Этапы и содержание аудиторской проверки банковской деятельности. Аудит доходов и расходов банка

 

К доходам банка, кроме  доходов, предусмотренных статьей 249 и 250 НК РФ, относятся также доходы от банковской деятельности:

- в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

- в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению;

- от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

- от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже инвалюты;

- по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

- от депозитарного обслуживания клиентов;

- от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

- в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;

- по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

- от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;

- в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями;

- в виде положительной разницы от превышения положи тельной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;

- в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов;

- в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

- другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

 

 

Заключение

Аудиторская проверка кредитной  организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Она характеризуются  комплексностью, независимостью, а  также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.

По окончании аудиторской  проверки аудиторская организация  обязана составить заключение, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной  организации.

Формирование доходов  и расходов банков является важнейшей  составной частью аудиторской проверки.

При осуществлении проверки правильности отражения в учете  доходов и расходов банка следует  руководствоваться нормативными требованиями ЦБ РФ.

Финансовый результат  деятельности банков является достоверным  для акционеров, инвесторов, кредиторов, вкладчиков банков только в случае его подтверждения независимой  аудиторской организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об  аудиторской деятельности".

2) Федеральный закон «О  банках и банковской деятельности»  от 02 декабря 1990г. №395-1

3) Положение Банка России  от 16 июля 2012г. № 385-П «О правилах  ведения бухгалтерского учета  кредитных организаций, расположенных  на территории Российской Федерации».

4) Постановление Правительства  РФ от 30 июня 2004г. №329 «О Министерстве  финансов РФ»

5) Постановление Правительства  РФ от 23 сентября 2002г. №696 «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности»

6) Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка – М. – ЛОГОС, 2009г.

7) Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебное пособие – М. – "Издательство "Экономика", 2009г.

8) Герасимова Е.Б., Мельник М.В. Основы банковского аудита: учебное пособие. –  М. – ФОРУМ, 2008г.

9) Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие. – М. – КНОРУС, 2007г.

10) Хисамудинов В.В., Куницына Н.Н. Банковский аудит: учебное пособие. – М. – ИНФРА-М, 2010 г.

 

¹ Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие. – М. – КНОРУС, 2007г. – с.65

² Положение Банка России от 16 июля 2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации».

³ Хисамудинов В.В., Куницына Н.Н. Банковский аудит: учебное пособие. – М. – ИНФРА-М, 2010г. – с.23

⁴ Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004г. №329 «О Министерстве финансов РФ»

⁵ Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учебное пособие – М. – "Издательство "Экономика", 2009г. – с.180

⁶ Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

⁷ Герасимова Е.Б., Мельник М.В. Основы банковского аудита: учебное пособие. –  М. – ФОРУМ, 2008г. – с.88

⁸ Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

⁹ Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02 декабря 1990г. №395-1

¹⁰ Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка – М. – ЛОГОС, 2009г. – с.210