Контрольна робота з «Консолідація фінансової звітності»

Із наведених даних  видно, що прибутковість інвестованого капіталу відстає за величиною від середньозваженої вартості капіталу, а додаткове зростання інвестованого капіталу фактично зводить нанівець вартість компанії. Цю інформацію, використану для розрахунку економічної доданої вартості (EVA), можна застосувати для уточнення прогнозів і вибору інших методів розвитку компаніїв періоді, що прогнозується.

Проаналізувавши наведені дані групи «3Х» робимо висновок, що для «нарощування» своєї вартості в прогнозованому періодігрупі підприємців слід вирішити такі завдання:

• підняти рівень прибутку, який вона отримує від наявного капі-талу (тобто збільшити прибутковість інвестованого капіталу);
• збільшити рентабельність нових інвестицій;
• збільшити темпи зростання, але до тих пір, поки рентабель-ність нових інвестицій перевищує середньозважену вартістькапіталу;
• зменшити витрати на капітал.

 

3. Задачі 1,2

Задача №2

 Порівняння методів обліку інвестицій у дочірні підприємства

 

Зміст запису	Облік інвестиції (тис. грн)
	За собівартістю	Методом участі в капіталі	За справедливою вартістю
Придбання інвестиції	Д-т «Інвестиції у до- чірні підприємства» 2700 К-т «Грошові кошти» 2700	Д-т «Інвестиції у до- чірні підприємства» 2700 К-т «Грошові кошти» 2700	Д-т «Інвестиції у до- чірні підприємства» 2700 К-т «Грошові кошти» 2700
Визначення частки в прибутку дочір- нього підприємства (400×70%)		Д-т «Інвестиції у до- чірні підприємства» 280 К-т «Дохід від участі в капіталі дочірніх підприємств» 280
Відображення отриманих дивіден- дів (70×70%)	Д-т «Грошові кошти» 49 К-т «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства» 49	Д-т «Грошові кошти» 49 К-т «Інвестиції у до- чірні підприємства» 49	Д-т «Грошові кошти» 49 К-т «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства» 49
Зниження спра- ведливої вартості інвестиції	– –	– –	Д-т «Втрати від зне- цінення інвестиції» 70 К-т «Інвестиції у до- чірні підприємства» 100
Балансова вартість інвестиції на 31 грудня 2005 року	2700	2980	2630

 

Порівняння методів  обліку інвестиції в дочірнє підприємство свідчить, що:

1) метод участі в  капіталі, метод справедливої вартості та собівартості по-різному впливають на вартість інвестицій у дочірні підприємства, суму доходу від інвестицій, що знайдуть відображення в консолідованому та окремому балансі, звіті про фінансові результати материнського підприємства;

2) найбільшої вартості набуває інвестиція, яка обліковується методом участі в капіталі у випадку прибутковості об’єкта інвестування;

3) вартість інвестиції  залишається без змін при використанні  методу собівартості;

4) вартість інвестиції  зменшується при використанні методу справедливої вартості в разі суттєвого зниження ринкової вартості інвестиції.

Залежно від методу обліку інвестиції в дочірнє підприємство підсумок активів балансу та фінансовий результат материнського підприємства будуть різними.

Задача  №2

Є така інформація підприємства «Д» за період:

 

Нерозподілений прибуток	на 1 січня 2008 р.- 15000
Нерозподілений прибуток	на 31 грудня 2009 р.- 70000
Прибуток за 2010 р.	22500
Нерозподілений прибуток	на 31 грудня 2010 р. -192500
Припустимо, що                                                         підприємство «М»                                                       придбало % капіталу	80

 

 

Припустимо, що підприємство «М» придбало 80% капіталу підприємства «Д» 1 січня 2008 р. Консолідована фінансова  звітність була підготовлена на 31 грудня 2010 року.

Частка меншості 20% у  капіталі підприємства «Д» надає  право на частину нерозподіленого прибутку 92500 гр. од. і еквівалентна сумі 18500 гр. од. на підставі розрахунку в три кроки, гр. од.:

 

1. Частка в залишку нерозподіленого прибутку на 1 січня 2008 р.

20%/100%*15000=3000

2. Частка в зміні  нерозподіленого прибутку від  дати придбання до початку  звітного періоду 

20%/100%*(70000-15000)=11000

3. Частка в збільшенні  нерозподіленого прибутку за  звітний період 

20%/100%*22500=4500

Разом частка меншості в нерозподіленому прибутку 18500

Збільшення нерозподіленого  прибутку розбито на три кроки, оскільки облік ґрунтується на часових  періодах. Частці меншості належить право  на частину прибутків минулого періоду  і, крім того, частина прибутку звітного періоду.

При розрахунку частки меншості в нерозподіленому прибутку на 31 грудня 2011 р. (один рік після приведеного  розрахунку), підсумок кроків 1 та 2 для 2011 р. становитиме 18500 гр. од. Лише додатковий розрахунок слід здійснити для визначення частки в змінах капіталу за 2011 рік.

 

 

 

 

 

 

Список  використаної  літератури

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. // Електронна бібліотека «Юрист-плюс». -К.: ЦКТ, 2000.
2. Закон України від 11.01.2001 №2210-ІІІ «Про захист економічної конкуренції».
3. Закон України від 15.03.06 №3528-ІУ «Про холдингові компанії в Україні».
4. Закон України від 19.09.91 №1576-ХІІ «Про господарські товариства».
5. Закон України від 21.11.1995 №437/95-ВР «Про промислово-фінансові групи в Україні».
6. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами. Практичний посібник. - К.:Лібра, 2004. - 880с.
7. Костюченко В.М. Консолідована фінансова звітність при поетапному об'єднанні бізнесу// Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - №6. – С. 12-16.
8. Костюченко В.М. Консолідована фінансова звітність: міжнародний досвід та практика України: Навчально_практичний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 528 с.