Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2013 в 13:51, лекция
Кредит имеет денежную природу. Выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них у других. Условием существования кредита является наличие крупного фонда денежных средств — ссудного капитала (ссудного фонда).
Кредит — есть форма движения ссудного капитала (фонда).
где:
m — количество
начислений процента.
При кредитовании на срок больше года начисление процентов по сложной годовой ставке дает большую сумму процентных денег, чем при использовании простой ставки.
На сумму выплаченных
процентов и общую сумму
А. Погашение кредита происходит равными срочными долями. Размер долей (I) определяется по формуле:
Общая сумма погашения кредита будет равна:
а сумма выплаченных процентов составит:
Б. Погашение основной суммы долга равными частями с добавлением сэкономленных процентов — аннуитетная ссуда. Аннуитет — равные долевые взносы.
Особенность этого вида погашения состоит в том, что каждая доля включает в себя долю процента и долю погашения основного долга. По мере осуществления выплат доля % уменьшается, а доля погашения увеличивается на сумму сэкономленных процентов. На практике применяется при ипотечном кредитовании.
Размер процентных ставок определяется таким образом, чтобы плата за кредит покрывала расходы банка и обеспечивала получение необходимой доходности, и зависит от:
Эти общие принципы определения цены кредита получили конкретное воплощение в Положении Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г.
4.2.4. Методические рекомендации
к Положению Банка России
«О порядке начисления процентов по операциям,
связанным
с привлечением и размещением денежных
средств банками,
и отражения указанных операций по счетам
бухгалтерского
учета» от 26 июня 1998г. № 39-П
Приложение 2
к Методическим рекомендациям к Положению
«О порядке начисления процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками,
и отражения указанных операций по счетам
бухгалтерского учета»
от 26 июня 1998г. № 39-П
№ 285 — Т от 14.10.98 г.
Условные
примеры по порядку начисления процентов
на сумму выданного
(полученного) кредита и их отражения по
счетам бухгалтерского учета
03.08.98 г. банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 1 млн. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения 03.09.98г.) по ставке 28%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком-заемщиком одновременно с погашением задолженности по сумме основного долга 03.09.98г. За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу начисляются проценты по повышенной ставке 35% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.
Полный срок кредита (03.08. — 03.09.98г.) — 32 календарных дня (n), период начисления процентов (04.08 — 03.09.98г.) — 31 календарный день (n-1).
Отнесение банком-кредитором начисленных процентов на доходы производится по кассовому методу.
03.08.98г. банк-заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка-кредитора денежные средства в сумме 1023780 руб. 82 коп. (в том числе основной долг в сумме 1 млн. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 23780 руб. 82 коп.) — при условии своевременного погашения задолженности по кредиту банком — заемщиком.
03.08.98г. (последний рабочий день августа) в соответствии с п.2.2.1. приложения 1 к Положению «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98г. № 39-П[1] банк-кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98г. по 31.08.98г. включительно, в сумме 21479 руб. 45 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов.
03.09.98г. банк-заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по сумме основного долга и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк-кредитор переносит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по представленным межбанковским кредитам, а неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 04. 08.98г. включительно, в сумме — на счет по учету просроченных процентов по
предоставленным межбанковским кредитам (в соответствии с п. 2.2.3. приложения 1 к Положению).
08.09.89 г. (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска) в конце операционного дня согласно п. 2.2.5. приложения 1 к Положению банк-кредитор списывает просроченную задолженность по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98г.по 08.09.98г. включительно, в сумме
с балансовых счетов и отражает ее на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов.
10.09.98г. банк-заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка-кредитора денежные средства в сумме 1030493 руб. 15 коп. в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 1 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98г. по 10.09.98 г.
В этот же день в соответствии с п. 2.2.7. приложения 1 к Положению банк-кредитор отражает указанную сумму полученных процентов на счете по учету доходов и одновременно списывает ее со счетов внебалансового учета.
