Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2013 в 06:57, реферат
Аналитические процедуры играют большую роль на заключительной стадии аудита, когда необходим окончательный анализ подтверждаемой отчетности, тем более с учетом тех изменений, которые необходимо внести на основании рекомендаций аудитора. Применение аналитических процедур позволяет повысить качество аудита, сократить общие затраты на его проведение. Так же как и в других областях аудита, подготовка и осуществление аналитических процедур в среде компьютерной обработки данных имеют свои особенности.
Введение…………………………………………………………………
3
Аналитические процедуры…………………………………….
4
Проведение аналитических процедур с применением информационных технологий…………………………………
7
Общие принципы организации аудиторских процедур тестирования СВК…………………………………………
7
2.2. Аудиторские процедуры по существу и возможности их выполнения с использованием компьютеров………………….
11
Заключение………………………………………………………………
19
Список литературы…………………………………………………….
20
Содержание
Введение………………………………………………………… |
3 |
|
4 |
|
7 |
|
7 |
2.2. Аудиторские процедуры
по существу и возможности
их выполнения с |
11 |
Заключение…………………………………………………… |
19 |
Список литературы………………………………… |
20 |
Введение
Аналитические процедуры играют большую роль на заключительной стадии аудита, когда необходим окончательный анализ подтверждаемой отчетности, тем более с учетом тех изменений, которые необходимо внести на основании рекомендаций аудитора. Применение аналитических процедур позволяет повысить качество аудита, сократить общие затраты на его проведение. Так же как и в других областях аудита, подготовка и осуществление аналитических процедур в среде компьютерной обработки данных имеют свои особенности. Информация, необходимая для аналитических процедур, может быть представлена в электронном виде. В случае применения методики, описанной в следующем разделе, в распоряжении аудитора помимо файла, содержащего журнал проводок, имеются файлы с оборотно-сальдовыми ведомостями, причем за разные периоды времени. Если данные файлы импортированы в электронные таблицы, аудитор располагает всеми необходимыми данными (оборотами и сальдо счетов) для расчета различных финансово-экономическим показателей.
Целью нашей работы - рассмотреть применение информационных технологий при выполнении аналитических процедур аудита.
Сущность аналитических
процедур определена федеральным правилом
(стандартом) «Аналитические процедуры».
Согласно стандарту аналитические
процедуры, представляя собой один
из видов аудиторских процедур по
существу, состоят в выявлении, анализе
и оценке соотношений между финансово-
Аналитические процедуры могут выполняться на всех этапах аудиторской проверки. Как правило, они предшествуют более углубленным этапам исследования на тех или иных сегментах бухгалтерского учета. Проведение таких процедур можно рекомендовать при проверке следующих участков и циклов:
В правиле (стандарте) перечислены аналитические процедуры, рекомендованные к применению, в качестве основных названы:
Сравнение показателей отчетности с аналогичными данными прошлых периодов проводится аудитором еще на стадии планирования с целью оценки аудиторских рисков. Доказательства, полученные в результате проведения аудиторских процедур, представляют большую ценность для аудитора, поскольку они основаны на собственных знаниях, а не являются утверждениями администрации.
При проверке тех или иных операций требуются знание и умелое применение отдельных аналитических приемов, в частности приемов анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя, среди которых можно назвать:
Существуют и другие методы (исчисление коэффициентов корреляции, балансовый метод, балльный метод и др.), которые также могут применяться при планировании и проведении аудиторских процедур.
Правилом (стандартом) «Аналитические процедуры» определен общий порядок их выполнения. В частности, различаются следующие этапы выполнения аналитических процедур:
Для отслеживания изменений статей отчетности, используя файлы оборотно-сальдовых ведомостей, можно строить динамические ряды, отражающие тенденции в развитии проверяемого экономического субъекта.
Еще одной важной аналитической процедурой, легко выполняемой с помощью электронных данных клиента, является исчисление налогооблагаемой базы для различных налогов. Основой для расчетов являются обороты и остатки по счетам, которые имеются в оборотно-сальдовых ведомостях. Далее производится сопоставление расчетных данных с данными, представленными в налоговых декларациях проверяемого экономического субъекта. Эта процедура производится на этапе планирования аудиторской проверки и оформляется в виде специальной таблицы. Заготовки таких таблиц с введенными формулами для разных видов налогов могут быть подготовлены заранее и применяться на постоянной основе. При наличии разногласий между данными необходимо предусмотреть процедуры, направленные на выяснение причин отмеченных отклонений. В ходе аудиторской проверки утверждения администрации могут не подтверждаться полученными аудиторскими доказательствами. В этих случаях в соответствующие графы таблиц вносятся необходимые корректировки. Итоговые отклонения анализируются с точки зрения установленного для данного сегмента отчетности уровня существенности.
2.1 Общие принципы организации аудиторских процедур тестирования СВК
Приступая к проверке определенного направления (участка) бухгалтерского учета, аудитор должен решить для себя, насколько он может доверять системе внутреннего контроля, т.е. какой риск необнаружения аудитором искажений допустим в конкретных условиях, сложившихся в практике работы конкретного бухгалтера или группы бухгалтеров. Общая оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, полученная на предварительном этапе планирования аудиторской проверки, не всегда соответствует фактическому положению дел на отдельном проверяемом участке.
Возможны два варианта поведения аудитора.
1. Оценить надежность
этих систем как низкую (высокий
HP и РСК) и выполнять процедуры
проверки наличия предпосылок
формирования отчетности по
2. Провести тестирование
СВК и при получении
Второй вариант поведения аудитора возможен обычно при повторных проверках, когда все достоинства и недостатки организации учета у экономического субъекта аудитору хорошо известны. Пункт 39 федерального правила (стандарта) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» говорит о том, что «при определении надлежащего аудиторского доказательства для подтверждения выводов относительно риска средств контроля аудитор может принимать во внимание аудиторское доказательство, полученное в ходе предыдущих аудиторских проверок. В случае проведения аудиторских проверок на протяжении нескольких лет аудитор будет осведомлен о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, так как будет обладать сведениями, полученными в ходе предыдущей работы. Тем не менее, ему необходимо обновлять полученные знания и рассматривать необходимость получения дополнительных аудиторских доказательств относительно любых изменений в системе контроля. Прежде чем полагаться на процедуры, примененные в ходе предыдущих аудиторских проверок, аудитору необходимо получить аудиторские доказательства, подкрепляющие доверие к данным процедурам. Аудитору необходимо получить аудиторские доказательства в отношении характера, временных рамок и объема любых изменений в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, произошедших с момента выполнения этих процедур, и оценить их влияние с точки зрения возможности по-прежнему полагаться на такие процедуры. Чем больше времени проходит с момента выполнения таких процедур, тем меньшей будет уверенность в них».
Аудитор также может сократить объем аудиторских процедур по существу и в случае, когда предварительная оценка общей надежности достаточно высокая (комбинированная оценка рисков HP × РСК ниже среднего).
Аудитор должен убедиться
в существовании следующих