Истема финансового контроля и ее структура

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..….5

1 Система финансового контроля и ее структура.6

1.1 Общие понятия о системе финансового контроля

                       1.2 Методы, используемые в ходе финансового контроля

                       1.3 Аудит как вид финансового контроля

             2 Виды аудита в системе финансового контроля

            2.1 Операционный аудит

2.2 Аудит на соответствие требованиям

2.3 Аудит финансовой  отчетности

2.4 Значение  внутреннего и внешнего аудита  в системе финансового контроля

   Заключение…………………………………………………………………………….....25

   Список используемых источников…………………………………………………….30

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность  и практическая значимость анализа  ликвидности и платежеспособности предприятия обусловлена рядом причин: во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что, несомненно, способствовало бы оздоровлению российского рынка; во-вторых, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление ликвидности и платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

Платёжеспособность  в целом характеризует финансовое состояние предприятия, позволяющее  ему выполнять свои денежные обязательства. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу платёжеспособности и ликвидности предприятия уделяется много внимания.

Цель анализа  состоит не только в том, чтобы  оценить платежеспособность или  кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности и платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции, своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        1 Теоретические обоснование необходимости и сущности анализа ликвидного денежного потока

         1.1 Необходимость и сущность анализа ликвидного потока денежных средств

Управление  денежными средствами имеет большое  значение для предприятия. Искусство  управления оборотными активами состоит  в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности[36]. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, - это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей.

Увеличение  или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается  уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком  денег.

Превышение  положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите [14].

Для обеспечения  эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам.

По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков, представленные в таблице 1- виды денежных потоков. Стрелки, направленные внутрь, показывают положительный денежный поток (приток денежных средств), наружу – отрицательный денежный: поток (отток денежных средств).

Следует отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени или объеме одного из них обуславливает сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

По методу исчисления объема:

- валовой денежный  поток – это все поступления  или вся сумма расходования  денежных средств в анализируемом  периоде времени;

Таблица 1-Виды денежных потоков

Приток денежных средств	Отток денежных средств
Выпуск акций	наличные платежи
Новый заемный капитал	налоги
Поступление дебиторской задолженности	Основные средства
Продажа за наличные расчеты	Финансовые вложения
продажа имущества	Выплаты заработной платы
	Выплаты дивидендов
	погашение кредиторской задолженности

 

Чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в аналитическом периоде времени:

 

         ЧПД = ПДП – ОДП                 (1)

 

Чистый денежный поток может быть как положительной, так и отрицательной величины.

По видам  деятельности:

денежный поток  от операционной деятельности (отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений органам соцстраха);

денежный поток  от инвестиционной деятельности –  это поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;

денежный поток  от финансовой деятельности – это  поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и  паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов.

По уровню достаточности  объема различают:

избыточный  денежный поток, при котором поступления  денежных средств значительно превышают  реальную потребность предприятия  в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке; - дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.

По непрерывности  формирования различают:

- регулярный  денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде времени по отдельным хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток или отток денежных средств;

- эпизодический  денежный поток, который связан  с осуществлением единичных хозяйственных  операций в рассматриваемом периоде времени.

По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть

- с равномерными  интервалами, который носит название  аннуитета:

- с неравными  временными интервалами.

В зависимости  от того, когда поступают денежные средств – в начале периода или в конце периода

По законности осуществления выделяют:

- легальный  денежный поток, который соответствует  действующим правовым нормам  и налоговому законодательству;

- нелегальный  денежный поток, который осуществляется  с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды.

Рассмотренные классификации позволяют более  целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных  видов денежных потоков на предприятии.

От объема и  скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находится в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояния[25].

Основная цель анализа денежных потоков:

- выявить уровень  достаточности денежных средств,  необходимых для нормального  функционирования предприятия;

- определить  эффективность и интенсивность  их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- изучить факторы  и спрогнозировать сбалансированность  и синхронизацию притока и  оттока денежных средств по  объему и времени для обеспечения  текущей и перспективной платежеспособности  предприятия.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема[14].

Темпы прироста чистого денежного потока (ТЧДП) сопоставляются с темпами прироста активов предприятия (ТАКТ) и с  темпами прироста объема производства (реализации) продукции (ТРП). Для нормального  функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объема продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объема продаж:

100 < ТАКТ < ТРП  < ТЧДП

 

Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного и чистого денежных потоков:

а) по видам хозяйственной  деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой), что позволит установить долю каждого вида деятельности в  формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потока;

б) по отдельным  внутренним подразделениям (центрам  ответственности), что покажет вклад  каждого подразделения в формировании денежных потоков;

в) по отдельным  источникам поступлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого из них в формировании общего денежного потока. При этом определяются роль и место чистой прибыли в формировании ЧДП, выявляются степень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Результаты  вертикального и горизонтального  анализа служат базой проведения фундаментального анализа формирования денежного потока.

         1.2 Источники аналитической информации анализа ликвидного потока денежных средств

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов, их поступлении и расходовании за период, с учетом их остатков на начало и  конец отчетного периода в  разделе текущей, инвестиционной и  финансовой деятельности.

Данные о  движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих  счетах учета денежных средств, находящихся  в кассе, на расчетном, валютном и  специальных счетах, отражаются нарастающим  итогом с начала года.

При наличии  денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте сначала составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду. После этого показатели каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании показателей отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующие положения:

текущей считается деятельность предприятия, ставящая основной целью извлечение прибыли;

инвестиционной  признается деятельность, связанная  с капитальными вложениями по поводу приобретения основных фондов, а также  их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера;

финансовой  считается деятельность, связанная  с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных сроком на 12 месяцев акций, облигаций.

При отражении  данных о движении денежных средств  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная  расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления[19].

Направление денежных средств осуществляется по следующим  видам расходов:

- оплата продукции,  товаров, работ и услуг;