Таблица 1. (в руб.) | ||||||||||||
Балансовые (внебалансовые) счета |
Остатки на ... | |||||||||||
04.08.98 г. |
... |
01.09.98 г. |
... |
03.09.98г. |
04.09.98г. |
05.09.98г. |
... |
08.09.98г. |
09.09.98г. |
10.09.98г. |
11.09 98г. | |
32005 (кредит) |
1000000 |
1000000 |
1000000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||
32401 (просроч. кр-т) |
0 |
0 |
0 |
1000000 |
1000000 |
1000000 |
1000000 |
1000000 |
0 | |||
47427 (треб. по %) |
0 |
21479,45 |
21479,45 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 | |||
61301 (д-ты б.п.) |
0 |
0 21479,45 |
0 21479,45 |
23780,82 |
23780,82 |
23780,82 |
0 |
0 |
0 | |||
32501 (просроч %) |
0 |
0 |
0 |
23780,82 |
23780,82 |
23780,82 |
0 |
0 |
0 | |||
70101 (получ. %) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
30493,15 | |||
32010 (рез. по кр.) |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
200000 |
200000 |
0 | |||
1-я гр. риска |
1000000 • 1% |
1000000 • 1% |
1000000 • 1% |
1000000 • 1% |
1000000 • 1% |
1000000 • 1% |
— |
— |
— | |||
2-я гр. риска |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
1000000 • 20% |
1000000 • 20% |
— | |||
91603 (просроч %) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
28575,34 |
28575,34 |
0 |
Здесь и далее в приводимых в настоящем приложении таблицах по балансовым (внебалансовым) счетам указываются входящие остатки средств на начало соответствующего дня.
22.07.98 г. банк выдает негосударственному коммерческому предприятию обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 100 тыс. руб. сроком на 3 месяца (дата погашения — 22.10.98 г.) по ставке 36%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется предприятием ежемесячно (22-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления платежным поручением сумм начисленных процентов с расчетного счета, открытого в банке-кредиторе. За нарушение условий кредитного договора повышенные проценты не начисляются.
Полный срок кредита (22.07. – 22.10.98 г.) — 93 календарных дня (n), период начисления процентов (23.07. – 22.10.98 г.) — 92 календарных дня (n – 1).
График получения банком процентов:
Всего причитается банку процентов по кредиту — 9073 руб. 96 коп. (3057 руб. 53 коп. + 3057 руб. 53 коп. + 2958 руб. 90 коп.).
Отнесение банком начисленных процентов на доходы производится по методу «начислений» (в последний рабочий день месяца). При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей/убытков банка.
31.07.98г. (последний рабочий день июля) в соответствии с п.2.2.1. приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98 г. по 31.07.98 г. включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов, а затем переносит их со счета по учету прибылей/убытков банка.
24.08.98г. предприятие-заемщик в соответствии с установленным графиком платежей уплачивает банку проценты в сумме 3057 руб.53 коп. в этот же день в соответствии с п. 2.2.2(А) приложения 2 к Положению банк списывает полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98г. по 31.07.98г. включительно и отнесенные 31.07.98г. на прибыль, в сумме 887 руб.67 коп. со счета по учету требований по получению процентов и одновременно в соответствии с п. 2.2.2(Б) приложения 2 к Положению отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98г. по 22.08.98г. включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. на счете по учету полученных доходов.
31.08.98г. (последний рабочий день августа) в соответствии с п.2.2.1. приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в периоде с 23.08.98 г. по 31.08.98 г. включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов. В этот же день отнесенные на доходы проценты начисленные на остатки задолженности по кредиту прибылей/убытков банка.
22.09.98г. предприятие-заемщик не произвело предусмотренное графиком платежей очередное перечисление средств в погашение задолженности по процентам. В этот же день в конце операционного дня в соответствии с п. 2.2.3(А) приложения 2 к Положению банк отражает сумму неполученных процентов, начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 22.09.98 г. включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на счете по учету просроченной задолженности по процентам.
27.09.98г. (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска), поскольку до конца операционного дня денежные средства в погашение задолженности по начисленным процентам не поступили, банк в соответствии с п. 2.2.5.1.(Б) приложения 2 к Положению отражает на счете по учету расходов банка сумму процентов, не полученных в срок и отнесенных 31.08.98 г. на прибыль, размере 887 руб. 67 коп. (начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 30.08.98 г. включительно) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по процентам.
Одновременно в соответствии с п. 2.2.5.2. приложения 2 к Положению банк обратными проводками списывает проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 01.09.98 г. по 22.09.98 г. включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. с балансового счета по учету просроченной задолженности по процентам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов и переносит учет неполученных процентов, начисленных на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 г. по 22.09.98 г. включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на соответствующий внебалансовый счет по учету просроченных процентов (согласно п.2.2.5.3. приложения 2 к Положению).