Кедитные операции банков

Тема 1. Кредитные операции банков

1.1. Сущность  и формы кредита

1.1.1. Сущность  кредита, функции кредита и  принципы кредитования

Кредит имеет денежную природу. Выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них у других. Условием существования кредита является наличие крупного фонда денежных средств — ссудного капитала (ссудного фонда).

Кредит — есть форма движения ссудного капитала (фонда).

Принципы кредитования:

• возвратность;
• срочность;
• платность;
• обеспеченность кредита;
• целевое использование.

Функции кредита:

• распределительная — распределение ссудного фонда страны на возвратной основе;
• эмиссионная — создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег;
• контрольная — контроль за эффективностью использования хозяйствующими субъектами заемных средств, ускорением технического прогресса. Реализуется путем контроля за финансовым состоянием заемщика, соблюдением принципов кредитования.

Кредитные отношения — все денежные отношения, связанные с движением ссудного капитала.

Опосредуя кредитные  отношения, деньги выступают в функции  — средство платежа. Кредитные отношения  имеют двоякое выражение: мобилизуя  денежные средства, банк выступает  как заемщик, размещая их по активным операциям — как кредитор.

Субъектами кредитных отношений выступают кредитор и заемщик.

Объектом кредитных отношений являются денежные средства, предоставляемые в ссуду. Важным условием предоставления кредита является наличие у кредитора кредитных ресурсов, а их объем определяет кредитный потенциал банка.

Кредитный потенциал банка — величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности (отчисления в фонд обязательных резервов ЦБ РФ).

Тема 1. Кредитные операции банков

1.2. Законодательные  основы кредитных операций

Гражданский кодекс РФ (часть 1,2), гл. 42 «Заем и кредит».

В п. 1 «Заем» установлено, что:

• кредитором может быть любое юридическое или физическое лицо – не кредитная организация;
• предметом договора займа могут быть деньги или другие вещи;
• договор займа может быть заключен как в письменной форме, так и в устной, может быть подтвержден распиской заемщика.

В п.2 «Кредит» установлено, что:

• кредитором может быть банк или иная кредитная организация;
• кредит предоставляется в денежной форме в размере и на условиях, предусмотренных договором;
• заемщик обязан возвратить кредит и уплатить проценты по ссуде;
• кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Это двухстороннее обязательство, по которому кредитор обязуется выдать ссуду, а заемщик — своевременно вернуть ее.

В п.3 «Товарный и коммерческий кредит»  установлено, что:

• предметом договора товарного кредита являются вещи (товары);
• кредит предоставляется на условиях, аналогичных банковскому кредиту (срочность, возвратность, платность, письменное оформление договора);
• предметом договора коммерческого кредита могут быть денежные суммы или вещи, определенные родовыми признаками;
• кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или других услуг;
• договором товарного или коммерческого кредита могут быть предусмотрены и иные условия кредитования по соглашению сторон.

Непосредственно кредитная деятельность банков регулируется нормативными документами Банка России. Базовым документом в настоящее время является Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» № 54-П от 31.08.98 (в редакции № 144-П от 27.07.01).

Тема 1. Кредитные операции банков

1.3. Формы  и виды кредита, методы кредитования

1.3.1. Классификация  ссуд

Рис. 1. Классификация  ссуд

1.3.2. Методы  кредитования

Применяемые на практике банками:

по остатку

по обороту (преобладает в современных условиях)

оборотно-сальдовый

В соответствии с Положением Банка  России №54-П:

разовое зачисление (по простому ссудному счету)	открытие кредитной линии
овердрафт	на синдицированной основе
другие

Тема 2. Виды ссудных счетов, бухгалтерский  учет кредитных операций

2.1. Ссудный  счет, виды ссудных счетов

Ссудный счет — счет банка, открывается для учета выданных и погашенных ссуд.

Счет — активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту  счета — ее погашение. Ссуда считается  выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика.

 
По видам  ссудных счетов различают:

• простые ссудные счета (учет разовой ссуды, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов.);
• специальный ссудный счет (может быть только один, например, при выдачи кредита по кредитной линии);
• контокоррентный счет (активно-пассивный, по дебету счета используется как ссудный счет, по кредиту — как расчетный), в практике отечественного кредитования в н.в. не используется;
• овердрафт — специальный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.

