Контроль и ревизия

 

Кассир             ___________          Е.Ю.Пархоменко

                           (подпись)          (расшифровка подписи)

 

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве трех 
Приходных и  девять расходных получил.

 
Бухгалтер /___________/             Н.И.Зиминой

                    (подпись)          (расшифровка подписи)

 
2.     Осуществлена проверка ведения кассовых операций в универсаме №57, после чего данные проверки занесены в ведомость результатов проверки ведения кассовых операций (Приложение 3). 

 

Приложение №3.

 

Ведомость результатов проверки ведения кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№    п/п	Документ			В чем состоит нарушение, какой  пункт инструкций нарушен	Сумма нарушения				Должность, ФИО  виновных лиц
	Наименование	№	Дата		в приход кассы		в расход кассы
					фактически	по закону	фактически	по закону
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Приходный кассовый ордер	12	01.05.2003г.	Приходный кассовый ордер составлен ранее полученной выручки «нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 (далее указывается – Порядка)	3060-00			3060-00	Кассир  Е.Ю. Пархоменко
2	Расписка о взятии под отчет		15.05.2003 г.	Выданы денежные средства под отчет  без заявления, утвержденного руководителем  и главным бухгалтером, без составления  расходного кассового ордера (нарушение  п. 14 Порядка).			200-00		Кассир  Е.Ю.Пархоменко
3	Расходный кассовый ордер	121	15.05.2003 г.	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)			455-77		Гл.бухгалтер Н.И.Зиминой
4	Расходный кассовый ордер	121	15.05.2003 г.	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)			465-23		Гл.бухгалтер Н.И.Зиминой
5	Расходный кассовый ордер	123	15.05.2003 г.	Заработная плата выдана без доверенности, оформленной в установленном  порядке (п.16 Порядка)			615-13		Кассир Е.Ю.Пархоменко
6	Разъездная  ведомость		Апр	Не  был оформлен расходный кассовый ордер к разъездной ведомости (п. 14 Порядка)			360-00	360-00	Кассир  Е.Ю.Пархоменко
7	Расходный кассовый ордер	124	15.05.2003 г.	Наличные денежные средства на хозяйственные  расходы выдаются в подотчет (Нарушение  п. 11 Порядка)			300-00		Кассир Е.Ю.Пархоменко
8	Платежная ведомость за апрель2010 г.		Апр.	К платежной ведомости не был  наложен расходный кассовый ордер (п. 14 Порядка)			11215-30	11215-30	Кассир Е.Ю.Пархоменко
9	Приходно кассовый ордер	13	15.03.2003г.	Отсутствует приходно –кассовый ордер на выручку от 15.03.2003года		11451,50		11451,50	Кассир Е.Ю Пархоменко
10	Кассовый отчет		15.05.2003г.	Остаток денежных средств в кассе на конец дня превышает лимит, установленный банком  (п.5 и п.6 Порядка)	-	-	-	-	Кассир Е.Ю.Пархоменко

 

__Ревизор______   _____________    Л.И.Ианова 
 (должность)             (подпись)       (расшифровка подписи) 

3.     Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение 4). 

 
Приложение №4

Предприятие, организация

Цех   Саргторг

 
АКТ  №__15_ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 
«_15__»  мая 2003г.,

Находящихся в универсаме № 57

 
РАСПИСКА 

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства сданы  в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны  в расход.

Материально ответственное  лицо

   Кассир                   Е.Ю.Пархоменко           ______________ 

(должность)                     (ФИО)                                           (подпись) 

 

На основании приказа (распоряжения) №15 от «_15   »  мая 2003 г.

проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на « 15 » мая 2003г.

При инвентаризации установлено  следующее:

Наличие денег 4005 руб. 67 коп.

Почтовых марок ______________ руб.

Билеты лотереи____25__________ руб.

 
Итого фактическое наличие: 4030 руб. 67 коп.

четыре тысячи тридцать  руб. 67 коп. 

          (прописью)

По учетным данным: ______6066_______руб. 80 коп.

Результаты инвентаризации: 2036 руб 13 коп.-- недостача.

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного №__13____ расходного №  126

Председатель комиссии

Ревизор_____   ___Л.П.Иванова___   ______________   

(должность)                     (ФИО)                   (подпись) 

Члены комиссии:

Гл.бухгалтер   Н.И.Зиминой           ______________  
(должность)           (ФИО)                   (подпись) 
Маркетолог  Е.Г.Климова               ______________  

(должность)       (ФИО)                   (подпись) 
Начальник хоз.отдела  Н.В.Першакова   _________   

(должность)                     (ФИО)                   (подпись) 
        

Подтверждено, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном  хранении.

 
 Материально ответственное лицо _____________

                                                                         (подпись) 
«_15   » _ мая__  2003 г.

 

 

     Объяснение причин излишков или недостач:

Я, Пархоменко Е.Ю, являюсь кассиром Саргторга универсама № 57, при проверке ведения кассовых операций, были обнаружены неправильно оформленные документы, при выдаче денежных средств из кассы на общую сумму 2036руб.13коп. Комиссией было принято решение поставить сумму 2036,13 коп. в недостачу. Впредь обязуюсь оформлять документы внимательно и правильно.   

Материально ответственное  лицо - Кассир Е.Ю.Пархоменко                 
            

Решение руководителя организации:  Недостачу взыскать с материально – ответственных лиц: главного бухгалтера Н.И. Зиминой в размере 921-00 рублей, кассира Е.Ю.Пархоменко в размере 1115-13 рублей  
 
 Директор                 А.А.Меркель             ___________ 
                                                                         (подпись)

4.     Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

1) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 200 руб. на сумму, выданную в  
подотчет А.В. Симоновой.

2) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 
 Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 921 руб.  на сумму заработной  
 платы, выданной без оформления трудового договора.

3) Дт сч. 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - 
 Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 615-13 руб. на сумму  
 депонированной заработной платы.

4) Дт сч. 41.2 «Товары в розничной торговле» - 
 Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 300 руб. на сумму, выплаченную  
 незаконно шоферу автомашины, завозившему товар.

Вывод: в ходе проверки установлены факты свидетельствующие об отсутствии в 2003 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия Н.И. Зиминой за соблюдением кассовой дисциплины:

·     ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40. В нарушение п.5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п.11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;

·  Руководителю учреждения рекомендуется проводить внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачи заработной платы без наличия трудовых договоров.

· Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   (Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 

2.                 Закон «О Счетной палате РФ»: федер. закон от 14 января 1995 г. № 4-ФЗ // система «Гарант», 2008г. 
3.                 Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)»: федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // система «Гарант», 2008.  
4.                 Закон «Об аудиторской деятельности»: федер. закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // система «Гарант», 2008г  
5.                 Приказ Министерства финансов РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н // система «Гарант», 2008г. 
6.                 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 // система Гарант 
7.                 Альборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК // Р.А. Альборов. – М.: Издательство ДИС, 2008. – 464с. 
8.                 Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. - М: Финансы и статистика, 2007. - 592с. 
9.                 Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. – М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с. 
10.            Данилевский, Ю.А. Аудит: Учеб. пособие // Ю.А Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремезов. – М.: ИДФБК – Пресс, 2007. - 544с. 
11.            Румянцев А. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 250с. 
12.            Степашин С. В. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов // С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин. – СПб.: Питер, 2007. - 560с.  
13.            Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. – М.: Финстатинформ, 2006. – 417с.