Изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций

Витебский государственный  индустриально-педагогический колледж

Контрольная работа №1

 

По дисциплине

 

«Бухгалтерский  учет и ф/к система»

 

Вариант №6

 

Гоцуляк А.Н

Шифр 3746  Группа КЗ-52(К)

Г/п Руба ул. Гралевская д. 3 кв.38

Витебск 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций. Привести примеры. 3

2.Учет отгрузки и реализации готовой продукции. . .9

3. Практическое  задание. 17

Литература. 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.

В процессе осуществления хозяйственной  деятельности выполняются отдельные работы – хозяйственные операции.

Хозяйственная операция – это момент в непрерывной цепи процесса создания общественного продукта, его движения и потребления.

В результате осуществления хозяйственной  операции средства и источники приводятся в движение и вызывают определенные изменения в балансе. Итог проведения хозяйственных операций может сформировать как положительный, так и отрицательный финансовый результат организации. В ряде случаев между рентабельностью и нерентабельностью отдельных сделок и формированием налоговой базы по налогу на прибыль может вообще и не быть взаимосвязи. Не всегда совпадает порядок формирования затрат в бухгалтерском учете и налоговом учете.

Для упрощения работы бухгалтеров  с корреспонденцией счетов их изменения группируют по четырем типам.

Первый тип хозяйственной операции вызывает изменение только в активе баланса: одна статья уменьшается, другая увеличивается. Такие хозяйственные  операции, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в хозяйстве, приводят к увеличению одних средств и уменьшению на ту же сумму других.

К операциям первого типа относятся  все операции по использованию материальных ценностей, процессу производства, выпуску  готовой продукции, ее отгрузке, погашению  дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу, наличными с расчетного счета. Второй тип хозяйственной операции вызывает изменение только в пассиве, т. е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Приводит в движение источники хозяйственных средств. В результате операций происходит уменьшение по одной статье пассива баланса и на ту же сумму увеличение по другой статье.

К операциям этого типа относятся  все по начислению премий за счет фонда  потребления, удержания из заработной платы.

Третий тип вызывает изменение одновременно в активе и пассиве в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличивается и по активу, и по пассиву. Операции, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств и их источников, приводят к увеличению активов и пассивов баланса.

К данным операциям относятся начисления средств в счет учредительных  взносов, амортизация по основным средствам  и МБП, нематериальным активам, начисление заработной платы и премий, отчисление на социальное страхование, получение кредитов, авансовое поступление от заказчиков.

Четвертый тип так же, как и  третий, вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Операции отражают выбытие средств из предприятия  и равновеликое уменьшение актива и  пассива баланса.

 

 

Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату, отражая состояние средств  организации. В процессе хозяйственной  деятельности  совершается большое количество разнообразных хозяйственных операций. Под их влиянием происходят изменения в составе средств и их источников, а иногда и тех и других одновременно. Размеры средств и их источников увеличиваются или уменьшаются, поэтому изменяются и суммы по соответствующим статьям баланса. Однако какие бы ни были хозяйственные операции, и какие бы они ни вызывали изменения в балансе, равенство между активом и пассивом всегда сохраняется.

Рассмотрим на примерах, какие изменения происходят в  балансе под влиянием различных  типов хозяйственных операций. 

Баланс  № 1

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	250 000	1. Уставный капитал	300 000
2. Материалы	50 000	2. Нераспределенная  прибыль	26 000
3. Незавершенное  производство	4 000	3. Задолженность  рабочим и служащим по оплате  труда	8 000
4. Готовая продукция	35 000	4. Резервный  капитал	10 000
5. Касса	200	5. Краткосрочный  кредит банка	30 000
6. Расчетный  счет	45 000	6. Задолженность  поставщикам и подрядчикам	12 000
7. Дебиторская  задолженность	1 800
Баланс	386 000	Баланс	386 000

Операция 1. Поступило в кассу организации с ее расчетного счета 7000 руб. В  результате операции на эту сумму увеличатся денежные средства в кассе предприятия, и уменьшатся на расчетном счете. Значит, статья актива "Касса" увеличится на 7000 руб. и составит 7200 руб. Одновременно уменьшится статья актива "Расчетный счет" с 45000 руб. до 38000 руб. В пассиве никаких изменений не произойдет. Итог баланса останется без изменений, так как произошло внутреннее перемещение (перегруппировка) в составе хозяйственных средств, равенство баланса не нарушилось. Тип изменений в балансе - №1 или активный.

Баланс  № 2 

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	250 000	1. Уставный капитал	300 000
2. Материалы	50 000	2. Нераспределенная  прибыль	26 000
3.Незавершенное  производство	4 000	3. Задолженность рабочим и служащим по оплате труда	8 000
4. Готовая продукция	35 000	4. Резервный  капитал	10 000
5. Касса (200 + 7000)	7 200	5. Краткосрочный  кредит банка	30 000
6. Расчетный  счет (45000 - 7000)	38 000	6. Задолженность поставщикам  и подрядчикам	12 000
7. Дебиторская  задолженность	1 800
Баланс (386000 + 7000 - 7000)	386 000	Баланс	386 000

Операция 2. Часть нераспределенной прибыли организации в сумме 6000 руб. присоединена к уставному капиталу. Эта операция приведет к увеличению уставного капитала на 6000 руб. (с 300000 руб. до 306000 руб.), а прибыль уменьшится на эту же сумму до 20000 руб. В балансе увеличится статья "Уставный капитал" до 306000 руб.; одновременно уменьшится статья "Нераспределенная прибыль" на 6000 руб. Таким образом, эта операция затронула две статьи пассива баланса, вызвав перегруппировку источников средств. Актив баланса не был затронут. Итог баланса в результате такой перегруппировки не изменился. Равенство баланса сохранилось. Тип изменений в балансе – № 2 или пассивный. 

