Какова структура промежуточного ликвидационного баланса?

 

 

Вопрос 4. Задача.

 

Таблица 4. Журнал хозяйственных операций.

№ п\п	Содержание  хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Погашена задолженность  передачей готовой продукции НДС	6000,00	60	91.1
2	Начислен НДС по реализации готовой продукции	915,25	91.2	68
3	Признан прочий расход в размере продажной стоимости готовой продукции	5084,75	91.2	43
4	Результат: Кт 43 -1084,75
5	Погашена задолженность  передачей оборудования	8860,00	60	91.1
6	Начислен НДС  по реализации объекта основных средств	1351,53	91.2	68
7	Признан прочий расход в размере остаточной стоимости объекта основных средств	7800,00	91.2	01
8	Результат: Дт 01 14800

 

В результате данных операций организацией была погашена задолженность в сумме 14860руб. Это  привело к тому, что уменьшился фонд основных средств, нет готовой продукции для реализации, а следовательно, финансовое положение предприятия ухудшилось.

Вопрос 5. Задача.

 

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью  коэффициентов платежеспособности, которые отражают возможность предприятия  погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

На практике принято выделять четыре группы ликвидности  активов:

А1 — наиболее ликвидные активы,

А2 — быстрореализуемые  активы,

А3 — медленнореализуемые  активы,

А4 — труднореализуемые активы.

Деление производится с целью определения ликвидности  предприятия или ликвидности  бухгалтерского баланса. Для этого  источники финансирования разделяют  на 4 группы:

П1 — наиболее срочные обязательства,

П2 — краткосрочные  пассивы,

П3 — долгосрочные пассивы,

П4 — постоянные пассивы.

1. Коэффициент  текущей ликвидности характеризует  способность компании погашать  текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт оборотных активов.  Иногда называется коэффициентом  покрытия.

Kтл =  Оборотные активы/Текущие обязательства

Текущие активы:

-наличные деньги  в кассе и на счетах в  банках.

-дебиторская  задолженность нетто. Дебиторская  задолженность нетто определяется  путем вычитания из остатка  дебиторской задолженности резерва  на покрытие безнадежных долгов.

-стоимость запасов товарно-материальных ценностей. Запасы товарно-материальных ценностей должны иметь относительно быструю оборачиваемость в пределах года.

-прочие текущие  активы (расходы будущих периодов, вложение средств в ценные  бумаги и т.д.).

Текущие пассивы:

-ссуды ближайших  сроков погашения (в пределах  года)

-неоплаченные  требования (поставщиков, бюджета  и т.д.)

-прочие текущие  обязательства.

Формула расчета  коэффициента текущей ликвидности  по группам структуры активов  и пассивов:

Ктл =А1 + А2 + А3/П1 + П2

2. Коэффициент  быстрой (срочной) ликвидности  характеризует способность компании  погашать текущие (краткосрочные)  обязательства за счёт оборотных  активов. Он сходен с коэффициентом  текущей ликвидности, но отличается  от него тем, что в состав  используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко- и среднеликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения). К подобным активам не относится незавершенное производство, а также запасы специальных компонентов, материалов и полуфабрикатов.

Кбл =Высоко- и  среднеликвидные Оборотные активы/Краткосрочные  обязательства

Высоко- и среднеликвидные  текущие активы:

-наличные деньги в кассе и на счетах в банках.

-дебиторская  задолженность платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

Текущие пассивы:

-ссуды ближайших  сроков погашения (в пределах  года).

-неоплаченные  требования (поставщиков, бюджета  и т.д.).

-прочие текущие  обязательства.

Формула расчета  коэффициента быстрой ликвидности  по группам структуры активов  и пассивов:

Кбл =А1 + А2/П1 + П2

3. Коэффициент  абсолютной ликвидности характеризует  способность компании погашать  текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Кал =Высоколиквидные  Оборотные активы/Краткосрочные  обязательства

Высоколиквидные текущие активы предприятия:

-наличные деньги  в кассе и на расчетных счетах в банках.

-краткосрочные  финансовые вложения.

Текущие пассивы:

-ссуды ближайших  сроков погашения (в пределах  года).

-неоплаченные  требования (поставщиков, бюджета  и т.д.).

-прочие текущие  обязательства.

Формула расчета  коэффициента абсолютной ликвидности по группам структуры ликвидности активов и пассивов:

Кал =А1/П1 + П2

Составим бухгалтерский  баланс (Приложение 2). Расчет коэффициентов  платежеспособности оформим в таблицу.

Таблица 5. Коэффициенты платежеспособности

Коэффициенты платежеспособности	На 01.05.20__	Нормальный  уровень
Коэффициент текущей  ликвидности	5,2	>2
Коэффициент быстрой  ликвидности	4,1	>1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,003	>0,2

 

Из таблицы  видно, что коэффициент текущей  ликвидности, определяющий, в какой  мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, составляет 5,2, что соответствует нормативному значению.

Для оценки степени  ликвидности отдельных элементов  оборотного капитала используем коэффициент  быстрой ликвидности. Из таблицы  видно, что данный коэффициент имеет значение 4,1, при нормативном значении больше 1. Это значит, что анализируемое предприятие в случае необходимости может погасить все свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Наиболее жестким критерием оценки платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности. Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. В данном случае величина коэффициента не соответствует нормативам.

Для комплексной оценки ликвидности баланса анализируемого предприятия рассчитывается общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле:

L=А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3 >1

В нашем случае данный показатель имеет значение 3,86, что соответствует норме.

Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое  предприятие достаточно финансово  устойчиво. Для повышения его  платежеспособности рекомендуется  увеличить запас денежных средств  на расчетных счетах и в кассах, чтобы иметь возможности погашать в случае необходимости текущие краткосрочные обязательства.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2012, с изм. от 30.12.2012) "О несостоятельности (банкротстве)"

2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» " (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (в ред. МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IAS) 19, поправок, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н, поправок, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2012 N 143н)

5. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств. – М.: Омега-Л, 2006. С.11.

6. Балдин К. В., Белугина В. В., Галдицкая С. Н., Передеряев И. И. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. С. 130.

7. Клинов Н., Назаров Д. Реорганизация и ликвидация юридического лица. – СПб.: Питер, 2003. С. 10.

8. Ковалева О. В., Константинов Ю. П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О. В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2003. С. 225, 227.

9. Правовая система «Консультант Плюс»

10. Бухучет, налоги, МСФО www.snezhana.ru