Тема 2. Виды ссудных счетов, бухгалтерский  учет кредитных операций

2.2. Примеры  бухгалтерских проводок по ссудным  операциям

2.2.1. Выдача  ссуды^[1]

Д-т с/сч. №  по клиентам	→	К-т р/сч заемщика (например, 40702)
П (приход) —  Д-т 91305 (гарантии, поручит.)	→	К-т 99999 (99998)
Д-т сч. №70209 (расходы  банка)	→	К-т счета  — резервы под возможные потери по ссуде. По группам клиентов (например, №45209 кредитным операциям)

2.2.2. Погашение  ссуды

Д-т р/сч. Заемщика	→	К-т с/сч  К-т сч. 70101 (доходы банка — проценты за кредит)
Д-т 99999 (99998)	→	Р (расход) — 91305

2.2.3. Учет просроченных  ссуд

К-т с/сч. Заемщика  Д-т сч. №459	→	Д-т сч. №458… (кредиты, не погашенные в срок)
	→	Д-т сч. №459… (% за кредиты, не уплаченные в срок)
	→	К-т сч. №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)
Д-т сч. №70209	→	К-т сч. — резервы  под возможные потери по ссуде (по группам клиентов)

2.2.4. Погашение  просроченных ссуд

Отражается  по пассивным счетам у банка-кредитора

Д-т р/сч заемщика	→	К-т сч № 458. (кредиты, не погашенные в срок)
	→	К-т сч № 459. (% за кредиты, не уплаченные в срок)
Д-т сч. №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)	→	К-т сч. № 70101 (%, полученные за предоставленные кредиты)

2.2.5. Учет межбанковских  кредитов

Д-т сч. № 320.. (кредиты, предоставленные банкам по срокам)

→

К-т сч. № 30102 (кор. Сч. КО в ЦБ РФ) или К-т сч. № 30112 (кор. сч. в банке-корреспонденте)

 

[1]Сумма лимита, установленного по кредитным линиям и овердрафту отражается на внебалансовых счетах (№ 91302, № 91309).

Тема 3. Кредитные  операции с использованием векселей

3.1. Классификация  векселей

Вексель — это торговые деньги, выполняющие функции средства обращения и платежа.

Согласно этим особенностям вексель может быть простым или переводным.

3.1.1. Схема оборота  простого векселя

Простой вексель (соло) представляет собой долговое обязательство, по которому плательщиком выступает векселедатель.

3.1.2. Схема оборота  переводного векселя

Тема 3. Кредитные операции с использованием векселей

3.2. Учет  векселей

Предъявительский  кредит

1. Открытие клиенту счета для учета передаваемых банку векселей.
2. Индоссация векселей (перевод векселя на другое лицо посредством передаточной надписи – индоссамента).
3. Учет векселя банком (в размере свободного остатка кредита).
4. Предъявление векселя к оплате (4а — простой вексель (4б — переводной вексель).

3.3. Векселедательский  кредит

Векселедательский кредит — это классическая форма банковского акцепта.

Существует  в следующих вариантах:

• Векселедателем является клиент банка, а плательщиком по векселю выступает банк либо за счет средств, поступивших на счет клиента, либо за счет предоставления ему кредита:
• Банк выполняет функцию авалиста, т.е. предоставляет «аваль» на векселе клиента;
• В российской банковской практике получил распространение кредит векселем банка, когда по условиям договора вместо  (см.: схему №1), что®ссуды (кредит в денежной форме), выдается вексель банка  противоречит ГК РФ, поэтому многие банки оформляют клиенту кредит на покупку векселей банка.

Схема 1

1. Открытие клиенту кредита на приобретение (вексель банка или пакета векселей) и выдача векселей.
2. Индоссация векселей.
3. Препоручительный индоссамент.
4. Передача векселя банку для инкассации.
5. Погашение кредита.
6. Инкассирование векселя банком векселедержателя.
7. Оплата векселя банком клиента с учетом свободного остатка кредита^[1].

Схема 2. Кредит векселем банка^[2]

 

[1]Срок оплаты устанавливается по «предъявлении с точной датой» или «во столько-то дней от предъявления», или «по предъявлении» (максимум 1 год со дня выписки векселя).

[2]N — номинал векселя. 
D1–Dn — дисконт.

3.4. Кредит под  залог векселей клиента

Вексель выступает  в качестве обеспечения по ссуде  — вексель депонированный.

Тема 4. Условия  кредитной сделки

4.1. Характер  условий кредитной сделки

4.2. Цена  кредита

Ценой кредита  является процентная ставка. Цена кредита  отражает принцип платности в  кредитных отношениях.

4.2.1. Определение  процентной ставки по кредиту

Расчет минимальной нормы доходности:

где: 
х = 300000 руб.

Доход по ссуде ≥ 300000 руб.

Расчет  эффективной ставки процента по ссуде:

4.2.2. Определение  размера погашенной суммы (наращенной) с использованием простой ставки процента

А.

где: 
Z — наращенная сумма кредита,  
K — размер предоставленной ссуды,  
V — сумма процентных денег, выплаченных за m лет, (если m<1, то срок кредитования в днях следует разделить на 365), 
Y (%) — годовая ставка процентов, 
m — срок, за который выплачиваются проценты.

Б. Если в кредитном договоре предусматривается изменение ставки % в течение срока кредита, то размер погашаемой процентной суммы определяется по следующей формуле:

а сумма кредита с процентами будет равна:

где:  
m1y1 , m2y2 … mnyn — временные интервалы с соответствующей им годовой ставкой процента.

4.2.3. Определение  погашаемой суммы с использованием  сложной ставки процентов