Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Января 2012 в 17:52, курсовая работа
Контроль является составной частью управления общественным
возрождением. Государство не может нормально функционировать без четко организованной системы контроля за производством, распределением и перераспределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни в государстве. Контроль является неотъемлемым элементом надстройки общества, в котором происходят серьезные изменения в процессе развития его политической системы, органов государственного и хозяйственного управления, законодательной и исполнительной власти.
1. Введение 3
2. Задачи и источники данных по ревизии кассовых операций и по счетам в банках 4
3. Инвентаризация Денежных средств в кассе. 6
4. Проверка кассовой наличности и обеспечение ее сохранности. 8
5. Ревизия кассовых операций 9
6. Ревизия операций по расчетному счету и другим счетам в банках . 14
7. Заключение 17
8. Список используемой литературы 18
-
К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям" (субсчет
3 "Расчеты по возмещению
В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:
- Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"
- К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Выявленные недостачи денежных документов в кассе (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) по их номинальной стоимости списываются со счета 56 проводкой:
- Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
- К-т сч. 56 "Денежные документы"
В
дальнейшем указанные недостачи
денежных документов по их номинальной
стоимости списываются
Лица,
виновные в систематическом нарушении
кассовой дисциплины, привлекаются к
ответственности в
Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов (1; 2), а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.
В
первую очередь проверяется
При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При этом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.
При
проверке соблюдения установленного лимита
остатка денег в кассе
Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.
Для обобщения информации об израсходовании денежных средств по целевому назначению целесообразно составлять ведомость следующей формы.
Ведомость составляется по данным отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных документов, а также журналов-ордеров 1, 01, ведомостей 1 и В-4 либо соответствующих машинограмм.
Приведенная
ведомость подписывается
Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др., указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При этом тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. При этом следует иметь в виду, что чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано» должны храниться подклеенными к корешкам чеков.
При
проверке чеков следует удостовериться
в наличии всех выписок банка
со счетов предприятия. Если конечный
остаток средств в предыдущей
выписке соответствует
Для облегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходования в кассу полученных в банке денег целесообразно составлять ведомость следующей формы. В нее записываются данные всех чеков по возрастающим номерам, включая испорченные и аннулированные чеки. Против номера такого чека в ведомости делается отметка «Аннулировано». Это позволяет выявить факты неоприходования в кассу полученных наличных денег.
При
выявлении случаев
Одновременно проверяется полнота отражения по кассе внесенных в банк наличных денег и их зачисления на счета предприятия. Для этого целесообразно использовать ведомость следующей формы.
В
дальнейшем проверяют полноту
При этом следует отметить, что ценности, реализуемые предприятием за наличный расчет должны отпускаться только при наличии на товарной накладной (ТН-2) штампа «Оплачено», т.е. после внесения денег в кассу с выдачей на руки квитанции приходного кассового ордера. Запрещается материально ответственным лицам получать наличные деньги за отпускаемые населению ценности со склада предприятия.
В
ведомостях на выплату заработной платы,
премий, пособий, стипендий и др.,
а также в расходных кассовых
ордеров и других документах на выдачу
денежных средств проверяется
Подвергается
проверке также правильность взимания
и полнота оприходования
При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.
Особое внимание следует уделить обоснованности расхода денежных средств, относимых на издержки производства и другие счета без оправдательных документов.
На
основании данных отчетов кассира
и приложенных к ним
Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либо аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.
Указанный контроль осуществляется по данным выписок из лицевых счетов и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах (журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (01), журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 (01), журнал-ордер № 2/1 и ведомость № 2/1 (01), журнал-ордер № 3 и др.) по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках».
Вначале
проверяют остатки денежных средств,
отраженных в выписках банка по соответствующим
счетам (51, 52, 55 и др.) с остатками
средств по данным учета. Такое равенство
остатков еще не гарантирует тождественности
оборотов по выпискам банков и балансовому
счету, поскольку при обработке
выписок могут быть допущены умышленные
их искажения. Поэтому необходимо проверить
соответствие оборотов по дебету и
кредиту счетов по выпискам банков
за каждый проверяемый месяц данным
оборотов согласно учетным регистрам.
При этом полноту банковских выписок
устанавливают по их постраничной нумерации
и переносу остатков средств на счета.
Остаток денежных средств на конец
периода в предыдущей выписке
банка по соответствующему счету
должен равняться их остатку на начало
периода в следующей выписке.
Достоверность выписок
В дальнейшем следует убедиться, все ли проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. При возникновении сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм или наименования получателя денег и даты совершения операции) необходимо провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке либо у контрагента по операции. Одновременно проверяется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.
Надо иметь в виду, что иногда злоупотребления могут быть обнаружены при составлении неправильных корреспонденций счетов, искажении записей в учетных регистрах, а также бухгалтерских записей, не обоснованных документами, составлении сторнировочных проводок без документальных подтверждений и действительной необходимости, неправильном подсчете или переносе итогов с одной страницы регистра на другую и т.п.
Проверяются
также правильность и обоснованность
перечисления денег за приобретаемые
материальные ценности. Для этого
сверяются суммы, указанные в
платежных документах, с данными
выписки банка и проводками по
счету 60 либо 76. Убедившись в правильности
таких проводок, проверяют по приходным
документам полноту и правильность
оприходования ценностей. При возникших
сомнениях в подлинности