Искажения в бухгалтерской отчетности, способы выявления и роль аудита в оценке достоверности

Кроме того, аудиторская  организация имеет право отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Такая ситуация может иметь место, когда аудируемым лицом устанавливаются ограничения объема работы аудитора. В результате этого аудитор не может выполнить часть процедур аудита, которые он считает необходимыми. И если ограничение, предусмотренное условиями задания, таково, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения мнения, он обычно не принимается за выполнение такого задания, за исключением случаев, когда выполнение задания вытекает из требований законодательства РФ. Кроме того, аудитор не должен приниматься за выполнение аудиторского задания, когда такое ограничение препятствует выполнению установленных законодательством РФ обязанностей аудитора.

Следует отметить, что аудиторское заключение о  бухгалтерской отчетности, представляющее мнение аудиторской фирмы (аудитора) о ее достоверности, содержит оценку соответствия этой отчетности нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 6

Остатки по счетам ОАО  «Лада» на конец предыдущего периода.

Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.	Счет	Остаток, тыс. руб.
01 05 20 51 62(Дт) 68 80 84(Кт)	15000 200 1800 900 1340 315 10500 1591	02 10 43 58 63 69 82 86	6500 3700 2100 1200 150 170 2000 1000	04 19 50 60(Кт) 66 70 83 96	800 600 11 780 200 265 3100 680

Хозяйственные операции за отчетный период.

1. После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций – 1000 тыс. руб.
2. На расчетный счет поступили средства от учредителей – 1100 тыс. руб.
3. Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций- ?
4. Проведена переоценка основных средств ОАО (К = 0,9) - ?
5. Начислены дивиденды учредителям из прибыли – 600 тыс. руб.
6. Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал – 300 тыс. руб.
7. Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности – 120 тыс. руб.
8. За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха – 450 тыс. руб.
9. Акцептован счет поставщика за оборудование:

а) стоимость оборудования – 600 тыс. руб.

б) НДС - ?

10. Оплачен счет поставщика  оборудования из средств целевого  финансирования - ?

11. Оборудование введено в эксплуатацию - ?

12. Списан НДС по  оборудованию - ?

13. Отражено использование  средств целевого бюджетного  финансирования - ?

           Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период.

 

 

 

     Решение

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	После государственной регистрации  увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций	75.1	80	1 000 000
2	На расчетный счет поступили  средства от учредителей	51	75.1	1 100 000
3	Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций	91	81	100 000
4	Проведена переоценка основных средств  ОАО (К=0,9)	83 02	01 83	1 500 000 5 850
5	Начислены дивиденды учредителям  из прибыли	84	75.2	600 000
6	Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал	84	82	300 000
7	Списана непогашенная задолженность  покупателя по истечении срока исковой  давности	63	62	120 000
8	За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха	96 19	60 60	450 000 81 000
9	Акцептован счет поставщика за оборудование: -стоимость оборудования -НДС	08 19	60 60	600 000 108 000
10	Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования	60	86	708 000
11	Оборудование введено в эксплуатацию	07	08	600 000
12	Списан НДС по оборудованию	68	19	108 000
13	Отражено использование средств  целевого бюджетного финансирования	86	20	708 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Согласно п. 3 Федерального закона РФ N 129-ФЗ от 21.11.96 "О бухгалтерском  учете" одной из основных задач  бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49.

Справедливо отметить, что полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством и достоверностью всех отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
2. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»     № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99
4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. 279 с. – (Высшее образование).
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 336с.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум.– М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. –144с.

 

 

18