Инвентаризация её виды и порядок проведения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2012 в 11:07, реферат

Описание работы

Проблема и ее актуальность. Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном

Содержание работы

Введение ………………………………………………………………………….3
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Бухгалтерская отчетность…..................................................................................5
1.1. Понятие и значение бухгалтерской отчетности………………………………5
1.2. Состав бухгалтерской отчетности……………………………………………..9
1.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности……………………………13
1.4. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности…. 14
1.5. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности……………………..16
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1.Составить баланс на начало отчетного периода……………………………..17
2.2. Составить журнал хозяйственных операций………………………………...18
2.3.Составить схемы бухгалтерских счетов………………………………………25
2.4.Составить оборотно-сальдовую ведомость…………………………………...30
Заключение………………………………………………………………………….32
Список использованной литературы……………………………………………...34

Скачать архив (77.40 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

бух.doc

— 720.50 Кб (Скачать файл)

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы - 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

1.5. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности

При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях .

Кроме того, организация должна руководствоваться:

-планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

-нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);

-другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства).

2. Практическая часть.

2.1. Баланс на начало отчетного периода

Сальдо по синтетическим счетам из Главной книги на начало отчетного периода ОАО «Строитель»

АКТИВ			ПАССИВ
сч.	Наименование счета	Сумма, руб.		Сч.		Наименование счета	Сумма, руб.
2 вариант
01	Основные средства	9416000	02		Амортизация основных средств		1485000
04	Нематериальные активы	68200	05		Амортизация НМА		6820
10	Материалы	5720000	60		Расчеты с поставщик.		875380
16	Отклонения в стоимости материалов	12100	66		Расчеты по краткосрочн. кредитам		176000
20	Основное производство	1320000	68		Расчеты по налогам		85800
50	Касса	5500	69		Расчеты с органами социального страхования		23870
51	Расчетные счета	2640000	70		Расчеты с персоналом по оплате труда		67100
62	Расчеты с заказчиками	1034000	80		Уставный капитал		18514100
71	Расчеты с подотчетными лицами	1650	82		Резервный капитал		132000
75	Расчеты с учредителями	1254000	84		Нераспределенная прибыль		105380
Итого:		21471450	Итого:				21471450

2.2. Журнал хозяйственных операций

Факты хозяйственной деятельности за отчетный период ОАО «Строитель»

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Проводка
№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Вариант 2
1	Взносы учредителей в уставный капитал:
1.1	Основными средствами	462 000	08	75/1
1.2	Оприходованы основные средства	462 000	01	08/4
1.3	Денежными средствами	660 000	51	75/1
1.4	Материалами по согласованной цене	132 000	15	75/1
1.5	Материалы оприходованы по учетной цене	110 000	10	15
1.6	Отклонение в стоимости материалов	22 000	16	15
2	Приобретены основные средства:
2.1	Стоимость основных средств без НДС	219 492	08	60
2.2	Отражен НДС	39 508	19	60
2.3	Транспортные услуги без НДС	19 153	08	60
2.4	Отражен НДС по услугам	3 447	19	60
2.5	Принят объект основных средств в эксплуатацию по акту ОС-1 по первоначальной стоимости	238 645	01	08/4
2.6	Погашена задолженность поставщику с расчетного счета с НДС	259 000	60	51
2.7	Погашена задолженность транспортной организации с НДС	22 600	60	51
2.8	Принят НДС к зачету	42 955	68	19
3	Проданы основные средства:
3.1	Предъявлен счет покупателю по договорной цене с НДС	545 160	62	91
3.2	Начислен НДС на продажу основных средств по расчетной ставке 15,25%	83 137	91	68
3.3	Списана накопленная амортизация	22000	02	01
3.4	Списана остаточная стоимость	363 000	91	01
3.5	Определен финансовый результат от продажи основных средств	99023	91	99
3.6	Зачислена выручка на расчетный счет	545160	51	62
4	Списаны основные средства:
4.1	Списана накопленная амортизация	209000	02	01
4.2	Списана остаточная стоимость	33000	91	01
4.3	Заработная плата рабочим на ликвидации	4400	91	70
4.4	Начислены взносы 34,2% от суммы з/п	1505	91	69
4.5	Оприходованы на склад оставшиеся детали	13200	10	91
4.6	Определен финансовый результат от списания основных средств (убыток)	-25705	99	91
5	Приобретены нематериальные активы от поставщика с НДС:
5.1	Стоимость нематериальных активов без НДС	88000	08/5	60
5.2	Отражен НДС	15840	19	60
5.3	Оприходованы НМА по акту	88000	04	08/5
5.4	Погашена задолженность поставщику	103840	60	51
5.5	Зачтен НДС	15840	68	19
6	Поступили материалы:
6.1	Стоимость материалов без НДС	990000	15	60
6.2	Отражен НДС	178200	19	60
6.3	Транспортные расходы без НДС	13200	15	60
6.4	НДС по транспортным расходам	2376	19	60
6.5	Оприходованы материалы на склад по учетной цене	924000	10	15
6.6	Отклонение в стоимости материалов	79200	16	15
6.7	Погашена задолженность поставщику с расчетного счета	1168200	60	51
6.8	Погашена задолженность транспортной организации	15576	60	51
6.9	Зачтен НДС	180576	68	19
7	Проданы материалы покупателю:
7.1	Предъявлен счет покупателю по договорной стоимости с НДС	97350	62	91
7.2	Начислен НДС 15,25%	14846	91	68
7.3	Списана балансовая стоимость проданных материалов	66000	91	10
7.4	Определен финансовый результат от продажи материалов (прибыль)	16504	91	99
7.5	Зачислена выручка на расчетный счет от покупателя	97350	51	62
8	Списаны материалы на основное производство:
8.1	Объект №1	231000	20/1	10
8.2	Объект №2	242000	20/2	10
8.3	Объект №3	225500	20/3	10
9	Начислена заработная плата:
9.1	Рабочим объекта №1	66000	20/1	70
9.2	Рабочим объекта №2	68200	20/2	70
9.3	Рабочим объекта №3	63800	20/3	70
9.4	Аппарату управления	35200	26	70
10	Начислены взносы 34,2% от з/п:
10.1	Объект №1	22572	20/1	69
10.2	Объект №2	23324	20/2	69
10.3	Объект №3	21820	20/3	69
10.4	Аппарату управления	12038	26	69
11	Начислена амортизация основных средств:
11.1	по объекту №1	30800	20/1	02
11.2	по объекту №2	33000	20/1	02
11.3	по объекту №3	27500	20/2	02
12	Списаны материалы на общехозяйственные расходы	36300	26	10
13	Начислена амортизация нематериальных активов:
13.1	По объекту №1	4400	20/1	05
13.2	По объекту №2	5500	20/2	05
13.3	По объекту №3	3300	20/3	05
14	Акцептован счет Горэнерго за электроэнергию на общехозяйственные цели с НДС:
14.1	Стоимость электроэнергии без НДС	22000	26	60
14.2	Отражен НДС	3960	19	60
14.3	Погашена задолженность Горэнерго с расчетного счета	25960	60	51
14.4	Зачет НДС	3960	68	19
15	Списаны командировочные расходы	1100	26	71
16	Списаны отклонения в стоимости материалов
16.1	на объект №1	3867	20/1	16
16.2	на объект №2	4051	20/2	16
16.3	на объект №3	3775	20/3	16
16.4	на общехозяйственные расходы	608	26	16
17	Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
17.1	на объект №1	35599	20-1	26
17.2	на объект №2	37329	20-2	26
17.3	на объект №3	34314	20-3	26
18	Списана нормативная себестоимость:
18.1	объекта №1	830000	90-1	40-1
18.2	объекта №2	850000	90-2	40-2
19	Предъявлены счета заказчикам по сданным объектам по договорной стоимости на базе нормативной себестоимости с уровнем рентабельности 32% и с НДС:
19.1	объект №1	1 292 808	62	90-1
19.2	объект №2	1 323 960	62	90-2
20	Начислен НДС (по расчетной ставке 15,25% от выручки):
20.1	объект №1	197 153	90-1	68
20.2	объект №2	201 904	90-2	68
21	Списана фактическая себестоимость:
21.1	объекта №1	790 238	40-1	20-1
21.2	объекта №2	831 404	40-2	20-2
22	Списано отклонение фактической себестоимости от нормативной:
22.1	по объекту №1	39 762	90-1	40-1
22.2	по объекту №2	18 596	90-2	40-2
23	Определен финансовый результат от сдачи:
23.1	объекта №1	305 417	90-1	99
23.2	объекта №2	290 652	90-2	99
24	Начислен налог на доходы физических лиц	24 200	70	68
25	Поступило в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы	222 200	50	51
26	Выдана заработная плата работникам	220 000	70	50
27	Сдана на расчетный счет неполученная заработная плата	2200	51	50
28	Выданы авансовые суммы подотчетным лицам	1300	71	50
29	Зачислена выручка на расчетный счет за сданные объекты	2 616 768	51	62
30	Перечислен ЕСН	5500	69	51
31	Списаны прочие доходы (сч.91)	-	-	-
32	Начислен налог на прибыль (20%)	137 178	99	68
33	Списана чистая прибыль (сч. 99)	548 713	99	84
34	Отчисления в резервный капитал в размере 8%	43 897	84	82
35	Начислены дивиденды в размере 30% от чистой прибыли	164 614	84	75-2
36	Удержан налог с дивидендов 9%	14 815	75-2	68
37	Перечислены дивиденды акционерам с расчетного счета	149 799	75-2	51
	Итого	21176627

Формулы и методы расчета.

2.1) Стоимость поступивший ОС без НДС= п.2.6./1,18

259000/1,18=219492 т.р.

2.3) Сумма транспортных услуг без НДС= 22600/1,18=19153 т.р.

2.4) Отражена сумма НДС по услугам = 22600-19153=3447 т.р.

10) Начислен ЕСН на заработную плату:

объект №1 66000*34,2%=22572 т.р.

объект №2 68200*34,2%=23324 т.р.

объект №3 63800*34,2%=21820 т.р.

аппарат управления 35200*34,2%=12038 т.р.

16) Списаны отклонения в стоимости материалов:

Краспр.= Сн.16+Об. 16Д = 12100+101200 = 0,01674 отклонение на один

Сн. 10+Об. 10Д 572000+1047200 руб. стоимости материалов

Отклонения в стоимости материалов:

на объект №1 231000*0,01674=3867 т.р.

на объект №2 242000*0,1674=4051 т.р.

на объект №3 225500*0,01674=3775 т.р.

на общехозяйственные расходы 36300*0,01674=608 т.р.

17)Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

К= Об. 26Д = 107246 = 0,09926

Пз 20-1+Пз 20-2+Пз 20-3 358639+376075+345695

Сумма общехозяйственных расходов по объектам =Пз*К

объект №1 358639*0,09926=35599

объект №2 376075*0,09926=37329

объект №3 345695*0,09926=34314

19) Предъявлены счета заказчикам по сданным объектам по договорной стоимости на базе нормативной себестоимости с уровнем рентабельности 32% и с НДС:

Договорная стоимость = нормативная стоимость*рентабельность*НДС

объект №1 830000*1,32*1,18=1292808

объект №2 850000*1,32*1,18=1323960

20) Начислен НДС (по расчетной ставке 15,25% от выручки)

объект №1 1292808*15,25%=197153

объект №2 1323960*15,25%=201904

21) Списана фактическая себестоимость:

Сфакт = Сн. 20+ Об. 20Д

объект №1 396000+394238=790238

объект №2 418000+413404=831404

22) Списаны отклонения фактической себестоимости от нормативной:

Отклонение = Сн. 40+ Об. 40Д- Об. 40К

объект №1 790238-830000= - 39762

объект №2 831404-850000= -18596

23) Определен финансовый результат от сдачи объектов:

Фин.результат = Об. 90К - Об. 90Д

объект №1 1292808 - 987391 =305417

объект №2 1323960 - 1033308 =290652

27) Сдана на расчетный счет неполученная заработная плата:

операция 25 - операция 26

222200-220000=2200

32) Начислен налог на прибыль (20%):

НП= (Об. 99К- Об. 99Д)*20%

(711596- 25705)*20% = 685891*20%=137178

33) Списана чистая прибыль:

ЧП= (Об. 99К- Об. 99Д)

711596-162883=548713

34) Отчисления в резервный капитал в размере 8% от чистой прибыли:

548713*8%= 43897

35) Начислены дивиденды размере 30%от чистой прибыли:

548713*30%= 164614

36) Удержан налог с дивидендов размере 9%:

164614*9%= 14815

37) Перечислены дивиденды акционерам:

Начисленные дивиденды - налог с дивидендов

164614- 14815 = 149799

2.3. Схемы бухгалтерских счетов.

Д 01 "Основные средства" К
Сн:9416000
1.2) 462000
2.5) 238645
	3.3)22000
	3.4)363000
	4.1)209000
	4.2)33000
ДО:700645	КО:627000
Ск: 9489645

Д 51 «Расчетный счет» К
Сн:2640000
1.3) 660000
	2.6) 259000
	2.7) 22600
3.6) 545160
	5.4) 103840
	6.7) 1168200
	6.8) 15576
7.5) 97350
	14.3) 25960
	25) 222200
27) 2200
29) 2616768
	30) 55000
	37) 149799
ДО:3921478	КО:2022175
Ск: 4539303

Д 02"Амортизация ОС " К
	Сн:1485000
3.3)22000
4.1)209000
	11.1)30800
	11.2)33000
	11.3)27500
ДО:231000	КО:91300 Ск:1345300

Д 08 «Вложения во ВА» К
Сн:0
1.1) 462000
	1.2) 462000
2.1) 219492
2.3) 19153
	2.5) 238645
5.1) 88000
	5.3) 88000
ДО:788645	КО:788645
Ск:0

Д 04 «НМА» К
Сн:68200
5.3)88000
ДО:88000	КО:0
Ск: 156200

Д 05 «Амортизация НМА» К
	Сн:6820
	13.1) 4400
	13.2) 5500
	13.3) 3300
ДО:0	КО:13200 Ск:20020

15 «Заготовление и Д приобретение МЦ» К
	Сн:0
1.4) 132000
	1.5) 110000
	1.6) 22000
6.1) 990000
6.3) 13200
	6.5) 924000
	6.6) 79200
ДО:1135200	КО:1135200 Ск:0

Д 10 «Материалы» К
Сн:5720000
1.5) 110000
4.5) 13200
6.5) 924000
	7.3) 66000
	8.1) 231000
	8.2) 242000
	8.3) 225500
	12) 36300
ДО:1047200 Ск:5966400	КО:800800

16 «Отклонения в сто-ти Д материалов» К
Сн:12100
1.6) 22000
6.6) 79200
	16.1) 3867
	16.2) 4051
	16.3) 3775
	16.4) 608
ДО:101200 Ск:100999	КО:12301

19 «Налог на добавленную Д стоимость» К
Сн:0
2.2) 39508
2.4) 3447
	2.8) 42955
5.2) 15840
	5.5) 15840
6.2) 178200
6.4) 2376
	6.9) 180576
14.2) 3960
	14.4) 3960
ДО:243331 Ск:0	КО:243331

Информация о работе Инвентаризация её виды и порядок проведения