Баланс после второй операции будет таким:

Баланс  № 3 

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	250 000	1. Уставный капитал  (300000 + 6000)	306 000
2. Материалы	50 000	2. Нераспределенная  прибыль (26000 - 6000)	20 000
3. Незавершенное производство	4 000	3. Задолженность  работникам и служащим по оплате  труда	8 000
4. Готовая продукция	35 000	4. Резервный  капитал	10 000
5. Касса	7 200	5. Краткосрочный  кредит банка	30 000
6. Расчетный  счет	38 000	6. Задолженность  поставщикам и подрядчикам	12 000
7. Дебиторская  задолженность	1 800
Баланс	386 000	Баланс (386000 + 6000 - 6000)	386 000

 

Операция 3. Поступили от поставщика материалы на общую сумму 12000 руб., расчеты за которые еще не произведены. Эта операция вызовет увеличение суммы материалов. С другой стороны, так как организация еще не расплатилось за материалы, у нее возросла задолженность перед поставщиками на такую же сумму. В балансе эта операция повлияет на статью "Материалы", увеличив ее до 62000 руб. и на статью пассива " Задолженность поставщикам и подрядчикам", которая увеличится на 12000 руб. и составит 24000 руб. Таким образом, в результате операции произошло увеличение двух статей баланса на одну и ту же сумму, только эти статьи расположены в активе и пассиве. В данном случае итог баланса (валюта баланса) изменится, он увеличится на сумму 12000 руб. Равенство же баланса сохранится, так как и актив, и пассив увеличились на одну и ту же сумму. Тип изменения №3 или активно-пассивный. После третьей операции баланс выглядит следующим образом.

Баланс  № 4

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	250 000	1. Уставный капитал	306 000
2. Материалы  (50000 + 12000)	62 000	2. Нераспределенная  прибыль	20 000
3. Незавершенное  производство	4 000	3. Задолженность  работникам и служащим по оплате труда	8 000
4. Готовая продукция	35 000	4. Резервный  капитал	10 000
5. Касса	7 200	5. Краткосрочный  кредит банка	30 000
6. Расчетный  счет	38 000	6. Задолженность  поставщикам и подрядчикам (12000 + 12000)	24 000
7. Дебиторская задолженность	1 800
Баланс (386000 + 12000)	398 000	Баланс (386000 + 12000)	398 000

 

 

Операция 4. Из кассы предприятия выплачена заработная плата рабочим и служащим на общую сумму 6800 руб. В результате этой операции остаток денег в кассе уменьшится и составит 400 руб. (7200 - 6800), статья "Касса" в активе уменьшится на 6800 руб. Одновременно на сумму выплаченной заработной платы уменьшится задолженность организации рабочим и служащим по заработной плате. Остаток по статье пассива "Задолженность рабочим и служащим по оплате труда" составит 1200 руб. (8000 - 6800). После этой операции итог баланса также изменится, он уменьшится на сумму выплаченной заработной платы. Равенство же баланса и здесь сохраняется, так как и актив, и пассив баланса уменьшатся на одну и ту же сумму. Тип  изменений в балансе - №4 или пассивно-активный. После четвертой операции баланс примет вид:

Баланс  № 5 

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	250 000	1. Уставный капитал	306 000
2. Материалы	62 000	2. Нераспределенная прибыль	20 000
3. Незавершенное  производство	4 000	3. Задолженность  рабочим и служащим по оплате  труда (8000 - 6800)	1 200
4. Готовая продукция	35 000	4. Резервный  капитал	10 000
5. Касса (7200 - 6800)	400	5. Краткосрочный  кредит банка	30 000
6. Расчетный  счет	38 000	6. Задолженность  поставщикам и подрядчикам	24 000
7. Дебиторская  задолженность	1 800
Баланс (398000 - 6800)	391 200	Баланс (398000 - 6800)	391 200

 

 

Приведенные четыре операции охватывают все возможные  случаи влияния хозяйственных операций на баланс. Существуют следующие четыре типа операций, вызывающие разные изменения баланса:

1 тип - операции, вызывающие изменения в составе и размещении средств организации только в активе баланса без изменений его пассива;

2 тип - операции, вызывающие изменения в источниках средств, приводящие к их перегруппировке только в пассиве баланса без изменений актива;

3 тип - операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств в активе баланса с одновременным увеличением соответствующего им источника в пассиве;

4 тип - операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств в активе баланса и одновременно уменьшение соответствующего источника в пассиве баланса.

Любая хозяйственная  операция вызывает в балансе какой-нибудь из указанных четырех типов изменений. Таким образом, каждая хозяйственная операция оказывает влияние на бухгалтерский баланс только в одном из названных четырех направлений и затрагивает не менее двух статей баланса. Это обусловлено особенностью кругооборота хозяйственных средств, в процессе которого происходят изменения в средствах или их источниках, либо одновременно в средствах и источниках.

Итоги актива и  пассива баланса увеличиваются  или уменьшаются лишь в тех  случаях, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства, и их источники, т.е. актив и пассив одновременно, что бывает при поступлении хозяйственных средств или их выбытия. Другие операции вызывают перегруппировку сумм внутри статей актива или пассива и не изменяют итог баланса.