 7500 «Расходы на продажу».
По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» производственные организации отражают фактическую или нормативно - плановую себестоимость готовой продукции, учтенную по дебету счета 1640 «Готовая продукция».
Организации торговли отражают товары по стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением, учтенные по дебету счета 1610 «Товары».
Если организация розничной торговли в соответствии с учетной политикой применяет оценку товаров по продажной стоимости с отдельным отражением торговой наценки на счете «Торговая наценка», то по строке баланса показывается разница между дебетом счета 1610 «Товары» и кредитом счета «Торговая наценка».
По строке бухгалтерского баланса отражается фактическая или нормативно-плановая себестоимость отгруженных товаров. Стоимость этих товаров отражается по дебету счета «Товары отгруженные». Данная строка заполняется в следующих случаях: по условиям договора право собственности на отгруженные покупателю товары, продукцию переходят к нему только после их оплаты; организация отгрузила свою продукцию или товары по бартерному договору, а встречная поставка еще не была произведена; по условиям договора комиссии товар передан на реализацию комиссионеру.13
По строке «Расходы будущих периодов» расходы, произведенные в отчетном периоде, но подлежащие списанию в соответствии с учетной политикой (равномерно или пропорционально объему производства» в следующих отчетных периодах. По строке отражается дебетовое сальдо по счету 1800 «Расходы будущих периодов», не погашенное по состоянию на отчетную дату.
По строке «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы» раздела II баланса.
Далее следует статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», в которой отражаются суммы НДС по приобретенным основным средствам, НМА, запасам, работам, услугам, которые в соответствии с требованиями главы 21 НК КР должна быть принята к налоговому вычету в следующих отчетных периодах. Строка заполняется на основании дебетового сальдо по одноименному счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Если в организации создан резерв по сомнительным долгам, то отдельно в балансе данная сумма не показывается. На нее уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв, и в балансе отражается разница между сальдо по дебету счета 1400 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и сальдо по кредиту счета «Резерв по сомнительным долгам».
По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок менее одного года) финансовые вложения предприятия, которые отражены на отдельном субсчете к счету 1300 «Финансовые вложения». Строка заполняется аналогично строке «Долгосрочные финансовые вложения» раздела бухгалтерского баланса.
По статье «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает организация, - денежные средства, находящиеся в кассе (дебетовое сальдо счета 1110 «Касса»); на сомовых счетах в банках (дебетовое сальдо счета 1210 «Расчетные счета» и 1240 «Специальные счета в банках»); сомовая стоимость иностранной валюты, находящейся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо счета 1220 «Валютные счета»).
Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении баланса они пересчитываются в сомы по официальному курсу НБКР, установленному на отчетную дату. Также по строке 260 отражается сумма переводов пути, которая отражена по дебету счета 1250 «Переводы в пути».
По строке 270 «Прочие оборотные активы» отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела бухгалтерского баланса.
По строке 270 приводится итоговый показатель, который равен сумме строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы» баланса.
По строке 300 необходимо указать сумму строк 190 «Итого по разделу I» и 290 « Итого по разделу».
«Собственный капитал» 5000
По строке 410 бухгалтерского баланса указывается кредитовое сальдо счета 5100 «Уставный капитал». Оно должно соответствовать сумме уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов), зафиксированной в учредительных документах.14
Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров» заполняется на основе данных, отраженных на счете 5110 «Простые акции (доли). В балансе отражается дебетовое сальдо по данному счету. Это активный счет, поэтому при отражении в пассиве баланса остатка по дебету этого счета он приобретает отрицательное значение. Поэтому в балансе по строке 411 проставлены скобки, а при подсчете итога по разделу сумма по данной строке вычитается.
Строка 420 бухгалтерского баланса «Добавочный капитал» заполняется на основе данных 5200 счета «Добавочный капитал» и отражает величину добавочного капитала.
По статье «Резервный капитал» (строка 430) отражается сальдо одноименного счета. Резервный капитал организации может включать резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Они указываются раздельно соответственно по строкам 431 и 432.
В соответствии с законом «Об акционерных обществах» о 26.12.1995 № 208 (с последующими изменениями и дополнениями) акционерные общества обязаны создавать резервный фонд в размере, предусмотренным уставом общества, но не менее 5 % его уставного капитала. До достижения установленного размера отчисления в этот фонд должны производится ежегодно в сумме не менее 5% чистой прибыли.
По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) при составлении промежуточной отчетности приводится соответствующее сальдо счета 5999 «Прибыли и убытки». Убыток отражается в круглых скобках.
Некоммерческие организации в данном разделе отдельной статьей отражают «Целевое финансирование» (вместо групп статей «Уставный капитал, «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») в виде ассигнований из государственного, регионального или местного бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц. В бухгалтерском учете информация о средствах целевого характера накапливается на счете 86 «Целевое финансирование». Данные об остатках средств целевого финансирования коммерческих организации должны отражаться в разделе пассива бухгалтерского баланса по статье «Доходы будущих периодов» или по дополнительно вписываемой статье.
Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», из суммы показателей всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акции, выкупленных у акционеров (строк 411), и убыток (строка 470).
4000 «Долгосрочные обязательства»
В данном разделе приводится информация по кредиторской задолженности в части кредитов банков и займов, полученных на срок более 12 месяцев. Строка 510 «Займы и кредиты» заполняется на основе данных счета «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Задолженность по полученным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (МСФО18/02) в составе долгосрочных обязательств отдельной статьей предусмотрено показывать отложенные налоговые обязательства, учтенные на одноименном счете 4300 (отражаются по строке 515). Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, необходимо умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный показатель свидетельствует о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль.
По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса показывают прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке 510 «Займы и кредиты».
По строке 590 «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 «Займы и кредиты», 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства» баланса.
3000 «Краткосрочные обязательства»
По строке 610 бухгалтерского баланса (статья «Займы и кредиты») отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий 12 месяцев.
Кроме этого, здесь может быть отражена задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма процентов по ним.
По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в бухгалтерском балансе организации на основе учетных записей, признаваемых ею правильными. Расчеты по налогам и сборам с государственными внебюджетными фондами, также как и по дебиторской задолженности, обязательно должны быть согласованы с соответствующими органами. Отражение в бухгалтерском балансе неотрегулированных сумм не допускается.15
По строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 3110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая отражена по кредиту счета 3530 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая отражена по кредиту счета 3400 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».
По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Здесь могут быть отражены обязательства организации перед банками по полученным ссудам для последующей выдачи своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, задолженность работников организации торговым организациям за товары, проданные им в кредит; задолженность перед подотчетными лицами и тому подобное. Здесь же могут отражаться авансы полученные.
Счетами, информация о которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности, являются 3100 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 1400 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части расчетов по авансам полученным), 4100 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 3600 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие.
Статья «Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630) должна характеризовать остатки непогашенных обязательств организации перед юридическими и физическими лицами, связанных с выплатой дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и тому подобное.
Соответствующая информация накапливается в бухгалтерском учете по кредиту счета 1900 « Расчеты с учредителями» относительно участников, не являющихся работниками организации, и по кредиту счета, если участниками являются работники организации.
Информация о работе Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность