Использование работы эксперта, порядок его работы и использование результатов

По международному стандарту аудита № 230 рабочие документы содержат:

- информацию о юридической и организационной структуре аудируемого лица;

- выдержки или копии важных, юридических документов, соглашений, протоколов;

- информацию об отрасли, экономической  и правовой среде, в которой  клиент осуществляет свою деятельность;

- доказательства, подтверждающие процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

- доказательства понимания систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля субъекта;

- доказательства, подтверждающие  оценку неотъемлемого риска, риска  средств контроля и любые корректировки этих оценок;

- доказательства, подтверждающие  факт анализа аудитором работы  внутреннего контроля и сделанные  выводы;

- анализ операций и сальдо  счетов;

- анализ наиболее важных коэффициентов  и тенденций;

- записи о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур и результатах таких процедур;

- доказательства, подтверждающие, что  работа, выполненная ассистентом  аудитора, осуществлялась под надзором  и подлежала обзорной проверке;

- указание на того, кто выполнял аудиторские процедуры и когда были выполнены;

- подробную информацию о процедурах, применяемых в отношении компонентов,  финансовая отчетность которых  проверялась другими аудитором;

- копии сообщений, направленных  другими аудиторами, экспертам  и третьим лицам и полученные от них;

- копии писем по аспектам  аудита, доведенные до сведения  субъекта или обсуждавшиеся с  ним, включая условия аудиторского  задания и существенные недочеты  системы внутреннего контроля;

- письменные заявления, полученные  от аудируемого лица;

- выводы сделанные аудитором  по важным аспектам аудита  включая то, каким образом исключения  и необычные обстоятельства раскрытые  аудитором в ходе выполнения  аудиторских процедур, разрешились  или трактовались, если таковые  имели место;

- копии финансовой отчетности и аудиторского отчета (заключения).

При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих  документов могут быть отнесены к  постоянным или текущим файлам. В  постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущей файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.

Внутренние рабочие документы  хранятся в аудиторской организации  и, как правило, не предоставляются  аудируемому лицу, за исключением  случаев, согласованных с аудитором. На практике это могут быть официальные  ответы на консультации по вопросам клиента и копии внешних запросов, проводимых аудитором с согласия клиента.

Федеральный стандарт аудиторской  деятельности № 2 «Документирование  аудита» определяет, что важнейшие  аудиторские доказательства (данные аудита) должны быть документированы. Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форма.

Аудитор должен отражать в рабочих  документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных  рамках и объеме выполненных аудиторских  процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны на момент формирования выводов, и необходимую аргументацию.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам  каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. При  необходимости аудитор может составлять рабочие документы, необходимые для аудиторских процедур (ведомости, схемы и т.п). Аудиторская документация является собственностью аудитора, а информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.

Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность  рабочих документов (не менее пяти лет).

Рабочие документы являются собственностью аудитора. По усмотрению аудитора они  могут быть представлены аудируемому лицу, однако не могут служить заменой бухгалтерских записей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

Ильина Т.А. «Основы  аудита» МИНОБРНАУКИ РОССИИ ФГБОУВПО «Удмуртский государственный университет» Институт экономики и управления. Кафедра финансов и учета.