Контроль и ревизия

 
 

Содержание 

1. Введение 3

2. Задачи и источники данных по ревизии кассовых операций и по счетам в банках 4

3. Инвентаризация Денежных средств в кассе. 6

4. Проверка кассовой наличности и обеспечение ее сохранности. 8

5. Ревизия кассовых операций 9

6. Ревизия операций по расчетному счету и другим счетам в банках . 14

7. Заключение 17

8. Список используемой литературы 18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение

        Контроль  является   составной   частью   управления   общественным

возрождением. Государство  не  может  нормально  функционировать  без  четко организованной  системы  контроля   за   производством,   распределением   и

перераспределением  общественного продукта  и  другими  сферами  общественной жизни в государстве. Контроль  является  неотъемлемым  элементом  надстройки общества, в котором происходят серьезные изменения в процессе  развития  его политической системы, органов государственного и хозяйственного  управления, законодательной и исполнительной власти.

      В   широком   смысле   -   процесс,   обеспечивающий   соответствие

функционирования  управляемого объекта  принятым  управленческим  решениям  и направленный  на  успешное  достижение  поставленных  целей.  Основная  цель контроля состоит в том, чтобы объективно изучить фактическое  положение  дел в различных  областях  общественной  и  государственной  жизни,  выявить  те факторы и условия, которые отрицательно сказываются на  выполнении  принятых решений и достижении поставленных целей.

      Кроме того, контроль  –  это   не  просто  сущность,  а   необходимые условие   существования   любого   производства,   он   является    энергией

хозяйственной   жизни,   которая   дает   импульс   социально-экономическому развитию. Он как будто распространяет все позитивное, что было  накоплено  в экономическом опыте.    
 
 

2. Задачи  и источники данных по ревизии кассовых операций и по счетам в банках

 

    Организации располагают денежным средствами, необходимыми для их финансово-хозяйственной  деятельности. Денежные средства в  основном должны храниться в учреждениях  банка и незначительной суммы  – в кассе организации.

    Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета Директоров Центрального банка  РФ от 22 сентября 1993 года №40,инструкция «О порядке ведения кассовых операции В РФ» приведена в письме Банка  России от 4 октября 1993 года №18.

    Ведение операций с наличными денежными  средствами возлагается на кассира ,который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить наличность в пределах лимита, согласованного с обслуживающей  банковой организацией. Превышение его  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы. Пределы расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами в один день по одному договору не должны превышать  установленного лимита.

    Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее трех рабочих дней с  момента получения аванса, если не предусмотрены другие сроки, на которые  они выданы, или со дня возвращения  из командировки предъявить в бухгалтерию  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет с ним. Выдача наличных денег под  отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

    При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле предусмотрен порядок применения контрольно-кассовых машин (далее – ККМ),который регулируется нормативно-законодательными актами.

    Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККМ, должны зарегестрировать их в налоговом органе по месту  своего нахождения, оформить паспорт, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах, а также вести  для учета поступающей выручки  книгу кассира-операциониста на каждую ККМ.

    Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в  том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность  совершенных денежных операций, отраженных  в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины  и условий  хранения денежных средств.

    Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. При проверке кассовых операций используют чековые книжки, журналы регистрации приходных, расходных кассовых ордеров, кассовые книги, отчеты кассира с приложенными первичными документами, журнал-ордер №1-ПК и анализ счета 50 «Касса» (при компьютерной обработке данных).

    При проверке операций по расчетному  и  другим счетам в банке используют выпски счетов, открытых в учреждениях  банков с приложениями первичных  документов: платежных поручений, инкассовых поручений, требований, объявления на сдачу выручки из кассы в банк, мемориальных орденов банка и  др.

    В целях осуществления внутрихозяйственного контроля в сроки установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров в организации, а также при смене кассиров в организации производится ревизия (инвентаризация) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

    При недосдачи денежных средств, выявленных в результате инвентаризации, ревизор  должен принять соответствующие  меры. Пержде всего он обязан выяснить причины недосдачи, т.е. получить объяснительную от кассира, рекомендовать руководству  предприятия отстранить кассира  от исполнения обязанностей, а при  крупных недосдачах – оформить документы  в следственные органы. Выявленные излишки должны быть оприходованы с  увеличением финаансового результата (Дебет счета 50 «Касса»- Кредит счета 91 «Прочие доходы ирасходы»)

3. Инвентаризация  денежных средств в кассе.

