Контроль и ревизия кассовых операций

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт»

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине « Контроль и ревизия »

на тему «Контроль и ревизия кассовых операций»

Вариант № 2

                                                                                 Выполнила студентка

                                                                                 5 семестра

                                                                                 экономического  факультета                                        

                                                                                 специальность бух.учет

                                                                                 № зачетной книжки - 68

                                                                                  Царева Т.М.

 

                                                                                  Проверил

                                                                            _______________________

 

 

 

Кемерово - 2014

 

 

Содержание

1.Ревизия кассовых операций……………………………………..…………………...3

1.1. Задачи, источники  информации, последовательность  ревизии кассовых операций……………………………………………………………………………...3

1.2.Метод и  программа ревизии ……………………………………………………...6

1.3.Типичные ошибки, выявляемые  ревизией    кассы и кассовых операций….12

1.4.Составление акта и  выводы по результатам ревизии………….…...…..........14

2. Задание № 2

    Задача 1……………………………………………………………………………...17

    Задача 2………………………………………………………..………………….…18

    Задача 3………………………………………………………………..…………….20

Список использованных источников и литературы…………………………….......21

 

2.Ревизия кассовых операций

 

1.1. Задачи, источники информации, последовательность  ревизии кассовых операций 

 

 

     Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с положением Банка России от 5.01.98 г. N 14-П (в ред. от 22.01.99 г.) "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40), согласно которым организации могут иметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.     

Для ведения кассовых операций в штате  организации, как правило, предусмотрена  должность кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им денег и прочих ценностей в  кассу. Его назначают приказом руководителя. После издания приказа о назначении руководитель обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может перепоручать другим лицам выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. При отсутствии кассира (например, в связи с болезнью) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому работнику в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.      

Кассир  обязан возместить причиненный ущерб организации, как в результате умышленных действий, так и при недобросовестном или небрежном выполнении обязанностей.     

В кассе можно хранить наличные денежные средства в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Пределы расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами в один день по одному договору не должны превышать установленного лимита.     

Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.     

Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в  том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность совершенных денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранения денежных средств.     

Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией.     

При проверке операций по расчетному и  другим счетам в банке используют выписки счетов, открытых в учреждениях  банков с приложениями первичных  документов: платежных поручений, инкассовых поручений, требований, объявлений на сдачу выручки из кассы в банк, мемориальных ордеров банка и др.     

Источниками информации для проверки являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами, приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями, чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50,51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.     

В теории и практике контрольно-ревизионной деятельности есть такие этапы:

• планирования ревизии;
• подготовка к ревизии;
• составления задачи (программы) проведения ревизии;
• организация работы на месте (объекте) ревизии;
• документальная и фактическая проверка;
• систематизация материалов ревизии и составления акта, выводов и предложений;
• согласования и обсуждения следствий ревизии на предприятии;
• утверждения материалов ревизии;
• контроль над выполнением решений, принятых по материалам ревизии.

 

     При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования Ревизор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Метод и программа  ревизии       

Кассовые  операции целесообразно проверять  сплошным методом.     

Прибыв  на место проверки, Ревизор сразу  проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет, не оприходованных или несписанных в расход денег.     

Ревизор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные  формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».      

Ревизору  следует обратить внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погашение документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Возможно выявление случаев повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году. Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Выявляются факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.     

Результаты  инвентаризации оформляют актом, который  подписывает кассир и главный  бухгалтер организации. Акт является письменным Ревизорским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.     

Одновременно  с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой Ревизор выясняет: обеспечена ли сохранность денег  при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа); соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.     

Следует учитывать, что если штатным расписанием  не предусмотрена должность кассира, то его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника  с его согласия. При этом с ним  обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.     

Лимит остатка кассы для организаций  с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации». Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.      

По  организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.     

Превышение  установленных, лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации (в районах Крайнего Севера - пять дней).     

Если  отсутствует справка банка об установлении лимита остатка кассы  или выявлены случаи превышения лимита остатка кассы, Ревизор предупреждает клиента о возможных штрафных санкциях, установленных Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», а именно:

• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности;
• на руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в пятидесятикратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

 

     Ревизор проверяет полноту и своевременность  оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера предприятия в условиях, исключающих возможность их утери, испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.      

Направления использования денежных средств  и их целевое назначение организация  определяет по своему усмотрению. Действующее законодательство не предусматривает мер ответственности к организациям, допустившим нецелевое использование денежных средств, однако, коммерческие банки могут проверять целевое использование организациями полученных в банках денежных средства.      

При необходимости предъявлять к  ним соответствующие требования (Инструктивное письмо ЦБ РФ от 16.03.95 № 14-4/95).     

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены - шестьюдесятью тысячами рублей по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными, двукратный размер произведенного платежа. Руководитель может быть подвергнут штрафу в размере, эквивалентному пятидесяти базовых сумм. Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица.     

При проверке расходования денежных средств  подотчетными лицами необходимо руководствоваться  порядком ведения кассовых операций, согласно которому лица, получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных денежных средствах.     

Ревизор выясняет своевременно ли в организации  закрывают подотчетные суммы. Если данное требование не выполняется Ревизору нужно получить письменные объяснения от соответствующих должностных лиц.     

Ревизор проверяет соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин. Необходимо учитывать, что при денежных расчетах с покупателями должны применяться модели ККМ, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Государственный реестр ККМ. Все ККМ подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации.     

Организации, использующие ККМ для учета выручки должны вести книгу кассира-операциониста, в которой фиксируют показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, сумму поступившей за день выручки. Если в организации используют несколько ККМ, на каждую из них должна быть заведена книга кассира-операциониста.