 

      ^{Ревизия наличия денежных средств, ценных бумаг  в кассе и касссовых  операций начинается с инвентаризацией  денежной наличности в кассе.}

      ^{Перед инвентаризацией  денежных средств  и ценных бумаг  в кассе следует  установить количество касс в организации. При наличии двух касс и более необходимо опечатать их. Кроме  того, перед инвентаризацией  необходимо установить реальность нахождения части денежных средств  в пути, числящихся на счете 57 «Переводы  в пути», с копией сопроводительной ведомости  на сдачу выручки  инкасатором банка.}

      ^{Инвентаризацию  денежной наличности в кассе организации  проводит ревизор  в присутсвии главного (старшего) бухгалтера и кассира.}

      ^{Для предупреждения возможности  покрытия из других источников недостачи  денег в кассе  необходимо получить от кассира расписку о том, что в  кассе хранятся деньги, принадлежащие только организации. Перед  инвентаризацией  необходимо уточнить книжный остаток  денег, отраженный в  кассовой книге.}

      ^{Если  имеются приходные  или расходные  документы в кассе, кассир должен составить  последний отчет  перед инвентаризацией  и дать расписку о  том, что все кассовые документы приложены  к отчету и неоприходованные денежных средства отсутствуют. Проверенные отчеты подписывает главный  бухгалтер. Ревизор  делает на отчетах  пометку о том, что они составлены в присутствии  комисии.}

      ^{При подчете фактического наличия денежных средств и документов в кассе никакие  расписки или неправильно  оформленные первичные  документы в остаток  наличности кассы  не включаются, а  заявления кассира  о наличии денежных средств и документов, не принадлежащих  проверяемой организации, во внимание не принимаются. Они переписываются, пересчитываются  и по ним составляются отдельный акт,  а излишне выявленные денежные средства  засчитываются в  остаток как принадлежащие  проверяемой организации.}

      ^{При провеке фактического наличия денежных документов устанавливаются  сумма, подлинность  каждого документа  и правильность его  оформления. Провека  проводится по отдельным  видам документов с указанием в  акте названия, номера, серии и общие  суммы. Реквизиты  каждого документа  сопоставляются с  данными описей, хранящихся в бухгалтерии.}

      ^{Деньги  подбирают по купюрам, вначале их подчитывает  кассир, затем члены  инвентааризационной  комиссяя, деньги, упакованные  в пачки за бандеролями  банка, вскрывают  и пресчитывают.}

      ^{В операционных кассах торговых организаций  отражают сумму выручки  по последнему кассовому  отчету и показателям  счетчика ККМ.}

      ^{В акте инвентаризации кассы указывается  остаток ценностей  в натуре и в  суммовом выржении по данным проверки и  по данным учета, последние  номера приходного лица и для бухгалтерии, а при смене кассира – в трех экземплярах.}

4. Проверка  кассовой наличности и обеспечение  ее сохранности.

 

    Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую  укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности  денег и ценностей субъектов  хозяйствования. Их указания по устранению причин и условий, способствующих совершению хищений, подлежит обязательному выполнению.

      Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и  условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми  предприятиями. При этом ответственность  за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб  и кассиров.

      Выявленные  излишки денежных средств в кассе  на основании акта приходуются следующей  проводкой:

      - Д-т сч. 50 "Касса"

      - К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

      Недостачи денежных средств списываются в  расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:

      - Д-т сч. 84 "Недостачи и потери  от порчи ценностей"

      - К-т сч. 50 "Касса"

После принятия решения о взыскании  недостающей суммы с виновных лиц, она относится на счет 73 следующей  проводкой:

      - Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" (субсчет  3 "Расчеты по возмещению материального  ущерба")

      - К-т сч. 84 "Недостачи и потери  от порчи ценностей"

      При погашении суммы недостачи кассиром в добровольном порядке в учете  делается следующая запись:

      - Д-т сч. 50 "Касса"

      - К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" (субсчет  3 "Расчеты по возмещению материального  ущерба")

      Если  же недостача будет удерживаться с заработной платы кассира, то эта  хозяйственная операция в учете  будет отражена следующим образом:

      - Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"